摘要：隨著國家稅收政策的不斷調(diào)整，高新技術(shù)企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠的同時(shí)，面臨新的稅務(wù)籌劃挑戰(zhàn)。本文通過分析最新稅收政策，探討高新技術(shù)企業(yè)在增值稅、企業(yè)所得稅及個(gè)人所得稅等方面的稅務(wù)籌劃空間和方法，以期為企業(yè)提供有效的稅務(wù)管理和籌劃建議，提升其經(jīng)濟(jì)效益。

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè);稅務(wù)籌劃;增值稅;企業(yè)所得稅;個(gè)人所得稅

高新技術(shù)企業(yè)作為推動(dòng)國家科技進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量，一直受到稅收優(yōu)惠政策的扶持。近年來，隨著稅收政策的調(diào)整，高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃的空間與方法發(fā)生了新的變化。通過合理的稅務(wù)籌劃，高新技術(shù)企業(yè)可以在合法合規(guī)的基礎(chǔ)上，最大限度地優(yōu)化稅負(fù)，提升企業(yè)的競爭力和市場活力。

一、最新稅收政策概述

（一）增值稅新政

近幾年，我國對(duì)增值稅政策進(jìn)行了調(diào)整，對(duì)各企業(yè)尤其是高新技術(shù)企業(yè)產(chǎn)生了深刻影響，這是隨著新政策的實(shí)施而發(fā)生的。根據(jù)新規(guī)定，增值稅稅率有所下調(diào)，同時(shí)推出一系列減免政策，使高新技術(shù)企業(yè)有了新的稅收籌劃空間。具體地說，增值稅起征點(diǎn)從原來的每月 10 萬元提高至 15 萬元，使小規(guī)模納稅人在達(dá)到這一起征點(diǎn)之前無需繳納增值稅，從而減輕了其稅收負(fù)擔(dān)。另外，逐步簡化增值稅稅率也為企業(yè)的稅務(wù)管理帶來了更大的靈活性和方便性，使其更具操作性。通過這些舉措，政府意在使稅收環(huán)境得到進(jìn)一步改善，從而為市場注入更多活力，以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)持續(xù)健康發(fā)展。使經(jīng)濟(jì)更具活力，從而為人民群眾創(chuàng)造更多實(shí)惠。

（二）企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

高新技術(shù)企業(yè)可繼續(xù)按照企業(yè)所得稅最新優(yōu)惠政策執(zhí)行 15%的優(yōu)惠稅率。這意味著，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，這些企業(yè)可以繳納企業(yè)所得稅，稅率較低。此外，政策還規(guī)定，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例由原來的 75%提高到 100%，以進(jìn)一步鼓勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入。這意味著，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)再按 100%的比例（或特定行業(yè)120%）在稅前加計(jì)扣除，從而使企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)進(jìn)一步降低。這一政策對(duì)于核心競爭力為創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)的企業(yè)而言，無疑是天大的福音。企業(yè)可以通過享受 15%的稅率優(yōu)惠和研發(fā)費(fèi)用 100%的加計(jì)扣除比例，降低企業(yè)稅負(fù)。

（三）個(gè)人所得稅改革

個(gè)稅改革隨著新《個(gè)人所得稅法》的實(shí)施而有了明顯的改變。綜合收入?yún)R算清繳制度得到進(jìn)一步強(qiáng)化，這意味著全年綜合收入需由納稅人在年度終了后匯總申報(bào)，并據(jù)此結(jié)清稅款，綜合收入應(yīng)繳盡繳。此外，年終獎(jiǎng)計(jì)稅方式更為復(fù)雜的年終獎(jiǎng)稅收優(yōu)惠政策也有所調(diào)整。對(duì)工資、薪金等項(xiàng)目的稅收管理也變得復(fù)雜起來，需要納稅人在計(jì)算申報(bào)時(shí)更加精打細(xì)算。另外，個(gè)稅改革對(duì)企業(yè)薪酬管理的要求也更高，導(dǎo)致納稅人的個(gè)人財(cái)務(wù)狀況受到影響。為了保證符合新的稅收法規(guī)，企業(yè)需要對(duì)員工的薪酬結(jié)構(gòu)進(jìn)行更細(xì)致的規(guī)劃，尤其是高管和核心技術(shù)人員。企業(yè)需要為這些骨干員工設(shè)計(jì)合理的薪酬方案，在最大限度降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)的同時(shí)，在合法合規(guī)的前提下吸引和留住人才。

