隨著市場經(jīng)濟(jì)在我國的飛速發(fā)展，國有企業(yè)迎來了前所未有的機(jī)遇，同時(shí)也面對著嚴(yán)苛的挑戰(zhàn)。在這種形勢下，國有企業(yè)必須借鑒國際先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)，在管理方法、管理模式上進(jìn)行創(chuàng)新，因此，強(qiáng)化全面預(yù)算管理對國有企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的穩(wěn)定開展有著積極影響。

大宗商品貿(mào)易財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的改善對策

國有企業(yè)只有開展全面預(yù)算管理工作，才能制定明確的長短期經(jīng)營發(fā)展決策，同時(shí)才能圍繞企業(yè)階段性生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)，科學(xué)進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)分析。通過進(jìn)行預(yù)算編制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的合理分配，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量，科學(xué)的制定活動(dòng)決策，將全面預(yù)算管理作為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的內(nèi)控手段，完善企業(yè)管理層的經(jīng)營理念，發(fā)揮全面預(yù)算管理對國有企業(yè)轉(zhuǎn)型升級的促進(jìn)作用。

（一）對企業(yè)資源進(jìn)行優(yōu)化配置

資源是否能夠有效利用關(guān)系到企業(yè)能否獲得經(jīng)濟(jì)利益最大化，企業(yè)追求的主要目標(biāo)是降本增效，而合理配置資源是降本增效的基本保證。因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部的資源是有限的、不可替代的甚至不可再生的，就決定了投入的方向必然有取舍。各個(gè)企業(yè)自身的具體情況不同，最適合自身的側(cè)重點(diǎn)也不同，企業(yè)需要根據(jù)經(jīng)營狀況，綜合考慮后進(jìn)行最優(yōu)選擇。企業(yè)只有將有限的資源整合起來，才能發(fā)揮資源的力量和作用，從而推動(dòng)企業(yè)擁有較強(qiáng)的競爭地位，促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展。

（二）為管理層提供決策依據(jù)，有效規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)代企業(yè)想要進(jìn)行科學(xué)管理，需要認(rèn)真進(jìn)行全面預(yù)算管理。市場的不確定性是現(xiàn)代企業(yè)面臨的最大困難，企業(yè)可以運(yùn)用預(yù)算管理，跟蹤市場價(jià)格變動(dòng)趨勢、利率變化走向等調(diào)整戰(zhàn)略方向。另外，全面預(yù)算管理需要企業(yè)行政、生產(chǎn)、銷售、供應(yīng)鏈、財(cái)務(wù)等各部門的協(xié)調(diào)配合。

（三）有利于提高企業(yè)的實(shí)力

與其他企業(yè)經(jīng)營形式相比，國有企業(yè)的經(jīng)營理念存在明顯差異，想要保證國有企業(yè)的經(jīng)營成效，需要改善傳統(tǒng)的預(yù)算管理模式，明確全面預(yù)算管理對企業(yè)可持續(xù)運(yùn)營的重要意義。引導(dǎo)各部門認(rèn)可全面預(yù)算管理的重要性，結(jié)合當(dāng)前國有資產(chǎn)的運(yùn)行情況，了解國有企業(yè)在當(dāng)前市場環(huán)境下能夠取得的經(jīng)營效果，為了達(dá)成國有資產(chǎn)保值增值的發(fā)展目標(biāo)，圍繞企業(yè)的經(jīng)營實(shí)際制定全面預(yù)算管理計(jì)劃。結(jié)合企業(yè)的具體財(cái)務(wù)狀況，分析企業(yè)獲得的階段性收益，將預(yù)算管理工作貫穿于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的全過程中，制定科學(xué)的管理決策，對企業(yè)開展的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行有效評價(jià)。適當(dāng)?shù)恼{(diào)整企業(yè)長短期戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，從源頭進(jìn)行成本把控，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資金的高效利用，有效降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)成企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，發(fā)揮出全面預(yù)算管理對企業(yè)轉(zhuǎn)型升級的積極影響，提高企業(yè)的綜合市場競爭力。

