［收稿日期］2023-10-24

［作者簡介］華琦（1976— ），女，浙江慈溪人，碩士，副教授，主要研究方向：企業(yè)財務(wù)管理。

［摘 要］2021年12月，中華人民共和國財政部提出了會計信息化的五年發(fā)展規(guī)劃，智能財務(wù)成為會計實務(wù)界和理論界研究的熱點。文章通過梳理智能財務(wù)的內(nèi)涵與智能財務(wù)的技術(shù)手段，探究企業(yè)智能財務(wù)建設(shè)的現(xiàn)狀與關(guān)鍵因素，具體分析機器人流程自動化（Robotic Process Automation，RPA）的優(yōu)勢與不足，從而提出與企業(yè)智能財務(wù)建設(shè)相關(guān)的建議。

［關(guān)鍵詞］智能財務(wù)；技術(shù)手段；機器人流程自動化

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2024.10.031

［中圖分類號］F275［文獻(xiàn)標(biāo)識碼］A［文章編號］1673-0194（2024）10-00-03

1? ? ?智能財務(wù)概述

1.1? ?智能財務(wù)的內(nèi)涵

智能財務(wù)是一種以人工智能為代表，以“大智移云物區(qū)”等新興技術(shù)為基礎(chǔ)的財務(wù)管理模式［1］，它賦予財務(wù)管理更加智能化的特點，通過將先進(jìn)、前沿的數(shù)字化技術(shù)手段與財務(wù)管理相結(jié)合，實現(xiàn)了財務(wù)管理的數(shù)字化、智能化、集成化和可持續(xù)化發(fā)展，是對傳統(tǒng)財務(wù)工作的進(jìn)一步模擬、延伸和拓展，從而達(dá)到提高會計工作效率、會計信息質(zhì)量，降本增效，幫助企業(yè)管理層更好地經(jīng)營和決策的目的。

1.2? ?智能財務(wù)建設(shè)的特點

1.2.1? ?管理信息系統(tǒng)應(yīng)用較為普遍

管理信息系統(tǒng)是企業(yè)完成財務(wù)工作的主要平臺，而將各種智能技術(shù)與信息系統(tǒng)相互融合是智能財務(wù)得以發(fā)展的基礎(chǔ)。若想實現(xiàn)智能財務(wù)，企業(yè)信息系統(tǒng)的應(yīng)用數(shù)量與智能技術(shù)在信息系統(tǒng)中的使用程度具有至關(guān)重要的作用。目前，我國絕大多數(shù)企業(yè)已經(jīng)使用財務(wù)信息系統(tǒng)，使用較多的有采購管理系統(tǒng)、供應(yīng)鏈管理系統(tǒng)等。

1.2.2? ?財務(wù)信息系統(tǒng)的智能化水平較低

伴隨著科技的發(fā)展，會計信息系統(tǒng)已經(jīng)具備多項智能化功能，無論是在財務(wù)核算、財務(wù)分析方面，還是在日常運營方面，都可以實現(xiàn)數(shù)據(jù)真實化、交易透明化、流程自動化［2］。我國企業(yè)應(yīng)用的財務(wù)信息系統(tǒng)的功能模塊非常全面。在財務(wù)信息系統(tǒng)中，會計核算、費用報銷和銀企互聯(lián)這3個功能模塊被企業(yè)應(yīng)用的程度最高，因財務(wù)信息系統(tǒng)的智能化程度較低，如系統(tǒng)中的輔助決策和商業(yè)分析等高端模塊企業(yè)使用得較少，沒有充分發(fā)揮出這些模塊的最大效益。

1.2.3? ?信息技術(shù)的應(yīng)用程度較低

我國企業(yè)財務(wù)活動中已經(jīng)普遍應(yīng)用信息技術(shù)，但是應(yīng)用程度普遍較低。近期的調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，被調(diào)查企業(yè)采用最多的技術(shù)是電子發(fā)票技術(shù)（54%），居于中位數(shù)的技術(shù)是數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)（22%）、RPA（18%），應(yīng)用最少的技術(shù)是物聯(lián)網(wǎng)（11%）、可擴展商業(yè)報告（8%）和區(qū)塊鏈技術(shù)（8%），并且平均有65%左右的被調(diào)查企業(yè)不準(zhǔn)備采用的前三項技術(shù)是機器翻譯、光學(xué)字符識別和可擴展商業(yè)報告語言［3］。由此可見，我國企業(yè)對新技術(shù)使用的熱情和期望程度普遍不高，說明大量企業(yè)對信息技術(shù)的理解在認(rèn)識方面存在缺陷。