二、稅收新政下企業(yè)稅務(wù)籌劃的意義

稅收新政下，企業(yè)稅務(wù)籌劃在政策適應(yīng)性、資金流優(yōu)化、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理等方面具備重要作用。首先，企業(yè)因稅收政策調(diào)整而產(chǎn)生的新稅收負(fù)擔(dān)變化和優(yōu)惠空間。有效的稅務(wù)籌劃能夠使企業(yè)在認(rèn)識(shí)政策變化趨勢的基礎(chǔ)上調(diào)整自身的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)和稅務(wù)安排，從而使其既能享受到各類稅收優(yōu)惠的同時(shí)又能避免因政策變動(dòng)而產(chǎn)生額外的稅收成本的、不產(chǎn)生額外的稅收。其次，稅務(wù)籌劃直接影響到企業(yè)的資金流動(dòng)性。企業(yè)在進(jìn)行稅收繳納時(shí)點(diǎn)和稅基計(jì)算等方面的規(guī)劃后實(shí)現(xiàn)資金的合理配置，能夠延遲稅款繳納時(shí)間或加快稅收減免的實(shí)現(xiàn)來釋放更多的流動(dòng)資金用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營或投資活動(dòng)。再者，稅收籌劃可以幫助企業(yè)在現(xiàn)金流管理方面取得顯著優(yōu)勢，提高資金使用效率，尤其是在稅率調(diào)整或稅制改革過渡時(shí)期。并且，稅收籌劃對(duì)企業(yè)利潤分配優(yōu)化有一定幫助。企業(yè)通過對(duì)收入確認(rèn)、成本費(fèi)用攤銷等事項(xiàng)的合理安排，避免某一時(shí)間段稅負(fù)過于集中，從而達(dá)到

平衡不同時(shí)期利潤水平的目的。企業(yè)可以在保證財(cái)務(wù)合規(guī)性的前提下，盡量減少稅負(fù)對(duì)利潤的侵蝕，提高利潤留存水平，通過優(yōu)化財(cái)務(wù)處理，如資本開支、研發(fā)費(fèi)用、固定資產(chǎn)折舊等。另外，在企業(yè)國際化經(jīng)營方面，稅收籌劃也起到了關(guān)鍵性的作用。隨著全球稅收政策趨向統(tǒng)一，尤其是各國推行數(shù)位稅、最低稅負(fù)等新政策，為避免各國稅收差異或重復(fù)征稅帶來的稅收損失，企業(yè)需要在跨境交易、利潤匯回、轉(zhuǎn)讓定價(jià)等方面做出詳盡規(guī)劃。企業(yè)可以利用國際稅收協(xié)定和稅收抵免政策，在全球化的運(yùn)作過程中，將稅收負(fù)擔(dān)降到最低。

