摘 要：卡耐基曾說過：“一個人的成功，只有15%是由于他的專業(yè)技術(shù)，而85%則要靠人際關(guān)系溝通和他做人處世的能力?！痹谠S多企業(yè)和單位中，內(nèi)部審計(jì)常常是不受歡迎的，因?yàn)樗麄兊墓ぷ髀氊?zé)是揭露被審計(jì)部門的不足之處，找問題、揭短處。通常被審計(jì)人員都是被迫接受，甚至對審計(jì)人員存在不同程度的偏見。那么作為內(nèi)審人員在審計(jì)實(shí)務(wù)中如何與被審計(jì)單位和人員進(jìn)行有效溝通？怎樣充分地運(yùn)用審計(jì)溝通技巧提高審計(jì)效率？為了改善審計(jì)和被審計(jì)的關(guān)系，提升審計(jì)效率，文章從不同的角度進(jìn)行分析研究，探討審計(jì)溝通技巧如何運(yùn)用。

關(guān)鍵詞：溝通技巧 內(nèi)部審計(jì) 有效溝通

中圖分類號：F239" 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2025）02-102-02

隨著內(nèi)部審計(jì)在公司的治理與管理中的重要性越來越凸顯，審計(jì)工作的“政治性”“全面性”和“權(quán)威性”三性要求，對內(nèi)審工作能力的鍛造提出了更高要求。面對高質(zhì)量發(fā)展的使命和要求，如何提升內(nèi)生工作的質(zhì)效已迫在眉睫。美國的霍爾博士認(rèn)為，要提高溝通的有效性就要增加自我表露的程度、注重提高反饋程度。作為內(nèi)部審計(jì)，應(yīng)該如何運(yùn)用溝通技巧提高內(nèi)審人員的溝通能力呢？

一、審計(jì)項(xiàng)目的不同生命周期，審計(jì)溝通側(cè)重點(diǎn)不同

《國家審計(jì)準(zhǔn)則》中規(guī)定：“審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)從下列方面保持與被審計(jì)單位的工作關(guān)系：與被審計(jì)單位溝通并聽取其意見.......”。在審計(jì)項(xiàng)目的生命周期中，不同階段的審計(jì)溝通側(cè)重點(diǎn)有所不同。在審前階段，審計(jì)組需要了解被審計(jì)項(xiàng)目的情況，主要聽取被審計(jì)對象介紹，針對審前調(diào)查獲取的基本背景資料與被審計(jì)單位進(jìn)行充分的溝通;在實(shí)施階段，圍繞審計(jì)實(shí)施方案獲取相關(guān)的審計(jì)數(shù)據(jù)、賬面信息;而在審計(jì)報告階段，則需運(yùn)用“讀”和“寫”的溝通技巧，寫出客觀事實(shí)的審計(jì)報告，并與被審計(jì)單位管理層及相關(guān)人員進(jìn)行再次的溝通確認(rèn)。

（一）“聽”在審前階段運(yùn)用

當(dāng)審計(jì)任務(wù)下達(dá)后，審計(jì)組首先要組織審計(jì)人員成立審計(jì)組，深入解讀相關(guān)政策，了解政策制定的初衷、落實(shí)的難點(diǎn)。在審前調(diào)查時，要注重“聽”取被審計(jì)對象介紹，并針對介紹內(nèi)容與被審計(jì)單位進(jìn)行充分的溝通。

作為內(nèi)審部門首先要組織審計(jì)人員成立審計(jì)組，審計(jì)組應(yīng)了解被審計(jì)項(xiàng)目的情況，如被審部門的職責(zé)范圍、項(xiàng)目業(yè)務(wù)活動及其目標(biāo);專業(yè)的業(yè)務(wù)知識和集團(tuán)政策、部門的法規(guī)等的執(zhí)行情況;公司的內(nèi)部控制等;要深入解讀相關(guān)政策，了解政策制定的初衷、落實(shí)的難點(diǎn)，有利于審計(jì)人員更好地編制審計(jì)實(shí)施方案及應(yīng)對措施，并充分利用審前調(diào)查，審計(jì)進(jìn)點(diǎn)座談會的機(jī)會，注重“聽”取被審計(jì)對象介紹，并針對審前調(diào)查獲取的基本背景資料與被審計(jì)單位進(jìn)行充分的溝通。

