余鑫

［摘 要］企業(yè)管理的基礎(chǔ)是財(cái)務(wù)管理，企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平直接影響了企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。尤其是在新形勢(shì)下，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇，企業(yè)的健康長(zhǎng)久發(fā)展離不開(kāi)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是財(cái)務(wù)管理實(shí)施的有效保障。因此，本文以某國(guó)際公司為例，探究財(cái)務(wù)內(nèi)控制度對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要意義，分析某國(guó)際公司財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)存在的問(wèn)題，并制定改善對(duì)策，以期為相關(guān)國(guó)際商務(wù)公司的健康發(fā)展提供借鑒。

［關(guān)鍵詞］新形勢(shì)；財(cái)務(wù)內(nèi)控制度；企業(yè)發(fā)展

［中圖分類(lèi)號(hào)］F27文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

建立和完善財(cái)務(wù)管理制度可以使企業(yè)樹(shù)立正確的財(cái)務(wù)管理理念，明確各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理職責(zé)和權(quán)限，提高內(nèi)部控制的科學(xué)性和有效性。

1 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度概述

1.1 財(cái)務(wù)內(nèi)控的概念

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制主要分為兩個(gè)部分，一部分涉及會(huì)計(jì)控制。會(huì)計(jì)控制是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的核心要素，可以直觀、全面地反映企業(yè)在一段時(shí)間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)情況。另一部分涉及財(cái)務(wù)管理。管理控制主要是確定財(cái)務(wù)管理信息的傳遞方式和相應(yīng)的能力機(jī)制，清晰的概念和具體的內(nèi)容是有效建立和有效實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)。通常財(cái)務(wù)內(nèi)部控制需要遵循以下步驟：一是切實(shí)了解企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，界定企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容及內(nèi)控水平，規(guī)范內(nèi)控工作流程；二是制定相關(guān)的管理制度，明確責(zé)任部門(mén)及權(quán)限，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員的行為進(jìn)行規(guī)范；三是嚴(yán)格按照規(guī)定執(zhí)行內(nèi)控管理工作，采用科學(xué)合理的方法對(duì)內(nèi)控進(jìn)行評(píng)價(jià)。

1.2 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的意義

1.2.1 提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

企業(yè)會(huì)計(jì)信息是投資者、債權(quán)人、管理人員和相關(guān)行政監(jiān)督機(jī)構(gòu)掌握企業(yè)總體經(jīng)營(yíng)情況的最直接的數(shù)據(jù)來(lái)源，是管理決策的主要參考依據(jù)。不同的企業(yè)有不同的經(jīng)營(yíng)模式，同一個(gè)企業(yè)可能存在多種經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，經(jīng)營(yíng)范圍廣泛、內(nèi)容復(fù)雜，難以及時(shí)、準(zhǔn)確地獲取會(huì)計(jì)信息，在信息傳遞過(guò)程中很可能受到人為因素的影響。這會(huì)導(dǎo)致信息扭曲，誤導(dǎo)投資者作出錯(cuò)誤決策。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的成功實(shí)施，可以明確財(cái)務(wù)相關(guān)崗位職責(zé)分工，消除降低會(huì)計(jì)信息可靠性的人為因素。

1.2.2 保障企業(yè)資產(chǎn)安全和完整

隨著科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)的發(fā)展在生產(chǎn)技術(shù)和最終產(chǎn)品中都具有較高的科學(xué)技術(shù)含量，大大提高了企業(yè)資產(chǎn)的單位價(jià)值。資產(chǎn)價(jià)格上漲意味著企業(yè)需要花費(fèi)更多的精力來(lái)控制生產(chǎn)過(guò)程，并保持現(xiàn)有資產(chǎn)的完整性。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的實(shí)施結(jié)合了多種資產(chǎn)保管手段，嚴(yán)格遵循權(quán)責(zé)分明的原則，對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行內(nèi)部管理和安全保障。一方面，減少資產(chǎn)被盜和資產(chǎn)貶值的可能性；另一方面，避免資產(chǎn)的浪費(fèi)和不當(dāng)使用，提高企業(yè)業(yè)績(jī)［1］。