三、稅收新政下企業(yè)稅務(wù)籌劃策略

（一）增值稅方面的稅務(wù)籌劃策略

高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營進(jìn)項(xiàng)稅金在稅收籌劃中占有舉足輕重的地位。一是，企業(yè)要建立完善的進(jìn)項(xiàng)稅核算體系，做到進(jìn)項(xiàng)稅核算準(zhǔn)確，稅額合法。企業(yè)應(yīng)盡可能選擇具有增值稅專用發(fā)票開具資格的供應(yīng)商，在采購設(shè)備、原材料、研發(fā)材料等生產(chǎn)要素時(shí)，保證能夠足額抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的采購成本。同時(shí)企業(yè)需加強(qiáng)發(fā)票的統(tǒng)一管理，明確進(jìn)貨項(xiàng)目的入賬時(shí)間，及時(shí)進(jìn)行發(fā)票認(rèn)證，以免錯(cuò)過抵扣時(shí)限，從而避免出現(xiàn)發(fā)票管理混亂的情況。二是，企業(yè)對(duì)技術(shù)開發(fā)、研發(fā)投入實(shí)行增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣優(yōu)惠，將稅收政策充分利用起來。根據(jù)國家現(xiàn)行的稅收政策規(guī)定，企業(yè)在從事的研發(fā)活動(dòng)中產(chǎn)生的購置研發(fā)設(shè)備和耗材所產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，凡符合有關(guān)條件的，均可按規(guī)定進(jìn)行抵扣；尤其是作為高科技企業(yè)，在研發(fā)過程中應(yīng)盡量將與之相關(guān)的采購活動(dòng)納入進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的范疇，從而有效減輕企業(yè)的增值稅負(fù)擔(dān)；三是，企業(yè)要加大與稅務(wù)部門的溝通與協(xié)作力度，做到及時(shí)掌握和有效運(yùn)用相關(guān)的稅收政策和優(yōu)惠措施，使其得到最大的實(shí)惠；同時(shí)，企業(yè)要合理規(guī)劃和分配好的研發(fā)支出，做到有章可循。四是，企業(yè)要重視采購時(shí)機(jī)的規(guī)劃與安排。企業(yè)在進(jìn)行大規(guī)模的設(shè)備采購或原材料儲(chǔ)備時(shí)，要選擇稅率比較低或者有優(yōu)惠政策實(shí)施的時(shí)期，以減輕因增值稅稅率波動(dòng)而給企業(yè)帶來的稅負(fù)上的沖擊。比如當(dāng)年度增值稅稅率發(fā)生變化的時(shí)候，企業(yè)可對(duì)采購時(shí)間進(jìn)行合理的安排，把主要采購活動(dòng)集中到優(yōu)惠稅率政策實(shí)施的期間，以獲得更高的稅收抵扣利益，從而進(jìn)一步減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。五是，企業(yè)還要重視納稅人身份的選擇問題。對(duì)業(yè)務(wù)規(guī)模比較小不具備成為一般納稅人條件的企業(yè)而言，適用小規(guī)模納稅人的稅收政策可能比較有利一些。在進(jìn)項(xiàng)稅的管理上，企業(yè)也要注意選擇正確的納稅人身份。

（二）企業(yè)所得稅方面的稅務(wù)籌劃策略

第一，在開展所得稅籌劃時(shí)，作為高新技術(shù)企業(yè)必須充分考慮到研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的運(yùn)用。按照目前的稅法規(guī)定，企業(yè)在實(shí)際發(fā)生的符合條件的研發(fā)費(fèi)用可按照 100%的比例進(jìn)行加計(jì)扣除，無疑為企業(yè)帶來了很大的稅收優(yōu)惠。那么企業(yè)要想充分運(yùn)用好這一政策，就必須建立完善的研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)核算歸集制度。即企業(yè)要詳細(xì)分類和歸集所有實(shí)際發(fā)生的符合條件的研發(fā)費(fèi)用，包括研發(fā)材料費(fèi)的研發(fā)人員工資設(shè)備折舊等，并要與企業(yè)的賬務(wù)處理保持一致，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。這樣才能更好地享受稅收減免。

第二，對(duì)企業(yè)不符合研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除條件的支出需要實(shí)行嚴(yán)格的區(qū)分和管理，避免歸集錯(cuò)誤導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生。企業(yè)可制定清晰的內(nèi)部管理流程和審核機(jī)制來保證每一筆費(fèi)用的歸集均符合稅法規(guī)定，企業(yè)既能最大限度地享受稅收優(yōu)惠，又能在稅務(wù)合規(guī)方面萬無一失，為企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)保障的同時(shí)，提高企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力和市場競爭力。

