最近幾年，全球經(jīng)濟(jì)形勢都不容樂觀，每個企業(yè)都面臨這巨大的風(fēng)險和挑戰(zhàn)，企業(yè)之間的競爭也日趨激烈，因此，做出正確的企業(yè)戰(zhàn)略必須要事前進(jìn)行認(rèn)真、細(xì)致的戰(zhàn)略分析。全面預(yù)算管理作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段，對企業(yè)的具體運(yùn)營管理，起著至關(guān)重要的作用。精準(zhǔn)的戰(zhàn)略分析是前提，完善的全面預(yù)算管理體系是保障，二者共同推動企業(yè)高速發(fā)展，缺一不可。

做好戰(zhàn)略分析指引企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動

（一）戰(zhàn)略分析中企業(yè)外部因素分析

1.根據(jù)宏觀環(huán)境及時調(diào)整企業(yè)戰(zhàn)略

宏觀環(huán)境是指企業(yè)所處的國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)、政治、社會和文化環(huán)境。這些因素通常是企業(yè)無法控制的，但它們對企業(yè)的影響卻是非常重要的。作為企業(yè)是無法左右這些客觀因素的，但是需要密切關(guān)注宏觀環(huán)境的變化，以便及時調(diào)整自身的戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)模式。

2.行業(yè)環(huán)境分析是企業(yè)進(jìn)行戰(zhàn)略分析的基礎(chǔ)

（1）行業(yè)發(fā)展階段、規(guī)模與趨勢分析

行業(yè)的發(fā)展總體來說分為幼稚期、成長期、成熟期、衰退期四個階段，在不同的階段中的市場增長率、平均利潤率、技術(shù)變動頻率、產(chǎn)品品種數(shù)量、競爭者數(shù)量及進(jìn)入門檻都是不同的。企業(yè)可以從其中某一個維度推測出行業(yè)的發(fā)展階段，從而預(yù)測行業(yè)未來整體發(fā)展?fàn)顩r，并在其中尋找本企業(yè)的發(fā)展機(jī)會。

（2）行業(yè)競爭結(jié)構(gòu)的分析

波特的五力模型是近年來在制定戰(zhàn)略時企業(yè)家們常常使用的用于分析行業(yè)狀況的工具。它們大致包括：

競爭對手：各企業(yè)間的競爭是處于五力模型中的C位，非常重要。做到比競爭對手更優(yōu)秀，才可能獲取市場。首先企業(yè)要精準(zhǔn)劃分誰是自己的競爭對手，不能將競爭對手?jǐn)U大化。然后，企業(yè)必須在市場、價格、質(zhì)量、性價比等方面建立自己的核心競爭優(yōu)勢。

新進(jìn)入者：企業(yè)必須對新的市場進(jìn)入者保持足夠的警惕。經(jīng)濟(jì)規(guī)模、資本數(shù)額、銷售渠道、成本優(yōu)勢、政府相關(guān)政策等因素都會影響潛在新競爭者進(jìn)入。購買者：市場上買方的數(shù)量、購買者放棄使用轉(zhuǎn)換產(chǎn)品的成本、潛在的替代產(chǎn)品的活躍程度等等會對都購買力產(chǎn)生影響。大客戶的議價能力對行業(yè)競爭的影響也是巨大的。

替代產(chǎn)品：當(dāng)一個產(chǎn)品在市場上廣泛應(yīng)用后，圍繞它的更新?lián)Q代產(chǎn)品甚至替代品就會如雨后春筍，比如引動電話替代了傳呼機(jī)，電動自行車與普通自行車。等等。替代品的功能表現(xiàn)，客戶的轉(zhuǎn)換成本及偏好決定了替代品對本公司產(chǎn)品的威脅力大小。

供應(yīng)商：影響產(chǎn)業(yè)的競爭程度的因素是供應(yīng)商的議價力度，如果供應(yīng)商壟斷程度非常高、原材料可以替代品相對少，轉(zhuǎn)換成本又比較高時就會更加嚴(yán)重。