1.2.3 推動(dòng)企業(yè)全面發(fā)展

對(duì)于企業(yè)的發(fā)展，內(nèi)部控制制度是促進(jìn)內(nèi)部發(fā)展和提高經(jīng)濟(jì)效率的基礎(chǔ)。目前，一些企業(yè)不可避免地會(huì)出現(xiàn)監(jiān)管不力、資源利用不足、財(cái)務(wù)管理缺失等問(wèn)題，這些問(wèn)題都是由一些傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)理念和管理理念造成的，不利于企業(yè)發(fā)展甚至行業(yè)建設(shè)。針對(duì)這種情況，科學(xué)構(gòu)建內(nèi)部管理體系可以有效減少違規(guī)次數(shù)，不僅可以保證會(huì)計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性，還可以提高資源利用效率，有效提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和管理質(zhì)量。

2 某國(guó)際公司財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)存在的問(wèn)題

2.1 財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)混亂

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，各企業(yè)都在發(fā)生變化，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也推動(dòng)了企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)企業(yè)自身的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理，而財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是管理的基礎(chǔ)和不可或缺的手段。雖然許多企業(yè)為社會(huì)的發(fā)展服務(wù)，但這些企業(yè)的組織能力是不同的。某國(guó)際公司在管理人員和財(cái)務(wù)人員具體工作內(nèi)容中，忽略了財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重要意義。近年來(lái)，隨著國(guó)際貿(mào)易與合作頻次的增加，許多國(guó)際公司需要滿足各國(guó)貿(mào)易需求，采取企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)容制度建設(shè)的方式來(lái)滿足各國(guó)企業(yè)內(nèi)控體系要求，然而各國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)體系處于相對(duì)動(dòng)態(tài)的調(diào)整和完善之中，進(jìn)而對(duì)國(guó)際公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)內(nèi)容制度建設(shè)實(shí)效性提出了更高的要求。但在實(shí)際工作中，該國(guó)際公司管理者并不重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)工作，財(cái)務(wù)部門(mén)的員工分工也很松散，工作內(nèi)容不確定，管理層次分布比較混亂，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)周期過(guò)長(zhǎng)，無(wú)法從根本上滿足當(dāng)前企業(yè)國(guó)際化的發(fā)展需求，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)容制度建設(shè)混亂局面的出現(xiàn)。

此外，在工作過(guò)程中，該國(guó)際公司開(kāi)發(fā)了更先進(jìn)的系統(tǒng)，如成本會(huì)計(jì)系統(tǒng)、收支核實(shí)系統(tǒng)、會(huì)計(jì)系統(tǒng)等。但在實(shí)踐中，員工并沒(méi)有將其真正付諸使用，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)無(wú)法實(shí)現(xiàn)順利接軌，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的混亂不但對(duì)企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制沒(méi)有任何實(shí)質(zhì)性幫助，反而給企業(yè)帶來(lái)了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)必須建立合理的管理組織結(jié)構(gòu)和完善的管理體系。

2.2 財(cái)務(wù)內(nèi)控人才缺乏，信息化程度低

該國(guó)際公司將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制職能與監(jiān)督職能結(jié)合起來(lái)，公司管理人員認(rèn)為，審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)能夠發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的認(rèn)識(shí)不到位，只看到初級(jí)控制，忽視了業(yè)務(wù)層面的財(cái)務(wù)控制管理。在工作人員方面，審計(jì)部門(mén)的大多數(shù)工作人員來(lái)自財(cái)務(wù)職位，由于年事已高，轉(zhuǎn)到了審計(jì)部。這些老員工受限于個(gè)人客觀因素，對(duì)財(cái)務(wù)控制管理的了解比較落后，能力與現(xiàn)代社會(huì)的財(cái)務(wù)工作不符。目前，該國(guó)際公司缺乏能夠有效開(kāi)展工作的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員，究其原因，企業(yè)在培養(yǎng)財(cái)務(wù)管理人才方面長(zhǎng)期落后，在招聘時(shí)對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的考核不到位，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制失控。同時(shí)，企業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)人才和信息技術(shù)。在新時(shí)代，財(cái)務(wù)工作發(fā)生了巨大變化，信息化管理成為財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。例如，簽名驗(yàn)證已從線下轉(zhuǎn)移到線上。但在實(shí)踐中，由于信息連接不順暢，導(dǎo)致信息無(wú)法及時(shí)有效共享。在實(shí)際工作中，由于原始單據(jù)與線上單據(jù)對(duì)接不順暢，使得工作無(wú)法及時(shí)完成，嚴(yán)重的甚至?xí)绊憣徍私Y(jié)果。在信息化流程設(shè)置方面，由于權(quán)限的劃分不清晰，系統(tǒng)管理的漏洞，導(dǎo)致任何人都能夠?qū)ο到y(tǒng)進(jìn)行操作，尤其是在內(nèi)控流程方面，代替審核簽字現(xiàn)象普遍，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控管理如同虛設(shè)［2］。