第三，在企業(yè)進(jìn)行戰(zhàn)略策劃時(shí)，必須充分考慮和合理利用其所處區(qū)域提供的所得稅減免政策，政府特別為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)等特殊區(qū)域提供了額外的稅收減免政策。企業(yè)要對(duì)其適用條件進(jìn)行詳細(xì)評(píng)估，了解具體的減免幅度，并結(jié)合自身的業(yè)務(wù)布局和發(fā)展策略，對(duì)產(chǎn)業(yè)進(jìn)行合理的規(guī)劃和申報(bào)工作，以達(dá)到有效的節(jié)約稅收成本的目的，提高企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益。特別是對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)而言，通過合理的企業(yè)注冊(cè)地以及業(yè)務(wù)運(yùn)營地點(diǎn)的選擇和布局，將能最大限度地利用這些區(qū)域的各種稅收優(yōu)惠政策，在稅收上獲得比較有利的支持，從而使企業(yè)能在市場競爭中占有更為有利的地位，并進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)的創(chuàng)新與發(fā)展，達(dá)到長期的可持續(xù)發(fā)展的目的。

第四，進(jìn)行所得稅籌劃時(shí)，采取正確的折舊與攤銷途徑是一項(xiàng)重要的策略之一。企業(yè)的自身資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)的使用情況對(duì)其選擇最恰當(dāng)?shù)恼叟f與攤銷辦法有重要影響。企業(yè)可靈活地選擇加速折舊法或其他方式對(duì)更新?lián)Q代較快的研發(fā)裝備進(jìn)行攤銷處理，以將裝備的購置成本盡早納入稅前抵扣范圍，從而有效地減輕企業(yè)當(dāng)前的稅收負(fù)擔(dān)；而對(duì)一些無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷的時(shí)候，企業(yè)要對(duì)其攤銷年限與攤銷方式進(jìn)行認(rèn)真的考慮與選擇。從而使企業(yè)在攤銷期內(nèi)有平滑可控的稅負(fù)水平，保證不會(huì)在某一特定時(shí)期內(nèi)出現(xiàn)稅負(fù)過高的情況，有利于企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)規(guī)劃和資金安排的同時(shí)，提高企業(yè)的運(yùn)營效率。

第五，在企業(yè)間的所得稅分配策略中起到舉足輕重的作用。特別涉及到利潤轉(zhuǎn)移的分配方式和比例時(shí)，一定要進(jìn)行認(rèn)真的謀劃和設(shè)計(jì)。對(duì)內(nèi)部交易價(jià)格和分配比例進(jìn)行精心的調(diào)整，能夠使利潤跨期進(jìn)行有效的分?jǐn)偅瑥亩苊饬硕唐趦?nèi)集中產(chǎn)生大量應(yīng)納的應(yīng)稅收益導(dǎo)致企業(yè)承受較大負(fù)擔(dān)的情況發(fā)生。在充分利用國家稅法關(guān)于企業(yè)間合理關(guān)聯(lián)交易的規(guī)定的同時(shí)進(jìn)行適當(dāng)?shù)膬?nèi)部交易價(jià)格和分配比例的調(diào)整能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來一定的操作空間與靈活性的解決方式也有效運(yùn)用起來。企業(yè)執(zhí)行此戰(zhàn)略后，不僅能使稅負(fù)得到合理的降低，而且能夠保證企業(yè)在稅務(wù)合規(guī)方面的風(fēng)險(xiǎn)將得到最大程度的降低。通過以上措施，使企業(yè)的運(yùn)營效益得到進(jìn)一步發(fā)揮，同時(shí)企業(yè)還能通過不斷的科技創(chuàng)新來增強(qiáng)自身競爭力，在獲得更大收益的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)稅收的最優(yōu)利用。