如某銀行信息科技管理的常規(guī)審計(jì)，調(diào)查了解時與財務(wù)管理人員座談，了解該部門的整體運(yùn)行狀況。據(jù)該部門負(fù)責(zé)人介紹，近年來因銀行系統(tǒng)的升級換代，導(dǎo)致這兩年的大額支出較多，多用于固定資產(chǎn)設(shè)備的采買。審計(jì)人員通過該部門的預(yù)算申請和發(fā)票報銷，注意到該部門近年用于設(shè)備的支出超過1000萬。通過職業(yè)判斷，審計(jì)人員對于設(shè)備的升級更換的必要性及真實(shí)性作為本次審計(jì)的重點(diǎn)，繼而查明該部門設(shè)備更換中存在套取項(xiàng)目資金的嫌疑。

（二）“說”在審計(jì)實(shí)施階段運(yùn)用

在實(shí)施階段，通過與被審計(jì)人員的談話、走訪等“說”的方式可以發(fā)現(xiàn)某些審計(jì)線索。例如在與財務(wù)負(fù)責(zé)人溝通時，要運(yùn)用專業(yè)術(shù)語;而對于其他非財務(wù)人員，則需要充分運(yùn)用日常語言。通過這種方式，可以獲取被審計(jì)單位的基本情況，以及可能存在問題的線索。通過“說”可以發(fā)現(xiàn)某些審計(jì)線索。審計(jì)溝通的對象可能是單位管理人員、財務(wù)人員和后勤管理人員等等，“說”的對象不一，主要是利用每個人對審計(jì)的敏感度不同，作個“有心”的審計(jì)人員，在不經(jīng)意間獲取被審計(jì)對象的重要信息。例如“小金庫專項(xiàng)”審計(jì)時，二級公司后勤管理人員帶著審計(jì)人員中午去用餐，審計(jì)負(fù)責(zé)人就不經(jīng)意地聊到單位院旁餐館如何經(jīng)營的，單位陪同人員說餐館租用單位的房子，單位有時的招待也在這家餐館，租金抵銷單位的招待費(fèi)。這正是小金庫的一種變異形式，根本沒有在賬面體現(xiàn)。這種聊天正是抓住了目標(biāo)單位每個人對于信息的敏感度不同而捕捉到的審計(jì)線索。

（三）“讀”“寫”在審計(jì)報告階段運(yùn)用

高品質(zhì)的審計(jì)報告離不開有效的審計(jì)溝通，在提出審計(jì)報告后，審計(jì)人員應(yīng)針對審計(jì)報告的內(nèi)容與被審計(jì)單位管理層及相關(guān)人員進(jìn)行溝通。此時，“讀”和“寫”的技巧尤為重要?！白x”指的是理解被審計(jì)對象的反饋和意見，以作出相應(yīng)的調(diào)整和改進(jìn);“寫”則是指寫出高質(zhì)量的審計(jì)報告，確保報告內(nèi)容的客觀性和準(zhǔn)確性。更離不開溝通技巧和方法，審計(jì)報告應(yīng)該如何“寫”，既能反映公司的問題又不得罪被審計(jì)部門，此階段內(nèi)部審計(jì)的“寫”的原則就是溝通要點(diǎn)，注重準(zhǔn)確性、事實(shí)清楚、證據(jù)充分、定性準(zhǔn)確，沒有虛假、模棱兩可或主觀臆斷;同時“寫”報告還要有精品意識，不能湊合，還要有建設(shè)性，要能提問題還要有解決問題的對策和方法。充分發(fā)揮審計(jì)人員的主觀能動性，不能就事論事，既要從審計(jì)專業(yè)的角度寫，還要從其他專業(yè)的角度去寫;既要從本級下級的角度寫，還要從上級的角度去寫。只有寫全面、寫正確了，再通過一遍遍的“讀”，在“讀”的過程中不斷修改打磨才能寫出精品。