2.3 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不健全

同一類(lèi)型的企業(yè)有很多，但每個(gè)企業(yè)都有自己的規(guī)章制度和管理特點(diǎn)。例如，關(guān)于企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，每個(gè)企業(yè)都有很大的差異，不應(yīng)混淆適用。該國(guó)際公司的管理人員通過(guò)復(fù)制其他企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)并將其應(yīng)用于自己的企業(yè)來(lái)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，但其不知道自己的企業(yè)在某些方面與其他企業(yè)不同，也不能很好地適應(yīng)管理系統(tǒng)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)實(shí)用性比較低。同時(shí)，該國(guó)際公司沒(méi)有設(shè)立專(zhuān)門(mén)的審計(jì)部門(mén)，無(wú)法對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督。也就是說(shuō)，該國(guó)際公司的財(cái)務(wù)人員身兼多職，在進(jìn)行核算的同時(shí)，還需要進(jìn)行監(jiān)督管理，職責(zé)權(quán)限劃分不清晰，導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。目前，該國(guó)際公司有自己的內(nèi)部財(cái)務(wù)評(píng)估體系，但是以利潤(rùn)為主要評(píng)估目標(biāo)。對(duì)于企業(yè)而言，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是獲得利潤(rùn)，而這種利潤(rùn)獲取行為是短期目標(biāo)，缺少長(zhǎng)期規(guī)劃。采用短期目標(biāo)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行評(píng)估，不僅無(wú)法真正推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展，還會(huì)因?yàn)樵O(shè)定不合理而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理決策方面的失誤。

3 新形勢(shì)下推進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的策略

3.1 建立健全完善的組織架構(gòu)

首先，在新形勢(shì)下，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的現(xiàn)代化管理，需要建立健全完善的組織架構(gòu)，成立企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理部門(mén)，采用權(quán)責(zé)細(xì)化制度，明確每個(gè)員工的工作內(nèi)容、權(quán)利與義務(wù)，通過(guò)權(quán)利和義務(wù)的分配，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理部門(mén)工作的有序開(kāi)展。其次，建立專(zhuān)業(yè)的內(nèi)部控制團(tuán)隊(duì)，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)和控制企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，并通過(guò)功能部署有效協(xié)調(diào)和實(shí)施其內(nèi)部控制框架。內(nèi)部控制部門(mén)有關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)組織和協(xié)調(diào)企業(yè)日常工作，制訂詳細(xì)的系統(tǒng)內(nèi)部控制工作計(jì)劃，監(jiān)督企業(yè)各項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)度，對(duì)結(jié)果進(jìn)行及時(shí)的分析和反饋。一旦發(fā)現(xiàn)需要及時(shí)糾正的系統(tǒng)性問(wèn)題，需要向財(cái)務(wù)內(nèi)控管理部門(mén)負(fù)責(zé)人報(bào)告，采取相應(yīng)的對(duì)策，提高管理的實(shí)際有效性。最后，在建立財(cái)務(wù)內(nèi)控管理部門(mén)之前，企業(yè)必須立足自身的發(fā)展環(huán)境，分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，從業(yè)務(wù)特點(diǎn)等方面入手，確保工作職責(zé)的合理性，從而利用企業(yè)內(nèi)部控制體系來(lái)解決企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)中存在的問(wèn)題，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的有效性。

