□文/韓 丹

（佛山農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司 廣東·佛山）

［提要］ 內(nèi)部審計(jì)在商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，及時(shí)揭示潛在風(fēng)險(xiǎn)隱患，完善內(nèi)部控制體系，促進(jìn)商業(yè)銀行價(jià)值的提升。同時(shí)，審計(jì)整改關(guān)系著審計(jì)項(xiàng)目整體質(zhì)量和水平，是確保審計(jì)監(jiān)督職責(zé)發(fā)揮的關(guān)鍵。本文從審計(jì)整改的必要性出發(fā)，分析審計(jì)整改現(xiàn)狀及問(wèn)題，進(jìn)而探索如何實(shí)現(xiàn)審計(jì)整改機(jī)制長(zhǎng)效化，為商業(yè)銀行健康發(fā)展保駕護(hù)航。

近年來(lái)，商業(yè)銀行加大各項(xiàng)重點(diǎn)項(xiàng)目、資金等項(xiàng)目的審計(jì)力度，及時(shí)查出苗頭性和傾向性問(wèn)題，強(qiáng)化審計(jì)效能，切實(shí)發(fā)揮審計(jì)“治已病”“防未病”的“經(jīng)濟(jì)體檢”作用。因此，商業(yè)銀行如何實(shí)現(xiàn)審計(jì)問(wèn)題的有效整改，促進(jìn)審計(jì)成果的深度轉(zhuǎn)化，強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)管理，實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值，是新形勢(shì)下值得深思和探索的重要課題。

一、商業(yè)銀行審計(jì)整改必要性

黨中央高度重視審計(jì)查出問(wèn)題整改工作，要求各地區(qū)從講政治的高度強(qiáng)化思想認(rèn)識(shí)和責(zé)任擔(dān)當(dāng)，把抓好審計(jì)整改作為重大政治任務(wù)，確保各項(xiàng)整改工作落實(shí)到位。作為在金融體系中占據(jù)主導(dǎo)地位的商業(yè)銀行，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)糾正改進(jìn)，推動(dòng)商業(yè)銀行的建章立制、合規(guī)經(jīng)營(yíng)，并促進(jìn)其完善內(nèi)控制度、梳理業(yè)務(wù)流程、防范各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，從而推動(dòng)商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。黨的二十大關(guān)于經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的新任務(wù)對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行提出了新的要求，這意味著商業(yè)銀行面臨著更加嚴(yán)峻的競(jìng)爭(zhēng)和挑戰(zhàn)，內(nèi)部審計(jì)在幫助其轉(zhuǎn)型升級(jí)和風(fēng)險(xiǎn)管控方面起到了重要作用。商業(yè)銀行還應(yīng)該始終把審計(jì)整改工作放在關(guān)鍵位置，及時(shí)在整改過(guò)程中查漏補(bǔ)缺、舉一反三，深入分析問(wèn)題背后的原因，以規(guī)范管理、深入改革為目標(biāo)，確保審計(jì)查出的問(wèn)題全面整改到位，致力把審計(jì)整改成果真正地轉(zhuǎn)化為治理效能。

（一）有利于維護(hù)審計(jì)監(jiān)督的權(quán)威性。審計(jì)是一種監(jiān)督手段，審計(jì)整改是維護(hù)審計(jì)監(jiān)督權(quán)威的有力保障。審計(jì)查出問(wèn)題只是完成了審計(jì)工作的前期工作，審計(jì)整改才是解決問(wèn)題的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，可見(jiàn)審計(jì)整改發(fā)揮著不可替代的作用。因此，要深入貫徹落實(shí)習(xí)近平關(guān)于整改工作的重要指示批示精神，堅(jiān)持揭示問(wèn)題與解決問(wèn)題相統(tǒng)一，做實(shí)審計(jì)監(jiān)督后半篇文章；對(duì)敷衍整改、虛假整改、拖延整改的單位和個(gè)人，商業(yè)銀行各部門(mén)要壓緊壓實(shí)被審計(jì)單位和個(gè)人的責(zé)任，嚴(yán)肅工作要求、務(wù)求實(shí)效，強(qiáng)化審計(jì)整改責(zé)任落實(shí)，推動(dòng)問(wèn)題整改全面清零，有力維護(hù)審計(jì)監(jiān)督嚴(yán)肅性和權(quán)威性，增強(qiáng)監(jiān)督整體效能，以實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行的穩(wěn)健有序發(fā)展。

