摘要：行政機(jī)關(guān)的行政效能和公信力是其履行職責(zé)的基礎(chǔ)和保障。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建可以優(yōu)化行政機(jī)關(guān)的資源配置，提高資金使用效率，減少浪費(fèi)和損失，從而提升行政效能。同時(shí)，規(guī)范的財(cái)務(wù)管理也有利于增強(qiáng)公眾對(duì)行政機(jī)關(guān)的信任和認(rèn)可，提升公信力。本文首先闡述行政機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度定義和目標(biāo)，揭示了行政機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)問(wèn)題，如內(nèi)部控制制度不完善、內(nèi)部控制活動(dòng)實(shí)施質(zhì)量較低、內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)不到位等，最后提出了健全內(nèi)部控制制度、提高內(nèi)部控制活動(dòng)實(shí)施質(zhì)量、加強(qiáng)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)等策略。

關(guān)鍵詞：行政機(jī)關(guān)；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度；構(gòu)建問(wèn)題；實(shí)現(xiàn)策略

行政機(jī)關(guān)作為公共權(quán)利的執(zhí)行者，其管理效率直接影響到政府的形象和公信力。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建有利于優(yōu)化行政機(jī)關(guān)的資源配置，規(guī)范財(cái)務(wù)管理流程，提高管理效率。通過(guò)內(nèi)部控制，行政機(jī)關(guān)可以更加有效地監(jiān)控和評(píng)估財(cái)務(wù)活動(dòng)的效率和效果，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并且采取相應(yīng)策略，不斷提升管理水平。有些行政機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)中，可能存在著一些問(wèn)題和不足，使得財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度作用難以發(fā)揮。因此，行政機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度構(gòu)建時(shí)，要制定解決策略和方法，提高信息的透明度和可靠性。

一、行政機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制制度不完善

行政機(jī)關(guān)作為國(guó)家的重要組成部分，其財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范性、有效性直接關(guān)系到政府運(yùn)營(yíng)的穩(wěn)定性和效率。當(dāng)前，部分行政機(jī)關(guān)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面，仍存在著不完善之處，主要表現(xiàn)在：一是，制度設(shè)計(jì)不合理。部分行政機(jī)關(guān)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度缺少系統(tǒng)性和完整性，沒(méi)有全面覆蓋財(cái)務(wù)管理的各環(huán)節(jié)和業(yè)務(wù)流程，導(dǎo)致一些關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)沒(méi)有得到控制；二是，制度內(nèi)容籠統(tǒng)。有些制度雖然存在，但內(nèi)容過(guò)于簡(jiǎn)單或籠統(tǒng)，缺少具體的操作指南和細(xì)化要求，使得財(cái)務(wù)人員在執(zhí)行中不能準(zhǔn)確把握和遵循；三是，權(quán)責(zé)劃分不清晰。在財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的制定和執(zhí)行過(guò)程中，行政機(jī)關(guān)往往存在權(quán)責(zé)劃分不明確的問(wèn)題，導(dǎo)致各部門間在財(cái)務(wù)管理上的職責(zé)不清、相互推諉，影響了財(cái)務(wù)工作的效率和效果。

（二）內(nèi)部控制活動(dòng)實(shí)施質(zhì)量較低

行政機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施中，將其基本規(guī)則和要求嵌入到一些關(guān)鍵業(yè)務(wù)中，使得這些業(yè)務(wù)開(kāi)展規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。但是，部分行政機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)實(shí)施質(zhì)量較低，主要表現(xiàn)在：

首先，合同管理問(wèn)題。有些行政機(jī)關(guān)在合同審批中，缺少明確的審批標(biāo)準(zhǔn)和流程，或者審批流程過(guò)于繁瑣、冗余，影響合同簽訂的效率和效果；部分機(jī)關(guān)在合同履行過(guò)程中，可能存在監(jiān)督不到位的情況，導(dǎo)致合同履行中出現(xiàn)偏差或問(wèn)題無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決；部分行政機(jī)關(guān)在合同管理過(guò)程中，可能存在的風(fēng)險(xiǎn)缺少足夠的認(rèn)識(shí)和評(píng)估，未能采取有效的措施進(jìn)行防范和控制。