（四）有利于企業(yè)提高經(jīng)營的前瞻性

企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，必須具有明確的發(fā)展目標(biāo)，全面預(yù)算管理便是在企業(yè)的這種需求下應(yīng)運(yùn)而生的。企業(yè)通過充分考慮未來發(fā)展的可能性，并模擬實(shí)際經(jīng)營來修訂全面預(yù)算管理數(shù)據(jù)。從銷售訂單開始，到原材料需求、人力資源需求、損益需求、固定資產(chǎn)投資需求以及一切可以預(yù)測可能發(fā)生的收入成本等，最后結(jié)算出未來的利潤、現(xiàn)金流等關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)，這一系列的模擬行為已為企業(yè)描繪出未來發(fā)展的全面藍(lán)圖，企業(yè)在后續(xù)的經(jīng)營中可以參考模擬的目標(biāo)以至于處理細(xì)節(jié)來配置企業(yè)的發(fā)展規(guī)模以及解決實(shí)際發(fā)生的問題。

國有企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

（一）管理層重視度不夠，缺乏全員參與意識

部分國有企業(yè)仍未完全進(jìn)行市場化管理，國有企業(yè)員工對全面預(yù)算管理工作缺乏有效認(rèn)識，導(dǎo)致大部分企業(yè)員工認(rèn)為全面預(yù)算管理只是財(cái)務(wù)部的工作，機(jī)械的由財(cái)務(wù)部門簡單匯總后出具預(yù)算表格，缺乏各部門之間的有效溝通，缺乏與市場信息的高度關(guān)聯(lián)。目前部分國有企業(yè)沒有設(shè)立相應(yīng)的預(yù)算組織，部分國有企業(yè)即使成立了相應(yīng)的預(yù)算組織及分析機(jī)構(gòu)，但因?yàn)楣芾韺又匾暥炔粔颍瑢?dǎo)致預(yù)算制定后執(zhí)行起來困難重重，進(jìn)一步導(dǎo)致基層員工意識不到位，疲于應(yīng)付，在預(yù)算編制過程中總是被動(dòng)配合，缺乏主動(dòng)參與的心態(tài)，在預(yù)算方案的編制中沒有起到應(yīng)有的作用。

（二）員工專業(yè)度不高，缺乏系統(tǒng)知識

部分國有企業(yè)員工特別是老牌國有企業(yè)員工未進(jìn)行系統(tǒng)的專業(yè)化培訓(xùn)，缺乏扎實(shí)的專業(yè)基礎(chǔ)知識、綜合分析預(yù)測能力及市場敏感度，工作方式循規(guī)守舊，創(chuàng)新能力不足，甚至部分國有企業(yè)員工存在躺平、擺爛的心態(tài)。且企業(yè)缺乏對于專業(yè)人員的技術(shù)培訓(xùn)，導(dǎo)致企業(yè)員工無法適應(yīng)全面預(yù)算管理這種先進(jìn)、綜合的管理體系，從心態(tài)上存在排斥心理。

（三）缺乏預(yù)算控制執(zhí)行體系

大部分國有企業(yè)存在預(yù)算編制完成后便放任不管，只為應(yīng)付檢查、完成工作任務(wù)而完成預(yù)算，缺乏預(yù)算執(zhí)行控制的過程，一旦沒有預(yù)算執(zhí)行控制的過程，預(yù)算的編制往往也比較隨意。有的企業(yè)即使進(jìn)行了預(yù)算執(zhí)行，在執(zhí)行過程中超預(yù)算執(zhí)行或隨意修改預(yù)算的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。還有一些企業(yè)，在實(shí)際的預(yù)算控制執(zhí)行中僅由財(cái)務(wù)部門牽頭執(zhí)行，企業(yè)部門不參與或參與度較低，因此，各部門之間溝通配合較少，使得分析過程中對企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營情況的分析不夠透徹。這些現(xiàn)象嚴(yán)重背離了預(yù)算管理的初衷，給企業(yè)經(jīng)營帶來了較大困擾。