（二）有助于實(shí)現(xiàn)審計(jì)整改閉環(huán)管理。商業(yè)銀行在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后，要深入分析問(wèn)題背后的機(jī)制缺陷、操作漏洞或流程缺失，建立“審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題清單”和“審計(jì)整改落實(shí)清單”，對(duì)癥下藥地制定措施。要求商業(yè)銀行各部門(mén)貫通聯(lián)動(dòng)、共同研究整改措施并互相督促整改落實(shí)，推動(dòng)責(zé)任部門(mén)建立制度、健全內(nèi)控、完善流程，落實(shí)責(zé)任主體，按照“誰(shuí)審計(jì)、誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，實(shí)時(shí)跟進(jìn)督促；同時(shí)，可以建立審計(jì)問(wèn)題整改銷(xiāo)號(hào)系統(tǒng)，對(duì)問(wèn)題整改情況進(jìn)行清單化、網(wǎng)絡(luò)化、動(dòng)態(tài)化管理和跟蹤，還能根據(jù)系統(tǒng)對(duì)超過(guò)整改期限仍未整改的問(wèn)題予以警示；以被審計(jì)部門(mén)實(shí)際上報(bào)的整改結(jié)果為考核依據(jù)，根據(jù)整改時(shí)間及效果等方面進(jìn)行分?jǐn)?shù)調(diào)節(jié)，以考核為抓手推動(dòng)審計(jì)整改徹底、整改到位。商業(yè)銀行應(yīng)積極落實(shí)“問(wèn)題發(fā)現(xiàn)-責(zé)任確定-整改實(shí)施-整改驗(yàn)收-評(píng)價(jià)考核”的審計(jì)整改閉環(huán)管理，形成“查病、治病、防病”一體化全過(guò)程閉環(huán)管理機(jī)制，推動(dòng)其優(yōu)化經(jīng)營(yíng)管理制度、強(qiáng)化重點(diǎn)領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)防控，有效發(fā)揮審計(jì)工作的最優(yōu)效能，筑牢商業(yè)銀行穩(wěn)健發(fā)展的基石。

（三）有益于提高審計(jì)成果運(yùn)用成效。審計(jì)成果體現(xiàn)了審計(jì)工作所產(chǎn)生的效果或發(fā)揮的效益，即在審計(jì)中查清來(lái)龍去脈，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后，切實(shí)提出有針對(duì)性的整改建議和思路，希望從根本上解決問(wèn)題，并最終轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力。從嚴(yán)從細(xì)、堅(jiān)定堅(jiān)決抓好審計(jì)查出問(wèn)題整改，有助于促進(jìn)審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化和利用。一是被審計(jì)單位制訂整改方案并按時(shí)完成整改工作，同步建立整改工作共享平臺(tái)，被審計(jì)單位的整改過(guò)程會(huì)同步上傳至信息平臺(tái)，為其他業(yè)務(wù)部門(mén)提供參考價(jià)值，以此強(qiáng)化審計(jì)成果的運(yùn)用；二是將整改貫穿審計(jì)全過(guò)程，督促被審計(jì)單位即知即改、立行立改，逐項(xiàng)落實(shí)整改措施，盡最大努力推動(dòng)問(wèn)題整改到位，查找銀行管理漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，促進(jìn)被審計(jì)單位健全完善相關(guān)制度機(jī)制，及時(shí)堵塞管理漏洞，進(jìn)一步擴(kuò)大審計(jì)成果成效，促進(jìn)商業(yè)銀行的健康可持續(xù)發(fā)展。

二、商業(yè)銀行審計(jì)整改存在的困難

從商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀來(lái)看，審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力有限、整改標(biāo)準(zhǔn)不一和問(wèn)責(zé)力度不足等會(huì)影響審計(jì)整改工作成效。

（一）審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力有待加強(qiáng)。隨著金融科技和數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代的發(fā)展，銀行業(yè)面臨轉(zhuǎn)型發(fā)展，退出各種新興金融業(yè)務(wù)，但商業(yè)銀行審計(jì)人員多是內(nèi)部員工按崗位分流調(diào)崗，且部分員工年齡偏大，對(duì)新業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)認(rèn)識(shí)不全，整體團(tuán)隊(duì)的專(zhuān)業(yè)能力不夠扎實(shí)，全面邏輯思維分析能力不足，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的原因分析還停留在表面層次，提出的審計(jì)建議缺乏建設(shè)性、針對(duì)性和可操作性，無(wú)法指出問(wèn)題根源，導(dǎo)致審計(jì)整改無(wú)法從根本上解決問(wèn)題。