其次，資產(chǎn)管理問(wèn)題。行政機(jī)關(guān)資產(chǎn)管理規(guī)模逐漸擴(kuò)大，資產(chǎn)管理工作也面臨著新的挑戰(zhàn)。當(dāng)前，行政機(jī)關(guān)資產(chǎn)管理中，還可能面臨著一些問(wèn)題：①資產(chǎn)配置不當(dāng)。行政機(jī)關(guān)資產(chǎn)配置中不乏存在資產(chǎn)配置不均衡、重復(fù)購(gòu)置和浪費(fèi)現(xiàn)象等。這些問(wèn)題導(dǎo)致資產(chǎn)使用效益較低，甚至出現(xiàn)閑置浪費(fèi)。②資產(chǎn)使用效率較低。一些行政機(jī)關(guān)在資產(chǎn)使用方面存在效率較低的問(wèn)題。一些資產(chǎn)長(zhǎng)時(shí)間閑置，沒(méi)有得到充分管理；一些資產(chǎn)在使用中缺少維護(hù)和管理，使用壽命嚴(yán)重縮短；還有一些資產(chǎn)存在浪費(fèi)現(xiàn)象。③資產(chǎn)處置不規(guī)范。有些行政機(jī)關(guān)在資產(chǎn)處置中，未能建立資產(chǎn)處置標(biāo)準(zhǔn)，選取合理的資產(chǎn)處置方式，導(dǎo)致資產(chǎn)處置效率較低，面臨著資產(chǎn)流失的風(fēng)險(xiǎn)。

最后，采購(gòu)管理中還可能存在著透明度不足、管理流程混亂、采購(gòu)質(zhì)量不達(dá)標(biāo)等風(fēng)險(xiǎn)。①采購(gòu)?fù)该鞫炔蛔?。部分行政機(jī)關(guān)在采購(gòu)中，往往存在信息不公開(kāi)、不透明度的問(wèn)題。采購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)過(guò)程、采購(gòu)結(jié)果等關(guān)鍵信息未能及時(shí)向社會(huì)公開(kāi)，導(dǎo)致公眾對(duì)采購(gòu)工作的監(jiān)督力度不足，易出現(xiàn)腐敗等現(xiàn)象。②采購(gòu)質(zhì)量不達(dá)標(biāo)。部分機(jī)關(guān)在采購(gòu)中，追求低成本而忽視了產(chǎn)品質(zhì)量。導(dǎo)致采購(gòu)的物資、設(shè)備等無(wú)法滿足實(shí)際需要，影響了工作效率和質(zhì)量，甚至可能對(duì)行政機(jī)關(guān)的工作產(chǎn)生安全隱患。③信息不對(duì)稱問(wèn)題。行政機(jī)關(guān)在采購(gòu)中，可能因違反相關(guān)法律而面臨法律風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，不合理的采購(gòu)方式也可能導(dǎo)致采購(gòu)成本較高，增加行政機(jī)關(guān)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。

（三）內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)不到位

內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)始終貫穿于行政機(jī)關(guān)運(yùn)營(yíng)始終，做好風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和防范，才能減少風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的弊端和不足。但是，部分行政機(jī)關(guān)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、應(yīng)對(duì)還存在問(wèn)題：首先，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別意識(shí)不足。當(dāng)前，部分行政機(jī)關(guān)在內(nèi)部控制方面存在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別意識(shí)不足的問(wèn)題。主要表現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)的敏感性較低，缺少主動(dòng)識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，無(wú)法挖掘各環(huán)節(jié)隱藏的風(fēng)險(xiǎn)，難以形成完整的風(fēng)險(xiǎn)事件，使得風(fēng)險(xiǎn)管理效果不顯著、不理想。其次，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法缺失。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面，部分行政機(jī)關(guān)尚未建立科學(xué)、系統(tǒng)的評(píng)估方法，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果不準(zhǔn)確、不全面，使得風(fēng)險(xiǎn)防范和控制不到位。最后，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略制定不到位。有些行政機(jī)關(guān)未能結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，制定相適配的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，不能將風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范圍內(nèi)。

（四）信息交流與溝通不順暢

行政機(jī)關(guān)內(nèi)部控制實(shí)施中，信息交流與溝通不順暢，難以確保各類信息快速傳遞，影響內(nèi)部控制實(shí)施效率及質(zhì)量，難以提升內(nèi)部控制有效性。其一，信息傳遞不及時(shí)。在行政機(jī)關(guān)內(nèi)部，由于溝通渠道不順暢或信息傳遞流程繁瑣，往往導(dǎo)致關(guān)鍵信息無(wú)法及時(shí)傳達(dá)到相關(guān)人員手中。這種時(shí)滯可能使得決策者丟失最佳時(shí)機(jī)，影響決策的有效性和準(zhǔn)確性。其二，信息內(nèi)容不完整或失真。在信息傳遞中，可能會(huì)因溝通方式不當(dāng)或信息傳遞者理解有誤，導(dǎo)致信息內(nèi)容出現(xiàn)遺漏、錯(cuò)誤等。其三，部門間溝通壁壘。行政機(jī)關(guān)內(nèi)部各部門間往往出現(xiàn)溝通壁壘，導(dǎo)致信息無(wú)法在不同部門間順暢溝通。這種壁壘可能源于部門間順暢流通。這種壁壘可能源于部門利益沖突、職責(zé)劃分不清等，影響行政機(jī)關(guān)的整體運(yùn)作效率。其四，缺少有效的信息反饋機(jī)制。行政機(jī)關(guān)在內(nèi)部控制實(shí)施中，往往缺少對(duì)信息交流與溝通效果的評(píng)估和反饋機(jī)制。這使得無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)溝通問(wèn)題并且進(jìn)行改進(jìn)，進(jìn)一步加劇信息交流與溝通的不順暢。