2? ? ?智能財務(wù)中典型技術(shù)的探索

2.1? ?電子發(fā)票

電子發(fā)票在我國經(jīng)歷了3個發(fā)展階段。2013年6月27日，京東開具了我國內(nèi)地第一張電子發(fā)票；2016年，微信整合了不同電子發(fā)票服務(wù)平臺，電子發(fā)票在全國得到大范圍推廣；2018年，國家稅務(wù)總局出臺了相關(guān)政策大力推動“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”改革，各大行業(yè)積極響應(yīng)推廣電子發(fā)票應(yīng)用。2018年8月10日，深圳國貿(mào)旋轉(zhuǎn)餐廳的員工開出了全國第一張基于區(qū)塊鏈技術(shù)的電子發(fā)票。電子發(fā)票具有紙票無法匹敵的優(yōu)勢，如領(lǐng)用方式更加便捷，可以遠(yuǎn)程操控辦公，不用專門設(shè)立檔案室進(jìn)行保管，工作效率較高，降低企業(yè)運營成本等。電子發(fā)票成為眾多財務(wù)智能信息技術(shù)中企業(yè)運用比例最高的一項技術(shù)。

2.2? ?機器人流程自動化

機器人流程自動化（Robotic Process Automation，

RPA）是一項比較成熟的數(shù)字化應(yīng)用技術(shù)，近幾年在財務(wù)和稅務(wù)領(lǐng)域成功應(yīng)用，引起了許多人的關(guān)注。RPA運用在財務(wù)領(lǐng)域，即將相關(guān)財務(wù)軟件需要手工輸入的操作，全部由機器人軟件模擬人的操作來完成。這項技術(shù)的最大應(yīng)用優(yōu)勢就是可以節(jié)約人力成本。將其應(yīng)用于重復(fù)性強且工作量大的部分，可以產(chǎn)生相當(dāng)可觀的成本效益。這種內(nèi)部流程自動化的應(yīng)用在一定程度上降低了操作難度，更有利于企業(yè)進(jìn)行財務(wù)數(shù)字化變革。

2.3? ?數(shù)據(jù)挖掘

數(shù)據(jù)挖掘是指從大量的數(shù)據(jù)中通過算法搜索隱藏于其中信息的過程，其主要基于人工智能、機器學(xué)習(xí)、模式識別、統(tǒng)計學(xué)、數(shù)據(jù)庫、可視化技術(shù)等技術(shù)，高度自動化地分析企業(yè)的數(shù)據(jù)，進(jìn)行歸納性的推理，從中挖掘潛在的模式，幫助決策者調(diào)整市場策略，降低風(fēng)險，作出正確的決策。數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的應(yīng)用能夠增強財務(wù)數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)性、全面性和實時性，有助于提高企業(yè)管理的智能化程度；而智能財務(wù)通過人工智能技術(shù)實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)多維度的可視化分析，可以對傳統(tǒng)財務(wù)相關(guān)的業(yè)務(wù)與管理模式進(jìn)行補充，并分析之前因工作煩瑣而無法顧及的數(shù)據(jù)或者被忽視的關(guān)鍵因素，從而提高企業(yè)管理水平。

2.4? ?物聯(lián)網(wǎng)與區(qū)塊鏈技術(shù)

物聯(lián)網(wǎng)就是“物物相連的互聯(lián)網(wǎng)”，通過信息傳感設(shè)備，按照約定的協(xié)議，把任何物品與互聯(lián)網(wǎng)連接起來，進(jìn)行信息交換和通信，以實現(xiàn)智能化識別、定位、跟蹤、監(jiān)控和管理的網(wǎng)絡(luò)。物聯(lián)網(wǎng)實現(xiàn)了人與物品及物品之間信息的交換和通信。區(qū)塊鏈?zhǔn)欠植际綌?shù)據(jù)存儲、點對點傳輸、共識機制、加密算法等計算機技術(shù)的新型應(yīng)用模式。從應(yīng)用角度來看，區(qū)塊鏈?zhǔn)且粋€分布式的共享賬本和數(shù)據(jù)庫。把物聯(lián)網(wǎng)和區(qū)塊鏈技術(shù)相結(jié)合應(yīng)用在會計信息系統(tǒng)中可以自動生成憑證，減少不必要的程序，加快內(nèi)外部管理一體化進(jìn)程，具有較強的靈活性。

2021年12月，中華人民共和國財政部發(fā)布的《會計信息化發(fā)展規(guī)劃（2021—2025年）》中提出，要充分運用各類信息技術(shù)，探索形成可拓展、可聚合、可比對的會計數(shù)據(jù)要素，提升數(shù)據(jù)治理水平，加快推進(jìn)企業(yè)會計工作數(shù)字化轉(zhuǎn)型。