（二）戰(zhàn)略分析中內(nèi)部環(huán)境分析

1.企業(yè)資源與能力分析

資源是企業(yè)能力的源泉，是競爭力的源泉。核心競爭力的基礎(chǔ)是優(yōu)勢資源。企業(yè)資源大多包括廠房、設(shè)備等有形資源，商譽(yù)、專利等無形資源、管理、技術(shù)等人力資源。稀缺性的有形資源可以使公司獲得競爭優(yōu)勢，無形資源是企業(yè)所特有的，很難被競爭對手模仿或替代，所以是尤為保貴的競爭力。人力資源是一種特殊的資源，企業(yè)成員的智慧、經(jīng)驗、忠誠在企業(yè)競爭力中發(fā)揮的作用是舉足輕重的。將企業(yè)資源合理配置，充分發(fā)揮其效能就是企業(yè)的能力。企業(yè)有形資源、無形資源和人力資源有機(jī)結(jié)合的結(jié)果，是企業(yè)管理治理能力的體現(xiàn)，具體表現(xiàn)位研發(fā)水平、生產(chǎn)管理能力、營銷水平、財務(wù)管理、企業(yè)組織管理能力。

2.企業(yè)的價值鏈分析

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的從采購到銷售再到售后服務(wù)的所有環(huán)節(jié)都是價值鏈的組成部分。根據(jù)它們和產(chǎn)品的關(guān)系不同，我們把它們劃分為基本活動和輔助活動。價值鏈分析的意義在于通過發(fā)現(xiàn)價值鏈上某一個或幾個環(huán)節(jié)的優(yōu)勢，做到極致，給產(chǎn)品和服務(wù)增加價值，從而在激烈的競爭環(huán)境中，贏得生存和發(fā)展的空間，成為行業(yè)的領(lǐng)先者。

3.公司業(yè)務(wù)組合分析

業(yè)務(wù)組合分析一般采用波士頓矩陣法，它可以幫助企業(yè)分析業(yè)務(wù)組合是否合理，正確判斷公司每個業(yè)務(wù)的是屬于明星業(yè)務(wù)、問題業(yè)務(wù)，是金牛業(yè)務(wù)還是瘦狗業(yè)務(wù)，然后做出相應(yīng)的投資發(fā)展決策。

通過波土頓矩陣分析企業(yè)的各項業(yè)務(wù)，可以明確各項業(yè)務(wù)在公司中的不同地位后，可以進(jìn)一步明確各業(yè)務(wù)的戰(zhàn)略目標(biāo)，實(shí)施不同的業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃。

全面預(yù)算管理是企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的保障

（一）構(gòu)建全員、全過程、全方位的預(yù)算管理體系

全面預(yù)算管理的重點(diǎn)在于“全”，全方位，涵蓋企業(yè)的各個角落，人、財、物，有形的、無形的，企業(yè)相關(guān)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，上層建筑等等，全方位納入管理范圍。全過程，預(yù)算管理貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程，從原材料采購入庫到消費(fèi)者的售后服務(wù)，全過程、各環(huán)節(jié)，環(huán)環(huán)相扣，構(gòu)成預(yù)算管理整個鏈條。全部員工都是預(yù)算工作的參與者，上至董事長，下至看門老大爺，企業(yè)各職能部門，都必須受全面預(yù)算的約束。