二、行政機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建策略

（一）健全內(nèi)部控制制度

行政機(jī)關(guān)健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度并且將其執(zhí)行到位，是保障財(cái)務(wù)管理規(guī)范、高效、安全的關(guān)鍵所在。在日常操作過(guò)程中，行政機(jī)關(guān)建議做好以下幾方面：一是，完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。行政機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況和業(yè)務(wù)需求，對(duì)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度進(jìn)行全面梳理和評(píng)估，查找制度設(shè)計(jì)中漏洞和不足，并且進(jìn)行修訂和完善。同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)新業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制措施制定，確保財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的時(shí)效性和有效性。二是，高效執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。行政機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建立完成后，還需要將其執(zhí)行到位才能發(fā)揮作用。應(yīng)在內(nèi)部建立完善的監(jiān)督考核機(jī)制，加強(qiáng)制度執(zhí)行情況的監(jiān)督和考核結(jié)果的反饋和應(yīng)用，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正制度執(zhí)行中的問(wèn)題，推動(dòng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的持續(xù)改進(jìn)和優(yōu)化。三是，加強(qiáng)人員培訓(xùn)和管理。行政機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)和管理，提高其專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。通過(guò)定期的培訓(xùn)、考核和激勵(lì)機(jī)制，激發(fā)財(cái)務(wù)人員的積極性和創(chuàng)造力，提升其在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面的執(zhí)行力和創(chuàng)新能力。

（二）提高內(nèi)部控制活動(dòng)實(shí)施質(zhì)量

行政機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)包含多個(gè)領(lǐng)域和內(nèi)容，采取一系列的策略和方法，保證各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)施到位，以便于實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)。具體措施和要點(diǎn)如下：

首先，做好合同管理。行政機(jī)關(guān)應(yīng)制定明確的合同審批流程和標(biāo)準(zhǔn)，簡(jiǎn)化審批程序，提高審批效率，確保合同簽訂符合法規(guī)和行政機(jī)關(guān)內(nèi)部規(guī)定；建立合同履行監(jiān)督機(jī)制，對(duì)合同履行過(guò)程進(jìn)行定期檢查和評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題，確保合同履行的質(zhì)量和效果；加強(qiáng)合同管理人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)培訓(xùn)，提高其對(duì)合同風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)能力，確保合同活動(dòng)的安全和順利進(jìn)行。

其次，加強(qiáng)資產(chǎn)管理。為了保證行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，應(yīng)盯緊以下幾方面：①完善資產(chǎn)配置機(jī)制。行政機(jī)關(guān)應(yīng)建立資產(chǎn)配置機(jī)制，這包含制定明確的資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)和指南，確定各類資產(chǎn)配置原則、范圍和程序；加強(qiáng)資產(chǎn)配置的審批和監(jiān)督，確保資產(chǎn)配置的動(dòng)態(tài)調(diào)整科學(xué)性、合理性；同時(shí)，建立資產(chǎn)配置的動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制，根據(jù)行政機(jī)關(guān)的實(shí)際需求和工作變化及時(shí)調(diào)整資產(chǎn)配置。②提高資產(chǎn)使用效率。行政機(jī)關(guān)制定詳細(xì)的資產(chǎn)使用計(jì)劃和管理制度，確定各類資產(chǎn)使用范圍、方式和責(zé)任主體；加強(qiáng)資產(chǎn)日常維護(hù)和管理，確保資產(chǎn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)和延長(zhǎng)使用壽命。③注重資產(chǎn)處置。行政機(jī)關(guān)資產(chǎn)處置時(shí)要擁有標(biāo)準(zhǔn)的處置規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，創(chuàng)新處置方式，保證資產(chǎn)處置合法合規(guī)，避免資產(chǎn)丟失和浪費(fèi)。