3? ? ?智能財務(wù)推進(jìn)的關(guān)鍵因素

3.1? ?財務(wù)共享中心平臺的使用

財務(wù)共享中心（Finance Shared Service Centre，

FSSC）是基于企業(yè)資源計劃（Enterprise Resources Planning，ERP）系統(tǒng)建立的新管理模式。FSSC的使用實現(xiàn)了會計部門的格式規(guī)范化、賬務(wù)處理流程統(tǒng)一化，簡化了核算任務(wù)，為企業(yè)管理決策提供了有效的信息支持。FSSC的使用不僅可以共享內(nèi)部資源，實現(xiàn)跨時空辦公，還可以實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)共享，增強企業(yè)的可選擇性，最大限度提高流程效率，降低人力成本。

FSSC成為推動智能財務(wù)建設(shè)的關(guān)鍵因素之一。FSSC對智能財務(wù)建設(shè)作用的提升主要體現(xiàn)在兩個方面：一方面，實施了FSSC的企業(yè)在區(qū)塊鏈、人工智能等新技術(shù)應(yīng)用方面有更豐富的經(jīng)驗；另一方面，通過對FSSC運營時間分析，發(fā)現(xiàn)成熟的FSSC對于提升財務(wù)智能化水平有顯著的推動作用［4］。

3.2? ?機器人流程自動化上線

RPA可以應(yīng)用于電子票據(jù)處理、單據(jù)制作、報銷審批、費用審核、自動對賬、信息核準(zhǔn)等多個工作場景，以財務(wù)機器人代替人工進(jìn)行重復(fù)性業(yè)務(wù)操作。這項技術(shù)的應(yīng)用可以極大提高工作效率，提升共享中心技術(shù)水平；RPA的上線能夠彌補FSSC不同系統(tǒng)之間銜接不暢的缺點，極大地改善了系統(tǒng)的使用體驗。

3.2.1? ?RPA的優(yōu)勢

與FSSC相比，RPA應(yīng)用的優(yōu)勢是能夠在不同的軟件系統(tǒng)之間搬運數(shù)據(jù)，如金蝶系統(tǒng)能夠?qū)胪獠啃畔⒉⒁绘I生成相應(yīng)單據(jù)，可以打破各個軟件之間的信息差，為大數(shù)據(jù)分析數(shù)據(jù)提供全面的數(shù)據(jù)。對比傳統(tǒng)財務(wù)，RPA技術(shù)可以應(yīng)用于煩瑣、復(fù)雜、耗時的工作任務(wù)，可以自動核對以前需要人工核對的項目，降低工作出錯率；傳統(tǒng)手工記賬很容易遺失數(shù)據(jù)，之前的自動化軟件也極易輸錯數(shù)據(jù)，而RPA可以借助光學(xué)字符識別（Optical Character Recognition， OCR）軟件精準(zhǔn)識別數(shù)據(jù)，提高組織內(nèi)部的工作效率。減少重復(fù)性強的工作后，企業(yè)可以通過精簡人員降低運營成本。

3.2.2? ?RPA使用過程中存在的技術(shù)問題

首先，應(yīng)用RPA是因為FSSC無法負(fù)擔(dān)業(yè)務(wù)量，在應(yīng)用前期需要對FSSC問題進(jìn)行梳理，對其未來價值的評估與自動化投入方向3層因素進(jìn)行考量，耗費成本較高；其次，企業(yè)應(yīng)用RPA的數(shù)據(jù)精度需要統(tǒng)一考量，且如何與人工智能（Artificial Intelligence，AI）分清主次或共融也是一個需要克服的問題；再次，現(xiàn)有RPA技術(shù)仍處于發(fā)展中，核心技術(shù)壁壘不夠高，架構(gòu)冗余，系統(tǒng)安全性不高，屬于資本驅(qū)動型產(chǎn)品，容易被市面上其他功能相近的產(chǎn)品取代；最后， RPA的應(yīng)用存在信息安全問題，RPA的應(yīng)用中有客戶、供應(yīng)商、員工等多方面的信息，這些信息一旦泄露會使企業(yè)陷入信任危機，從而影響企業(yè)正常運營。

4? ? ?企業(yè)智能財務(wù)建設(shè)問題

4.1? ?缺乏財務(wù)信息系統(tǒng)智能化意識

企業(yè)已經(jīng)使用傳統(tǒng)的方法管理財務(wù)信息多年，形成了固定的工作流程，其認(rèn)為現(xiàn)有的系統(tǒng)已經(jīng)能夠滿足企業(yè)需求，對于財務(wù)信息系統(tǒng)智能化的范疇，以及如何將其應(yīng)用到業(yè)務(wù)中缺乏了解，也缺乏對經(jīng)濟(jì)發(fā)展未來趨勢和市場變化的洞察，忽視了財務(wù)信息系統(tǒng)智能化的重要性［5］。