企業(yè)開展全面預(yù)算管理工作的起點(diǎn)是預(yù)算編制，信息時代不僅耳聽為虛，眼見也不一定為實(shí)，一定要進(jìn)行深入的調(diào)查研究才能做出正確的戰(zhàn)略決策。全面預(yù)算管理是一項系統(tǒng)工程，涵蓋了企業(yè)所有生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，波及企業(yè)的方方面面。預(yù)算編制不是簡單的停留在“填表”，而是“平衡”全面預(yù)算數(shù)據(jù)背后的權(quán)責(zé)利。預(yù)算編制后下發(fā)給各個預(yù)算單位進(jìn)行執(zhí)行是關(guān)鍵環(huán)節(jié)，只有每一個預(yù)算的參與者認(rèn)真的完成各自任務(wù)才能確保預(yù)算的最終結(jié)果。在執(zhí)行過程中如果遇到不可抗力等特殊因素，預(yù)算的及時調(diào)整也是預(yù)算執(zhí)行的保證。最后的環(huán)節(jié)也是核心，就是預(yù)算的考核分析與獎懲。這個工作是承上啟下的環(huán)節(jié)，分析預(yù)算執(zhí)行的情況，可以找出問題及經(jīng)驗，為后續(xù)工作掃清障礙，恰當(dāng)?shù)莫剳?，可以讓員工感覺到預(yù)算管理的嚴(yán)肅性與成就感。事前、事中、事后每個階段的管理工作都要做到位。

全面預(yù)算管理是以全面預(yù)算為基礎(chǔ)的一種現(xiàn)代企業(yè)管理模式。全面預(yù)算涉及三個核心基本問題：企業(yè)未來的戰(zhàn)略目標(biāo)是什么？實(shí)現(xiàn)這個戰(zhàn)略目標(biāo)需要企業(yè)擁有什么資源？以及如何做到合理分配這些人、財、物資源如何分配這些資源。由此可見企業(yè)戰(zhàn)略指引全面預(yù)算，全面預(yù)算引領(lǐng)經(jīng)濟(jì)活動。全面預(yù)算上承企業(yè)戰(zhàn)略，下接經(jīng)濟(jì)活動。全面預(yù)算是企業(yè)業(yè)財融合的重要手段，需要各個部門協(xié)同作戰(zhàn)，才能確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)價值最大化。

（二）如何做好全面預(yù)算

1.關(guān)注技術(shù)進(jìn)步對全面預(yù)算管理的影響

當(dāng)今社會，科技迅猛發(fā)展，產(chǎn)品以飛快的速度更新?lián)Q代，因此企業(yè)制定戰(zhàn)略時必須要考慮技術(shù)進(jìn)步。技術(shù)因素既會影響內(nèi)部產(chǎn)品、經(jīng)營、管理，也是重要企業(yè)外部影響因素。先進(jìn)的科技信息技術(shù)和全球市場開放改變了企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動時間和空間，新產(chǎn)品一旦出現(xiàn)，就會迅速蔓延全球，影響到每一個人。戰(zhàn)略調(diào)整必須做到迅速，做到與時俱進(jìn)。基于此，這些因素當(dāng)然也顯著影響著全面預(yù)算的編制。

2.預(yù)算管理不是“填表”

全面預(yù)算實(shí)質(zhì)是基于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的“分權(quán)”與“分錢”的博弈過程。企業(yè)各個預(yù)算單位都有自己的“小算盤”就無法形成一個有機(jī)整體。成本費(fèi)用中心要合理控制成本，既不能“過松”隨意增加支出，也不能“過緊”影響企業(yè)整體業(yè)務(wù)的開展，業(yè)務(wù)中心則要根據(jù)縝密的市場分析后制定自己的經(jīng)營目標(biāo)。營收目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)是企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的充分必要條件。全面預(yù)算以現(xiàn)金預(yù)算為核心，如果數(shù)值確定下來，各個預(yù)算單位及其所涉及的每位參與者的利益隨之鎖定。因此，編制全面預(yù)算的重點(diǎn)難點(diǎn)在于如何“平衡”全面預(yù)算數(shù)值背后的各種利益，才是重中之重。全面預(yù)算管理工作的終極目標(biāo)是企業(yè)與員工雙贏，企業(yè)繼續(xù)健康發(fā)展，員工物質(zhì)精神各方面得到成長。