（二）審計(jì)整改認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不一致。由于不同審計(jì)人員對(duì)問(wèn)題的理解不同，對(duì)審計(jì)整改的要求認(rèn)定也不盡相同，存在整改認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、操作性不強(qiáng)、審計(jì)成效統(tǒng)一評(píng)價(jià)難的風(fēng)險(xiǎn)。如制度建設(shè)不健全的問(wèn)題，審計(jì)單位僅關(guān)注被審計(jì)部門(mén)是否按照整改要求制定制度，但在規(guī)定的整改期限內(nèi)，制度內(nèi)容并不能充分顯現(xiàn)其是否與經(jīng)營(yíng)單位管理實(shí)際相適應(yīng)。諸如此類(lèi)的問(wèn)題，被審計(jì)部門(mén)僅以其是否制定措施為整改認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)整改措施是否能促進(jìn)其改善自身經(jīng)營(yíng)和管理水平、是否落實(shí)到位不做跟蹤檢查，往往容易出現(xiàn)屢審屢犯的情況，而問(wèn)題并未得到徹底整改。

（三）對(duì)審計(jì)整改不力問(wèn)題責(zé)任追究不到位。商業(yè)銀行部分經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)以考慮業(yè)務(wù)發(fā)展為理由，對(duì)審計(jì)整改不夠重視，覺(jué)得整改點(diǎn)到即止即可，沒(méi)有真正把審計(jì)整改工作作為堵塞漏洞、完善自我的重要途徑，敷衍應(yīng)付地制定整改措施，消極對(duì)待整改，存在“重審計(jì)輕整改、重處罰輕問(wèn)責(zé)”的現(xiàn)象，導(dǎo)致整改流于形式；且內(nèi)部問(wèn)責(zé)制度規(guī)定偏松軟，對(duì)未完成整改的管理人員多以經(jīng)濟(jì)處理、批評(píng)教育等形式代替紀(jì)律處分，違規(guī)違紀(jì)成本較低，震懾力不足，導(dǎo)致整改成效大打折扣，以至于出現(xiàn)屢審屢犯、履改履犯的現(xiàn)象。

三、建立商業(yè)銀行審計(jì)整改長(zhǎng)效機(jī)制的路徑

立足新發(fā)展階段，貫徹新發(fā)展理念，通過(guò)落實(shí)審計(jì)整改，逐步完善整改清單銷(xiāo)號(hào)、督促跟蹤、通報(bào)報(bào)告、追責(zé)問(wèn)責(zé)等全方位審計(jì)整改工作機(jī)制，補(bǔ)齊短板漏洞，形成推動(dòng)整改的閉環(huán)管理；同時(shí)，構(gòu)建與條線主管部門(mén)、紀(jì)檢監(jiān)察等部門(mén)的聯(lián)動(dòng)協(xié)作機(jī)制，建立健全銜接順暢、保障有力、配合有效的審計(jì)整改工作格局，以建立商業(yè)銀行審計(jì)整改長(zhǎng)效機(jī)制。

（一）細(xì)化審計(jì)整改標(biāo)準(zhǔn)，抓嚴(yán)抓實(shí)整改落實(shí)。為進(jìn)一步推進(jìn)審計(jì)整改問(wèn)題標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化建設(shè)，解決審計(jì)整改認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不一致的問(wèn)題，要建立完善審計(jì)整改認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，全面性、系統(tǒng)性將審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題區(qū)分為立行立改的問(wèn)題、分階段整改的問(wèn)題、持續(xù)整改的問(wèn)題，區(qū)分整改類(lèi)型有利于提升整改質(zhì)效。立即整改是指對(duì)違規(guī)違紀(jì)行為或者安全風(fēng)險(xiǎn)隱患等事項(xiàng)，立即發(fā)出通知書(shū)，要求被審計(jì)對(duì)象立即整改，最大限度減少損失；分階段整改是被審計(jì)對(duì)象應(yīng)于審計(jì)意見(jiàn)書(shū)下發(fā)后三個(gè)月內(nèi)完成整改；持續(xù)整改是指由于客觀因素造成整改時(shí)間超過(guò)三個(gè)月或者需要更長(zhǎng)的時(shí)間，對(duì)該類(lèi)問(wèn)題應(yīng)制定長(zhǎng)期的審計(jì)整改工作計(jì)劃，并做好后續(xù)跟蹤和反饋。審計(jì)人員要依據(jù)審計(jì)整改認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，深入研究問(wèn)題性質(zhì)、形成原因、后續(xù)影響等因素，精準(zhǔn)確定其所屬的類(lèi)別，細(xì)化整改跟蹤措施，精準(zhǔn)整改；特別對(duì)需要持續(xù)整改的事項(xiàng)及歷史遺留的復(fù)雜問(wèn)題，應(yīng)充分探析形成問(wèn)題的根本原因及整改措施，并對(duì)整改認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)實(shí)行深入的討論，全面提高審計(jì)整改監(jiān)督效能。