第六，在企業(yè)所得面的納稅籌劃上也要充分考慮稅收遞延政策的應(yīng)用。企業(yè)通過在收入確認(rèn)時(shí)間延期或在費(fèi)用扣除時(shí)間上加快。都能暫時(shí)減緩繳納稅款。提高企業(yè)的當(dāng)期收益。作為高新技術(shù)企業(yè)在投資重大工程或進(jìn)行大額研發(fā)投入的情況下。還能合理計(jì)劃收入確認(rèn)時(shí)間及費(fèi)用扣除時(shí)間。分散收入及成本的發(fā)生時(shí)間。使企業(yè)的應(yīng)稅收入及成本有所側(cè)重。

（三）個(gè)人所得稅方面的稅務(wù)籌劃策略

首先，對(duì)年終獎(jiǎng)進(jìn)行分期發(fā)放等辦法來有效地降低單一年度的應(yīng)稅收入總額。同時(shí)企業(yè)也可采取其他方式降低稅收負(fù)擔(dān)，如企業(yè)可以通過非現(xiàn)金形式給予員工福利，比如提供住房補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼、子女教育補(bǔ)貼等。這些補(bǔ)貼通常比直接發(fā)放現(xiàn)金或年終獎(jiǎng)的稅率低，員工在實(shí)際收入不變的情況下繳納的稅款減少；企業(yè)可以通過為員工購買商業(yè)保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，或通過企業(yè)年金、提高住房公積金繳納比例等方式提高員工的福利待遇，同時(shí)降低員工的應(yīng)稅工資收入。如此一來既能使職工少繳稅款，又能提高職工的滿意率和忠誠度，以促進(jìn)企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展，達(dá)到雙贏的效果。

其次，企業(yè)實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃對(duì)吸引留住核心人才有舉足輕重的作用。實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃能使企業(yè)推遲員工所得的實(shí)現(xiàn)時(shí)間，利用資本增值的延遲來降低稅收負(fù)擔(dān)，符合條件的情況下還能享受國家的稅收優(yōu)惠政策。為此，企業(yè)在設(shè)計(jì)股權(quán)激勵(lì)方案時(shí)必須把好授予條件與行權(quán)期兩個(gè)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，合理規(guī)劃稅負(fù)的實(shí)現(xiàn)過程。把好這幾個(gè)環(huán)節(jié)，既能保證股權(quán)激勵(lì)的順利實(shí)施。

此外，企業(yè)為了高管和技術(shù)骨干合理設(shè)計(jì)非現(xiàn)金福利待遇從而達(dá)到節(jié)稅的目的，可以通過企業(yè)年金補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)商業(yè)保險(xiǎn)等方面的支出在符合條件的情況下予以稅前扣除而有效降低員工的納稅額度。對(duì)于收入較高的管理層和技術(shù)骨干還可以采取合理安排收入發(fā)放時(shí)間的方式達(dá)到個(gè)稅的跨年度調(diào)節(jié)的目的，前提是收入發(fā)放時(shí)間要與稅法規(guī)定相適應(yīng)，從而達(dá)到節(jié)稅的效果。

四、結(jié)論

新的稅收政策對(duì)高新技術(shù)企業(yè)而言，為其在稅務(wù)籌劃方面創(chuàng)造了更多的機(jī)會(huì)，但同時(shí)也對(duì)企業(yè)的稅務(wù)管理工作要求更高。企業(yè)可通過由增值稅、個(gè)人所得稅以及企業(yè)所得稅的優(yōu)化，從整體上增強(qiáng)企業(yè)的競爭力。今后隨著稅收政策的進(jìn)一步調(diào)整與完善，企業(yè)必須保持高度敏感性及時(shí)做好相應(yīng)的稅務(wù)管理工作并不斷調(diào)整與完善自己的稅務(wù)籌劃策略以面對(duì)日益激烈的市場競爭?？偠灾蛊髽I(yè)有更強(qiáng)的競爭力，既要在稅收籌劃上多下功夫又要以高度敏感性和精細(xì)化的稅務(wù)管理能力去適應(yīng)和應(yīng)對(duì)稅收政策的不斷變化與調(diào)整是當(dāng)前高新技術(shù)企業(yè)在做好稅務(wù)管理工作上面臨的新挑戰(zhàn)與新要求。

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