3.財務(wù)部門在全面預(yù)算管理中的作用

財務(wù)部門表面看是在主導(dǎo)全面預(yù)算編制工作，其實(shí)，大多都是在做數(shù)據(jù)收集、整理、分析、匯總工作。財務(wù)部門也是全面預(yù)算中的一個預(yù)算單位，與其他職能部門屬于平級部門，他主要負(fù)責(zé)的就是全面預(yù)算管理中的財務(wù)預(yù)算部分，資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、資金方面的預(yù)算。財務(wù)在編制預(yù)算的過程中更多應(yīng)該是給各預(yù)算單位提供服務(wù)和支持，包括歷史數(shù)據(jù)的提供、分析，涉及財務(wù)、稅務(wù)專業(yè)的支持，財務(wù)部門本身不具有權(quán)威性。編制全面預(yù)算需要許多數(shù)據(jù)，而這些數(shù)據(jù)絕大部分都需要由各預(yù)算部門提供，協(xié)調(diào)、指導(dǎo)全面預(yù)算的工作需要有更高級別的管理部門，比如成立“一把手”掛帥的預(yù)算管理委員會或者是專門的工作組。這樣才能提高全面預(yù)算編制工作的精準(zhǔn)度、提c35005be86864819a982d07d255edafa高工作效率。

（三）如何平衡企業(yè)內(nèi)部權(quán)責(zé)利結(jié)構(gòu)

全面預(yù)算重在執(zhí)行。每個員工、每個部門都是全面預(yù)算管理工作的參與者，不僅要站在自己的角度考慮得失，同時也要兼顧企業(yè)整體利益的實(shí)現(xiàn)。推行全面預(yù)算管理的目的就是打造“動車組”發(fā)展模式。舊式列車行駛由車頭帶動，而高速動車組既有車頭拉動，又有每個自帶動力的車廂一起使勁，形成了統(tǒng)一向前的合力。全面預(yù)算管理就是要讓企業(yè)從“火車跑得快全憑車頭帶”的傳統(tǒng)綠皮車前進(jìn)模式，向“每節(jié)車廂都自帶動力”的動車組發(fā)展模式轉(zhuǎn)變。每一個預(yù)算參與者都要放眼全面預(yù)算的整體利益，才會讓企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。

（四）全面預(yù)算管理的重要保障是全員績效考核

全面預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)是全員績效考核?？己嘶驹瓌t是“業(yè)績升、薪酬升，業(yè)績降、薪酬降”。調(diào)動所有部門、所有人員想盡一切辦法達(dá)成目標(biāo)值，讓“個個趕先進(jìn)、人人爭上游”成為主旋律，讓職工在企業(yè)更有存在感、獲得感、價值感。雖然是預(yù)算管理工作的最后環(huán)節(jié)，但是它同時也是下一個階段的起點(diǎn)。物質(zhì)、精神雙豐收是激勵每一位參與者向好的動力。最終確保全面預(yù)算管理工作高質(zhì)量進(jìn)行。

企業(yè)通過在有效的戰(zhàn)略分析基礎(chǔ)上通過全面預(yù)算管理的加持，可以提高績效和競爭力，更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。所以，加強(qiáng)戰(zhàn)略分析和預(yù)算管理的結(jié)合是企業(yè)的不二選擇。企業(yè)需要根據(jù)市場和競爭對手的分析結(jié)果，結(jié)合自身的實(shí)際情況，制定出合理的預(yù)算方案。全面預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)橫向到邊與縱向到底，是實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)銜接的最重要管理工具，是優(yōu)化資源配置、提高經(jīng)濟(jì)效益的手段，是實(shí)施內(nèi)部控制與風(fēng)險防范的重要抓手，是實(shí)現(xiàn)激勵和約束的依據(jù)，是業(yè)財融合的最重要溝通工具。以精準(zhǔn)的戰(zhàn)略分析為前提，高質(zhì)量的全面預(yù)算管理為抓手，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)高質(zhì)量發(fā)展提供有力保障。

作者單位：法制晚報社

（責(zé)任編輯莊雙博）