3.2 有效評(píng)估和分析風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身財(cái)務(wù)情況完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，強(qiáng)化財(cái)務(wù)控制制度的實(shí)施。在此期間，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合以往管理經(jīng)驗(yàn)，收集企業(yè)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)信息，提高員工分析、判斷和過(guò)濾各種財(cái)務(wù)信息的能力。定期召開(kāi)會(huì)議，審查和討論企業(yè)不同管理體系中存在的風(fēng)險(xiǎn)，并逐一查明。當(dāng)然，企業(yè)也可以將這項(xiàng)工作交給專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，這有助于企業(yè)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理系統(tǒng)中的漏洞，并及時(shí)制定風(fēng)險(xiǎn)管理表。企業(yè)員工可以根據(jù)編制表對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有針對(duì)性的保護(hù)，通過(guò)履行功能，可以明確內(nèi)部控制工作的方向。特別是企業(yè)在資金管理、項(xiàng)目管理、合同管理、財(cái)務(wù)保障等方面的工作，更需要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理流程，使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系真正在企業(yè)中運(yùn)行。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)不是獨(dú)立的，必須依法進(jìn)行，必須通過(guò)強(qiáng)有力的監(jiān)督手段有序進(jìn)行，才能最大限度地發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的優(yōu)勢(shì)。此外，企業(yè)還需要針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系建設(shè)加以優(yōu)化和整改，充分認(rèn)識(shí)到“過(guò)時(shí)性”給企業(yè)帶來(lái)的諸多影響，基于企業(yè)發(fā)展的角度重新聘請(qǐng)具有專(zhuān)業(yè)能力和專(zhuān)業(yè)資質(zhì)的團(tuán)隊(duì)，根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和現(xiàn)實(shí)情況編寫(xiě)和完善內(nèi)控手冊(cè)。因此，要發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系的作用，企業(yè)必須加強(qiáng)相關(guān)制度的執(zhí)行力，建立嚴(yán)格的監(jiān)督制度，使企業(yè)及時(shí)控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.3 提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)能力

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作內(nèi)容負(fù)責(zé)，且對(duì)工作人員專(zhuān)業(yè)性要求較高。因此，在內(nèi)控管理實(shí)施的過(guò)程中需要對(duì)工作人員行為進(jìn)行監(jiān)督。隨著時(shí)代的發(fā)展和社會(huì)的進(jìn)步，企業(yè)會(huì)計(jì)的價(jià)值越來(lái)越明顯，因此企業(yè)應(yīng)提高會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，使其在工作中自覺(jué)遵守行業(yè)制度，避免其在工作中出現(xiàn)私自挪用企業(yè)資金等違規(guī)行為，對(duì)企業(yè)整體形象和經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生負(fù)面影響。此外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，定期組織企業(yè)財(cái)務(wù)人員參加教育培訓(xùn)活動(dòng)，通過(guò)培訓(xùn)提高專(zhuān)業(yè)人員的道德和法律知識(shí)水平，并指導(dǎo)會(huì)計(jì)從業(yè)人員從專(zhuān)業(yè)角度分析會(huì)計(jì)師的工作職能對(duì)企業(yè)發(fā)展的貢獻(xiàn)。與此同時(shí)，為了加強(qiáng)對(duì)工作人員的監(jiān)管，企業(yè)需要建立獎(jiǎng)懲機(jī)制。通過(guò)合理的薪資制度，使財(cái)務(wù)人員在企業(yè)工作中感受到關(guān)懷和關(guān)注，從而更積極地參與工作。因此，企業(yè)必須始終堅(jiān)持以人為本的管理理念，注重人才培養(yǎng)，不斷發(fā)現(xiàn)員工身上的閃光點(diǎn)，提高員工工作的積極性［3］。

3.4 完善內(nèi)部信息溝通系統(tǒng)

在企業(yè)內(nèi)部控制工作中，規(guī)范的信息溝通制度能夠有效落實(shí)內(nèi)部控制制度，保障企業(yè)財(cái)務(wù)信息、財(cái)務(wù)報(bào)告等相關(guān)信息的真實(shí)性與完整性。然而由于部分企業(yè)信息溝通系統(tǒng)建立時(shí)間較長(zhǎng)，其信息溝通功能并不能滿足當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制的需求。主要表現(xiàn)為隨著國(guó)際公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展，出現(xiàn)了信息堆積及信息系統(tǒng)功能增加等現(xiàn)象，而企業(yè)信息溝通系統(tǒng)并未升級(jí)與優(yōu)化，造成內(nèi)部控制信息的雜亂無(wú)章，影響了各個(gè)部門(mén)的信息傳遞效率，也無(wú)法及時(shí)收集內(nèi)部控制的反饋信息。為提高企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行質(zhì)量，相關(guān)人員要針對(duì)當(dāng)前的信息溝通系統(tǒng)展開(kāi)功能優(yōu)化與功能模塊整合，基于內(nèi)部控制制度的內(nèi)容，靈活排列與重新設(shè)計(jì)功能重復(fù)和功能相似的模塊，提高信息溝通系統(tǒng)的簡(jiǎn)潔性。同時(shí)，基于國(guó)際公司的實(shí)際內(nèi)部控制體系，在信息溝通系統(tǒng)內(nèi)增設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理模塊。由內(nèi)控部門(mén)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制主要風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容的上傳，由其他部門(mén)與二級(jí)單位補(bǔ)充日常工作中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)信息。另外，可以通過(guò)建立信息溝通系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)，以崗位、信息來(lái)源對(duì)信息進(jìn)行自動(dòng)分類(lèi)，提高信息溝通系統(tǒng)的實(shí)效性。