（四）預(yù)算編制準(zhǔn)備不充分，編制方法不科學(xué)

預(yù)算編制前各業(yè)務(wù)部門未進(jìn)行充分分析討論，僅依據(jù)經(jīng)驗(yàn)或按照增量預(yù)算法機(jī)械編寫預(yù)算數(shù)據(jù)。比如，對項(xiàng)目施工成本的預(yù)算估計(jì)不準(zhǔn)確，沿襲上周期數(shù)據(jù)較多，未能預(yù)估成本上漲，成本支出大大脫離預(yù)算，只得進(jìn)行預(yù)算調(diào)整；又如，未將項(xiàng)目建設(shè)過程的資金合理預(yù)估，導(dǎo)致項(xiàng)目建設(shè)過程中入不敷出，只能臨時(shí)調(diào)整資金；另外，目前我國大部分企業(yè)采用增量預(yù)算的編制方法，即在已有上期預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的前提下，簡單考慮到下個(gè)周期的變化幅度，相應(yīng)地調(diào)增調(diào)減相關(guān)項(xiàng)目預(yù)算數(shù)額，這種編制方法容易產(chǎn)生本周期受上一周期不合理或脫離實(shí)際的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的影響較大，一些不合理的因素未予避免。

（五）缺少有效的獎(jiǎng)懲機(jī)制和考核措施

國有企業(yè)在改革的過程中，缺少有效的考核機(jī)制和獎(jiǎng)懲制度，或者說獎(jiǎng)懲機(jī)制不公正、預(yù)算的考核指標(biāo)、體系設(shè)置的不科學(xué)、沒有嚴(yán)格的預(yù)算考核制度和標(biāo)準(zhǔn)、績效考核存在片面性，在國有企業(yè)全面預(yù)算考核體系建立的過程中，考核標(biāo)準(zhǔn)與企業(yè)預(yù)算管理部門的實(shí)際工作開展情況不符，嚴(yán)重打消了員工工作積極性。國有企業(yè)推行的激勵(lì)政策和獎(jiǎng)懲方案未得到有效落實(shí)，績效評估結(jié)果與當(dāng)前的企業(yè)經(jīng)營實(shí)際關(guān)聯(lián)性較差?？冃Ч芾淼臋?quán)威性、獨(dú)立性不足，無法發(fā)揮出績效管理對員工個(gè)人工作行為的約束性作用，普遍存在員工消極怠工、業(yè)務(wù)能力有限等現(xiàn)象，影響到企業(yè)的經(jīng)營管理成效。

國有企業(yè)全面預(yù)算管理問題的應(yīng)對建議

（一）強(qiáng)化員工對全面預(yù)算管理的認(rèn)識

為了確保全面預(yù)算管理工作的有效執(zhí)行，需要在國有企業(yè)內(nèi)部建立科學(xué)的宣傳管理體系，利用現(xiàn)代化信息管理平臺(tái)，向各部門的下達(dá)關(guān)鍵業(yè)務(wù)執(zhí)行指令，要求全體員工積極主動(dòng)的去學(xué)習(xí)全面預(yù)算管理相關(guān)的知識，加強(qiáng)對全面預(yù)算管理工作的認(rèn)識。發(fā)揮出財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的戰(zhàn)略融合作用，參考優(yōu)秀企業(yè)的預(yù)算管理經(jīng)驗(yàn)，由企業(yè)管理層定期開展專題大會(huì)，向廣大員工宣傳全面預(yù)算管理知識和全面預(yù)算執(zhí)行需要遵守的制度規(guī)范，結(jié)合各項(xiàng)數(shù)據(jù)材料的變動(dòng)情況，讓企業(yè)管理層充分認(rèn)識到全面預(yù)算管理工作為企業(yè)帶來的經(jīng)營收益。強(qiáng)化基層員工對全面預(yù)算管理的認(rèn)識，精準(zhǔn)進(jìn)行全面預(yù)算管理理念傳輸，滿足員工對全面預(yù)算管理工作提出的新要求，讓每一個(gè)員工都能主動(dòng)參與、實(shí)踐，主動(dòng)承擔(dān)預(yù)算控制分析、調(diào)整的責(zé)任，把該項(xiàng)工作當(dāng)作重點(diǎn)工作抓，逐步推進(jìn)全面預(yù)算管理工作的順利開展。