二、審計(jì)溝通的方法和技巧的研究分析

在審計(jì)過程中，常見的溝通問題就是，審計(jì)人員以為自己是領(lǐng)導(dǎo)委托、奉旨辦事，有權(quán)利要求被審計(jì)單位配合審計(jì)，被審計(jì)的部門可能不理解審計(jì)，甚至有抵觸心理，認(rèn)為審計(jì)會給他們的日常工作帶來枷鎖，雙方的工作上的配合就難上加難。另外，許多沖突也是由于審計(jì)過程中溝通不暢造成的，部分內(nèi)部審計(jì)師沒有掌握溝通技巧，總是懷疑一切的審計(jì)風(fēng)格，好吹毛求疵，過分關(guān)注無關(guān)緊要的錯誤，總是以審判員的口氣提出問題，認(rèn)為自己的答案是唯一正確的等等。很多審計(jì)人員給人的印象是吹毛求疵，抓住小的錯誤上綱上線，甚至脫離實(shí)際情況妄下結(jié)論，審計(jì)溝通面對的不僅僅是各種資料文字，更是形形色色的人?！肮び破涫拢叵壤淦鳌?，有效的溝通離不開溝通的“5W2H”法則，“5W2H”是一種有效的溝通技巧，它可以幫助你更清晰、更具體地表達(dá)你的想法和需求。因此審計(jì)溝通中發(fā)現(xiàn)問題更要實(shí)事求是，不可憑空猜想，更不能脫離實(shí)際，不能把沒有根據(jù)的事情進(jìn)行假定推斷，多傾聽對方的解釋和客觀情況的表述，把事實(shí)描述清楚、表述到位。內(nèi)部審計(jì)不同于政府審計(jì)和社會審計(jì)，在審計(jì)過程中要具備更多的溝通的技巧，克服傳統(tǒng)審計(jì)觀念，服務(wù)項(xiàng)目更好地發(fā)展。

（一）提前做好審計(jì)溝通的計(jì)劃，包括溝通的場地、溝通的時機(jī)、溝通的主題。

首先，要根據(jù)項(xiàng)目的需求制定詳細(xì)的方案，依據(jù)溝通的“5W2H”法則，其中對地點(diǎn)、時間和內(nèi)容在審計(jì)溝通中要重點(diǎn)關(guān)注。如在審計(jì)溝通地點(diǎn)“where”選擇時要盡量選擇審計(jì)的主場地，利于審計(jì)人員發(fā)揮主觀能動性，同時審計(jì)溝通的地點(diǎn)還應(yīng)根據(jù)審計(jì)溝通的對象和事項(xiàng)選擇，可以選擇在審計(jì)現(xiàn)場、被審計(jì)單位會議室等;不同的情況應(yīng)選擇不同場點(diǎn)，如了解總體情況最好的選擇應(yīng)在會議室;了解數(shù)據(jù)造假舞弊等相關(guān)情況時，應(yīng)選擇在私密性較好的房間;審計(jì)溝通時機(jī)“When”的選擇要注意時機(jī)。當(dāng)被審計(jì)人員有情緒狀態(tài)不佳，正在準(zhǔn)備開會或者有其他事項(xiàng)等影響溝通的因素，這時就不是溝通的最佳時機(jī)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)重新確定一個時間點(diǎn)。選擇溝通的內(nèi)容“What”，對于審計(jì)需要溝通的內(nèi)容，審計(jì)溝通計(jì)劃的內(nèi)容大致包括審計(jì)溝通的主題、人員、時間、地點(diǎn)等，必要時還需編制詳細(xì)的談話提綱，根據(jù)審計(jì)的目標(biāo)內(nèi)容準(zhǔn)備好訪談提綱，研究確定好溝通對象、溝通方式方法，落實(shí)好參與溝通的人員、記錄等事宜，訪談完還要請被訪談?wù)吆炞执_認(rèn)。最好編制詳細(xì)的審計(jì)溝通計(jì)劃，注意審計(jì)溝通的主題要與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)，針對具體問題要防止對方隨意應(yīng)付，應(yīng)落實(shí)到關(guān)鍵數(shù)字上，要根據(jù)溝通對象的整體特征及從事的工作，盡量地收集資料，去掉無關(guān)的信息，掌握溝通的主動權(quán)，確保審計(jì)溝通的目的性。

（二）營造溝通環(huán)境，化解被審計(jì)人員的防范心理

營造溝通環(huán)境，“良言一句三冬暖，惡語傷人三春寒”，良好的環(huán)境是實(shí)現(xiàn)溝通目標(biāo)的重要因素。營造寬松的環(huán)境可以減輕審計(jì)溝通對象的思想壓力和防備意識。首先是建立平等的對話機(jī)制，審計(jì)人員態(tài)度要平和，語氣要誠懇，不能以執(zhí)法者自居，不能高高在上，同在一家企業(yè)，作為內(nèi)部審計(jì)，與被審計(jì)對象只是分工不同，平等對待被審計(jì)人員，被審計(jì)人員才會與你盡情溝通，否則會引發(fā)被審計(jì)人員的逆反心理，為審計(jì)溝通帶來不必要的障礙;其次在實(shí)際審計(jì)業(yè)務(wù)中，可以從輕松的話題開始，慢慢引入正題。如審計(jì)溝通對象的生活、孩子學(xué)習(xí)等事項(xiàng)開始，使被審計(jì)人員放松警惕，再慢慢引導(dǎo)至真正的審計(jì)問題，導(dǎo)入實(shí)質(zhì)性的詢問。另外，審計(jì)溝通時可以適當(dāng)加入已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的相關(guān)問題，通過審計(jì)溝通試探相關(guān)人員是否誠實(shí)，在特殊的時候也可以震懾審計(jì)溝通對象，促使如實(shí)提供審計(jì)信息。溝通既是談判，也是交換彼此對同一事項(xiàng)的看法。要換位思考，充分考慮主客觀情況、當(dāng)時業(yè)務(wù)辦理中的情景以及問題性質(zhì)，既不能無原則讓步，也要明白政策、法規(guī)是底線，不能隨意突破。