除此之外，部分企業(yè)橫向信息傳遞效率也有待提升。在企業(yè)內(nèi)部控制體系中，員工作為內(nèi)部控制工作的主體，提高橫向信息傳遞效率就要從員工角度出發(fā)，提高員工對(duì)信息溝通系統(tǒng)的使用效率與使用質(zhì)量。通過(guò)開(kāi)展信息系統(tǒng)的線上培訓(xùn)與線下實(shí)踐，完善企業(yè)內(nèi)部信息溝通制度。除此之外，建立部門(mén)間、部門(mén)與二級(jí)單位的信息傳遞機(jī)制，并創(chuàng)新設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)關(guān)聯(lián)功能，完善企業(yè)內(nèi)部與外部的信息溝通渠道，提升企業(yè)內(nèi)部控制信息化管理水平。

3.5 提高內(nèi)部監(jiān)督效率

內(nèi)部控制工作能夠?yàn)閲?guó)際公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)提供保障。提高內(nèi)部監(jiān)督效率，增強(qiáng)監(jiān)督活動(dòng)的獨(dú)立性，要求企業(yè)完善內(nèi)部控制，保障其公開(kāi)性與公平性，提高監(jiān)督人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，堅(jiān)定國(guó)際公司管理層意志，提高內(nèi)部監(jiān)督的有效性。

針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)成立內(nèi)部監(jiān)督小組，且小組成員要滿足專(zhuān)業(yè)對(duì)口的素質(zhì)要求，同時(shí)具有多年從事財(cái)務(wù)工作的經(jīng)驗(yàn)并具備財(cái)務(wù)資格證書(shū)，以此提升內(nèi)部監(jiān)督工作的專(zhuān)業(yè)水平。為確保內(nèi)部監(jiān)督的獨(dú)立性，企業(yè)要鼓勵(lì)財(cái)務(wù)部門(mén)與內(nèi)控部門(mén)協(xié)調(diào)配合監(jiān)督工作。審計(jì)委員會(huì)為監(jiān)督工作的主要負(fù)責(zé)人，由領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)部門(mén)與內(nèi)控部門(mén)展開(kāi)監(jiān)督工作。為確保監(jiān)督工作的公開(kāi)、公平、公正，內(nèi)控監(jiān)督結(jié)果要直接與最高領(lǐng)導(dǎo)層匯報(bào)，提升監(jiān)督結(jié)果的客觀性。

除此之外，為保障內(nèi)部監(jiān)督工作的權(quán)威性，要建立嚴(yán)格的反舞弊程序與監(jiān)督控制措施，依據(jù)內(nèi)部控制制度與內(nèi)部審計(jì)制度，采取重大事項(xiàng)請(qǐng)示匯報(bào)制度與事后跟蹤監(jiān)督機(jī)制，對(duì)審計(jì)工作中存在的重大事項(xiàng)與重要問(wèn)題提出整改建議并進(jìn)行整改監(jiān)督，確保內(nèi)部控制的有效性。

4 結(jié)語(yǔ)

在新形勢(shì)下，企業(yè)發(fā)展面臨著諸多挑戰(zhàn)，而財(cái)務(wù)內(nèi)控管理有助于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，成為企業(yè)管理的重要組成部分。對(duì)此，企業(yè)要重視財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，設(shè)置適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)控組織架構(gòu)，明確責(zé)任。在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理開(kāi)展的過(guò)程中，加強(qiáng)對(duì)專(zhuān)業(yè)性人才的培養(yǎng)，構(gòu)建人才團(tuán)隊(duì)，完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，優(yōu)化管理模式，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

參考文獻(xiàn)

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