4.2? ?資源投入不足

企業(yè)信息系統(tǒng)智能化的前期研發(fā)需要大量人力、物力等資源的投入，大多數(shù)企業(yè)在這一方面缺乏投資意愿，認(rèn)為這并不是一個緊急的需求，而是一項長期的發(fā)展計劃，更傾向于將有限的資源用于其他經(jīng)營業(yè)務(wù)。

4.3? ?技術(shù)人員的能力不足

智能財務(wù)建設(shè)需要非常熟悉系統(tǒng)和業(yè)務(wù)的技術(shù)人員才能進(jìn)行開發(fā)與日常維護(hù)。但大多數(shù)企業(yè)的技術(shù)人員并不具備這些能力，缺乏與先進(jìn)技術(shù)相關(guān)的經(jīng)驗和知識，導(dǎo)致整個系統(tǒng)處于較低的運行水平。

5? ? ?企業(yè)智能財務(wù)問題的解決建議

5.1? ?增強智能財務(wù)流程的靈活性

企業(yè)應(yīng)順應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求，轉(zhuǎn)變觀念，加強智能財務(wù)系統(tǒng)的建設(shè)，將光學(xué)字符識別、自然語言處理、人工智能等信息技術(shù)應(yīng)用到財務(wù)共享服務(wù)中心，構(gòu)建智能財務(wù)平臺，實現(xiàn)財務(wù)系統(tǒng)的自動化、智能化，并按照“流程標(biāo)準(zhǔn)化、標(biāo)準(zhǔn)數(shù)字化、數(shù)字智能化”的策略升級智能財務(wù)系統(tǒng)，從而推動業(yè)財深度融合和一體化。

5.2? ?增強會計信息的安全性

信息安全是保障智能財務(wù)建設(shè)和運行的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)可在事前制定信息安全縱深多層防御體系，在事中有效監(jiān)控各類智能財務(wù)軟件系統(tǒng)的建設(shè)，在事后對暴露出的安全問題及時進(jìn)行處理，以此合理管控智能財務(wù)體系建設(shè)過程中的安全風(fēng)險，從而建立起智能財務(wù)可持續(xù)發(fā)展的長效機制［6］。

5.3? ?加快財務(wù)人員轉(zhuǎn)型步伐

智能財務(wù)時代背景下，企業(yè)對具有數(shù)字信息處理能力財務(wù)人員的需求大大增加。為保障財務(wù)工作順利開展，推動財務(wù)人員從單一型人才向復(fù)合型人才轉(zhuǎn)型升級是極為重要的。加快財務(wù)人員轉(zhuǎn)型步伐的主要途徑如下：一是在選拔時傾向于選擇復(fù)合型人才；二是加強崗前和在崗技能培訓(xùn)，提升財務(wù)人員的綜合能力。

6? ? ?企業(yè)智能財務(wù)的展望

隨著社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和商業(yè)競爭的日益激烈，企業(yè)需要關(guān)注智能財務(wù)的可持續(xù)發(fā)展，不斷推進(jìn)數(shù)字資源的創(chuàng)新和升級，發(fā)揮智能財務(wù)在優(yōu)化資源配置、管理成本、推動創(chuàng)新等方面的作用。在未來，智能財務(wù)將會與更多的人工智能技術(shù)融合，如與智能語音和機器人技術(shù)融合，實現(xiàn)基于語音和圖像的財務(wù)報告生成和智能賬單管理等［7］；智能財務(wù)也可與自然語言處理技術(shù)融合，以此為財務(wù)決策提供更多的智能化

支持［8］。

主要參考文獻(xiàn)

［1］梅玲，胡家煜，王紀(jì)平，等.企業(yè)智能財務(wù)建設(shè)的邏輯、要素與發(fā)展趨勢［J］.財務(wù)與會計，2020（21）：18-21.

［2］韓向東.韓向東：智能財務(wù)“未來”已來［J］.新理財，2017（12）：52.

［3］楊寅，趙健，呂曉雷.中國企業(yè)智能財務(wù)應(yīng)用現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢分析：基于調(diào)查問卷數(shù)據(jù)的例證［J］.財會通訊，2021（11）：140-146，151.

［4］楊寅，劉勤，呂曉雷.企業(yè)智能財務(wù)建設(shè)的因素、應(yīng)用與效果研究［J］.會計之友，2023（24）：138-144.

［5］尚惠紅，張鄂豫，張文銘，等.智能財務(wù)引領(lǐng)企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型［J］.新理財，2020（7）：68-70.

［6］金源，李成智.智能財務(wù)背景下的財務(wù)信息安全研究［J］.財會通訊，2023（7）：136-144.

［7］張慶龍.智能財務(wù)的應(yīng)用場景分析［J］.財會月刊，2021（5）：19-26.

［8］武凱.智能財務(wù)發(fā)展前沿與應(yīng)用［J］.合作經(jīng)濟(jì)與科技，2023（19）：171-173.