（二）加強(qiáng)審計(jì)人員綜合素質(zhì)，提升審計(jì)整改質(zhì)效。大數(shù)據(jù)時(shí)代下，商業(yè)銀行要充分重視審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)，審計(jì)人員不僅要具有識(shí)別新業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的能力，還要具備數(shù)據(jù)分析和系統(tǒng)操作技能，加快培養(yǎng)和運(yùn)用既懂業(yè)務(wù)又懂科技的全能型人才，以適應(yīng)新形勢(shì)下審計(jì)工作發(fā)展的需求；同時(shí)，加強(qiáng)技能培訓(xùn)和實(shí)戰(zhàn)鍛煉，全面提升審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力和專(zhuān)業(yè)水平，為服務(wù)商業(yè)銀行的高質(zhì)量發(fā)展履行好監(jiān)督職責(zé)。商業(yè)銀行可通過(guò)開(kāi)展計(jì)算技能競(jìng)賽，通過(guò)競(jìng)賽，激勵(lì)先進(jìn)、鼓舞干勁，促進(jìn)審計(jì)人員更好地掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)，提高運(yùn)用大數(shù)據(jù)審計(jì)服務(wù)的能力；可通過(guò)開(kāi)展“審計(jì)先進(jìn)人員”評(píng)比，營(yíng)造“比學(xué)趕幫超”的濃厚氛圍，培養(yǎng)審計(jì)人員創(chuàng)優(yōu)意識(shí)，促進(jìn)他們爭(zhēng)創(chuàng)一流，勇當(dāng)先鋒，激發(fā)審計(jì)工作熱情；可將審計(jì)人員參加繼續(xù)教育、通過(guò)職稱(chēng)考試等納入考核，并作為個(gè)人評(píng)先評(píng)優(yōu)、晉升職務(wù)的重要依據(jù)，鼓勵(lì)審計(jì)人員提升學(xué)歷層次、提高業(yè)務(wù)水平，激勵(lì)他們?cè)鰪?qiáng)內(nèi)生動(dòng)力。

（三）完善審計(jì)整改問(wèn)責(zé)機(jī)制，深化審計(jì)結(jié)果運(yùn)用。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違法違規(guī)問(wèn)題，不能僅僅整改了之，要嚴(yán)格分清領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、直接責(zé)任和間接責(zé)任，責(zé)任到崗、具體到人，依法依紀(jì)對(duì)涉及人員嚴(yán)肅問(wèn)責(zé)，對(duì)屢審屢犯的單位和個(gè)人要加重追責(zé)問(wèn)責(zé)力度，充分發(fā)揮懲戒震懾作用；除了對(duì)違紀(jì)違法問(wèn)題以零容忍的態(tài)度嚴(yán)肅追責(zé)外，還可運(yùn)用約談、通報(bào)等方式對(duì)整改落實(shí)不到位的被審計(jì)部門(mén)加強(qiáng)跟蹤監(jiān)督，推動(dòng)審計(jì)查出問(wèn)題的整改工作落實(shí)到位，以深化審計(jì)結(jié)果運(yùn)用。一方面對(duì)被審計(jì)部門(mén)存在未在規(guī)定時(shí)限內(nèi)整改且未說(shuō)明原因或原因不充分的，未及時(shí)報(bào)告審計(jì)整改結(jié)果的，整改工作評(píng)價(jià)較差等情況的，建立健全整改約談機(jī)制，上級(jí)單位可根據(jù)具體情況開(kāi)展約談；另一方面對(duì)拒不整改、推諉整改、敷衍整改、虛假整改的被審計(jì)部門(mén)，上級(jí)單位依規(guī)依紀(jì)依法問(wèn)責(zé)，將情節(jié)嚴(yán)重、明知故犯的典型對(duì)象進(jìn)行通報(bào)。