（二）健全考核機(jī)制，對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果精準(zhǔn)分析

建立科學(xué)的預(yù)算管理程序和嚴(yán)格的監(jiān)督制度。集團(tuán)內(nèi)部公司之間應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算獨(dú)立核算，在預(yù)算執(zhí)行過程中及時(shí)進(jìn)行指標(biāo)分析，對預(yù)算執(zhí)行偏離預(yù)算指標(biāo)較大的，應(yīng)分門別類進(jìn)行細(xì)致、全面的分析，卻因市場變化等一些客觀因素導(dǎo)致，需要調(diào)整預(yù)算編制數(shù)據(jù)的，需申請通過后及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，對因考慮問題不全面導(dǎo)致的預(yù)測不準(zhǔn)確，應(yīng)深刻反省，并做好記錄，再下年度預(yù)算編制時(shí)查缺補(bǔ)漏進(jìn)行調(diào)整。

（三）合理運(yùn)用多種預(yù)算編制方法

全面預(yù)算管理超越傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)預(yù)算范疇，編制內(nèi)容將預(yù)測、規(guī)劃、預(yù)算、分析、績效考核緊密聯(lián)系起來，因此，在編制過程中，企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況，根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營周期、市場容納情況，綜合采取多種編制方法。例如，為避免因長期采用增量預(yù)算編制方法導(dǎo)致的企業(yè)經(jīng)營指標(biāo)盲目擴(kuò)大，可以定期重新編制零基預(yù)算；或者針對不同的部門不同的業(yè)務(wù)模式分別采用不同的預(yù)算編制方法，以使預(yù)算結(jié)果盡可能符合實(shí)際。

（四）加強(qiáng)預(yù)算分析，提高全面預(yù)算管理執(zhí)行力

預(yù)算編制后不執(zhí)行，科學(xué)的進(jìn)行企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)分解，引進(jìn)崗位責(zé)任制，逐級進(jìn)行預(yù)算管理工作推進(jìn)，定期在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的倡議下召開預(yù)算執(zhí)行會(huì)議，各部門的會(huì)議代表共同參與到預(yù)算執(zhí)行成果分析，將最終的通報(bào)數(shù)據(jù)整合到一起，計(jì)算預(yù)算完成率。反思在預(yù)算執(zhí)行階段各部門存在的工作問題，在會(huì)議上提出相應(yīng)的整改方案，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行體系的監(jiān)管力度，通過自我監(jiān)督、自上而下逐級監(jiān)管等多種形式，有選擇的進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，完善國有企業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。合理控制項(xiàng)目投入金額，調(diào)整企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理流程，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間的溝通與交流，及時(shí)調(diào)整預(yù)算籌資方案，確保項(xiàng)目建設(shè)期間的資金安全。

綜上所述，國有企業(yè)作為現(xiàn)階段國民經(jīng)濟(jì)的重要支柱，是保障經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量，因此，要?jiǎng)?chuàng)造更多的社會(huì)價(jià)值，必須要嚴(yán)格執(zhí)行全面預(yù)算管理政策，助力企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。管理層應(yīng)當(dāng)充分重視起來，將全面預(yù)算管理作為國有企業(yè)改革的重要手段，根據(jù)企業(yè)實(shí)際制定符合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀的切實(shí)可行的預(yù)算，通過制度相關(guān)管理制度、加強(qiáng)人員培訓(xùn)、強(qiáng)化執(zhí)行力度、優(yōu)化考核機(jī)制等舉措，做好總結(jié)，不斷完善，促進(jìn)國有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

作者單位：濟(jì)寧高新控股集團(tuán)有限公司

（責(zé)任編輯莊雙博）