最后，采購(gòu)管理問(wèn)題。行政機(jī)關(guān)為了提升采購(gòu)管理水平，建議做好以下幾方面：①建立透明采購(gòu)平臺(tái)。行政機(jī)關(guān)建立公開(kāi)透明的采購(gòu)平臺(tái)，將采購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)過(guò)程、采購(gòu)結(jié)果等關(guān)鍵信息及時(shí)、全面公開(kāi)，接受公眾的監(jiān)督。②嚴(yán)格把控產(chǎn)品質(zhì)量。行政機(jī)關(guān)在采購(gòu)中，應(yīng)堅(jiān)持質(zhì)量?jī)?yōu)先的原則，加強(qiáng)對(duì)供應(yīng)商和產(chǎn)品質(zhì)量的審核和把關(guān)、通過(guò)引進(jìn)第三方檢測(cè)、建立供應(yīng)商黑名單等制度，確保采購(gòu)的物資、設(shè)備等符合實(shí)際需要和質(zhì)量要求。③加強(qiáng)信息對(duì)稱建設(shè)。形成機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)與供應(yīng)商間信息溝通和交流，建立信息共享機(jī)制。通過(guò)加強(qiáng)市場(chǎng)調(diào)研、了解行業(yè)動(dòng)態(tài)等方式，獲取更多的采購(gòu)信息，為決策提供更加全面的依據(jù)。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)

行政機(jī)關(guān)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)尤為關(guān)鍵，建議做好以下幾方面：首先，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法和流程。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是行政機(jī)關(guān)內(nèi)部控制的首要環(huán)節(jié)，目標(biāo)是發(fā)現(xiàn)可能影響機(jī)關(guān)運(yùn)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的方法主要包含問(wèn)卷調(diào)查、專家訪談、歷史數(shù)據(jù)分析等，為后續(xù)風(fēng)險(xiǎn)防范和控制提供支持。其次，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是對(duì)識(shí)別出來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性或定量評(píng)價(jià)，確定風(fēng)險(xiǎn)對(duì)機(jī)關(guān)運(yùn)營(yíng)目標(biāo)的影響程度。評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)包含法律法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、機(jī)關(guān)實(shí)際情況。最后，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。行政機(jī)關(guān)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，包含風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移等。

（四）做好信息交流和溝通

行政機(jī)關(guān)構(gòu)建內(nèi)部控制實(shí)施中，還需要做好信息交流和溝通，能夠提升工作效率、降低決策失誤。其一，建立健全的信息交流機(jī)制。行政機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)立專門的信息交流渠道，確保內(nèi)部各部門間及時(shí)、準(zhǔn)確地傳遞信息。例如，可建立內(nèi)部信息共享平臺(tái)，各部門可將自身工作進(jìn)展、遇見(jiàn)問(wèn)題進(jìn)行上傳，其他部門可查詢并且提供幫助。其二，加強(qiáng)信息化建設(shè)。利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，如大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等，提高行政機(jī)關(guān)內(nèi)部的信息處理效率和準(zhǔn)確性。通過(guò)建立信息化系統(tǒng)，可實(shí)現(xiàn)信息的快速傳遞、共享和處理，減少人工操作中的錯(cuò)誤和延誤。其三，溝通方式選擇和應(yīng)用。在溝通方式的選擇上，行政機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)不同的溝通需求選擇合適的方式。例如，對(duì)于緊急或重要信息，可選取電話、短信等方式；對(duì)于需要深入探討的問(wèn)題，可采用會(huì)議、面談等方式進(jìn)行。同時(shí)，還應(yīng)關(guān)注溝通方式的創(chuàng)新與發(fā)展，積極嘗試新的溝通工具和技術(shù)，提高溝通效率和質(zhì)量。

例如，F(xiàn)政府機(jī)關(guān)為提升行政效能，優(yōu)化資源配置，決定注重內(nèi)部控制建設(shè)。在此過(guò)程中，該機(jī)關(guān)注重信息交流和溝通機(jī)制建設(shè)，保證內(nèi)部控制的順利實(shí)施。F政府機(jī)關(guān)投入大量資源建設(shè)了一個(gè)集成的電子政務(wù)平臺(tái)，各部門的信息得以實(shí)時(shí)共享和更新。通過(guò)該平臺(tái)，各部門可便捷查詢政策文件、項(xiàng)目進(jìn)度、預(yù)算執(zhí)行情況等，確保信息準(zhǔn)確性和時(shí)效性。F政府機(jī)關(guān)除了電子政務(wù)平臺(tái)外，還組織了跨部門會(huì)議、座談會(huì)等活動(dòng)，為各部門提供面對(duì)面交流機(jī)會(huì)。這些活動(dòng)有利于解決具體的問(wèn)題，還可以增進(jìn)部門間的了解和信任。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，行政機(jī)關(guān)加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，有利于提升行政效能、保證國(guó)有資產(chǎn)安全、防范化解各類風(fēng)險(xiǎn)。因此，行政機(jī)關(guān)在開(kāi)展內(nèi)部控制制度建設(shè)中，還需要制定一系列的策略和方法，確保這些活動(dòng)規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化開(kāi)展，從而提升工作效率及質(zhì)量，支持行政機(jī)關(guān)保障國(guó)有資產(chǎn)安全。

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