（四）發(fā)揮聯(lián)動(dòng)優(yōu)勢(shì)，凝聚有效監(jiān)督合力。為實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督與紀(jì)檢、巡查監(jiān)督等各類(lèi)監(jiān)督力量的協(xié)作配合，構(gòu)建審計(jì)整改共同落實(shí)、保障有力的工作格局，商業(yè)銀行需要建立健全聯(lián)動(dòng)機(jī)制，努力在更大范圍、更深層次凝聚審計(jì)監(jiān)督合力。一是打通商業(yè)銀行部門(mén)間信息溝通堵點(diǎn)，不同職能之間部門(mén)整合資源、對(duì)接需求，形成多層次溝通互動(dòng)機(jī)制，強(qiáng)化信息溝通、實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享、積極配合協(xié)作、發(fā)揮互補(bǔ)優(yōu)勢(shì)，解決制約審計(jì)整改聯(lián)動(dòng)的瓶頸問(wèn)題。二是將審計(jì)整改情況作為考核評(píng)價(jià)的重要指標(biāo)，審計(jì)單位將審計(jì)整改完成時(shí)間和效果等情況反饋至上級(jí)單位，作為考核、任免、獎(jiǎng)懲被審計(jì)人員的重要參考，并針對(duì)考核內(nèi)容明確考核原則和內(nèi)容，進(jìn)一步加大審計(jì)整改考核力度，夯實(shí)整改效果。三是組建審計(jì)整改聯(lián)合督辦組，由上級(jí)單位派出人員對(duì)商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)整改督辦全覆蓋，日常建立對(duì)整改督辦情況監(jiān)督機(jī)制，按季度重點(diǎn)對(duì)整改不力的機(jī)構(gòu)進(jìn)行實(shí)地督辦，明確整改主體責(zé)任，有效推動(dòng)審計(jì)整改工作取得實(shí)效，召開(kāi)整改工作專(zhuān)題會(huì)議，討論并采取有效措施狠抓問(wèn)題整改。

綜上，以數(shù)據(jù)化、網(wǎng)絡(luò)化為特征的智能化時(shí)代的到來(lái)，推動(dòng)著銀行業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)型升級(jí)，商業(yè)銀行在創(chuàng)新產(chǎn)品與服務(wù)的同時(shí)，要建立與之配套的內(nèi)部審計(jì)體系，著力鍛長(zhǎng)板、補(bǔ)短板，以鞏固提升核心競(jìng)爭(zhēng)力；在審計(jì)發(fā)現(xiàn)違規(guī)問(wèn)題后，要對(duì)被審計(jì)單位整改情況進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤檢查，精準(zhǔn)發(fā)力地推動(dòng)審計(jì)整改見(jiàn)行見(jiàn)效，促進(jìn)審計(jì)成果最大化，確保審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題真改實(shí)改、“清倉(cāng)見(jiàn)底”，積極推動(dòng)審計(jì)整改成果轉(zhuǎn)化為治理效能。落實(shí)整改作為審計(jì)工作流程的最后一個(gè)步驟，要力爭(zhēng)做到“審計(jì)一點(diǎn)，規(guī)范一片”。商業(yè)銀行要持續(xù)抓好整改監(jiān)督，促進(jìn)審計(jì)人才復(fù)合型發(fā)展，細(xì)化整改標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化整改監(jiān)督檢查力度和問(wèn)責(zé)力度，加強(qiáng)聯(lián)動(dòng)協(xié)作，形成工作合力；在推進(jìn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改工作的同時(shí)，還要注重發(fā)揮以審促管作用，不斷提高風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判能力，緊盯風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)、多發(fā)的區(qū)域，及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，摸清情況、找準(zhǔn)問(wèn)題、提出對(duì)策，有效杜絕屢查屢犯和審而不改的問(wèn)題，齊抓共管，行穩(wěn)致遠(yuǎn)，以審計(jì)整改的高成效積極助力商業(yè)銀行的高質(zhì)量發(fā)展。