溝通審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題時既要實(shí)事求是又要注意語言表達(dá)藝術(shù)，不可憑空猜想，要善于運(yùn)用非正式溝通的方式，以事實(shí)為基礎(chǔ)，多傾聽對方的解釋和客觀情況的表述，把事實(shí)描述清楚、表述到位。比如，與被審計(jì)人員溝通要和氣，以禮相待、以理服人，不可盛氣凌人。審計(jì)人員待人態(tài)度要真誠，充分尊重被審計(jì)人員，對于對方的發(fā)言給予鼓勵和肯定，不隨易打斷對方說話，及時記錄歸納對方的觀點(diǎn)，從中捕捉有價值信息，擴(kuò)大線索來源;同時還要善于運(yùn)用贊美語言，適度的贊美對方，往往會獲取意外的效果。

三、注重溝通原則，作出客觀公正的判斷

審計(jì)與被審計(jì)單位立場不同，對同一事項(xiàng)的理解不同存在矛盾實(shí)屬正?，F(xiàn)象，當(dāng)審計(jì)人與被審計(jì)人員對同一事項(xiàng)持相反意見是，審計(jì)人員應(yīng)擺事實(shí)講道理，不要逞口舌之快，應(yīng)從客觀公正的原則上，收集充分的證據(jù)和法規(guī)說明問題的性質(zhì)，同時溝通時要適當(dāng)進(jìn)行提問，進(jìn)一步澄清自己的觀點(diǎn)，陳述自己的意見，并引導(dǎo)對方認(rèn)可自己的觀點(diǎn)。若是問題涉及違規(guī)的性質(zhì)，審計(jì)人員應(yīng)指出問題的嚴(yán)重性以及可能引發(fā)的嚴(yán)重后果，以引起重視。對審計(jì)溝通時掌握的信息要組織核實(shí)，確實(shí)證明前期審計(jì)判斷有誤的，要采納審計(jì)溝通的成果，調(diào)整審計(jì)的重點(diǎn)方向和審計(jì)的結(jié)論。面臨數(shù)據(jù)多、流程復(fù)雜的情況時，應(yīng)積極開展溝通訪談了解情況，掌握業(yè)務(wù)的來龍去脈、管理習(xí)性以及了解被審計(jì)部門對業(yè)務(wù)的掌握程度等。只有充分訪談，從業(yè)務(wù)管理、風(fēng)險、內(nèi)控、體制、機(jī)制、系統(tǒng)等維度掌握更多信息，才能捕獲更多審計(jì)線索，幫助審計(jì)人員對相關(guān)業(yè)務(wù)查深、查細(xì)。

內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過程中還要保持客觀的立場。內(nèi)部審計(jì)想在公司或者集團(tuán)內(nèi)部保持完全的獨(dú)立性不太現(xiàn)實(shí)，內(nèi)部審計(jì)也是服務(wù)公司的經(jīng)營戰(zhàn)略之一，是控制公司經(jīng)營風(fēng)險的手段，內(nèi)審要與企業(yè)的其他職能部門共同協(xié)作，才能保障企業(yè)的運(yùn)營戰(zhàn)略安全實(shí)施;內(nèi)審的企業(yè)內(nèi)部定位決定了內(nèi)審人員在內(nèi)審溝通中，既要立場堅(jiān)定又要客觀獨(dú)立，還要理解被審計(jì)人員及業(yè)務(wù)部門的難處，幫助他們糾正錯誤，合理規(guī)避風(fēng)險，只有這樣，才能做好風(fēng)控第一線的工作。

結(jié)束語

通過文章分析可知，審計(jì)溝通作為貫穿審計(jì)工作全過程的一項(xiàng)工作，科學(xué)、有效的溝通有助于順利完成工作。掌握審計(jì)的溝通策略，是內(nèi)審人員的必備技能，良好的溝通能讓審計(jì)項(xiàng)目的主體和客體獲得尊重，同時謙和、專業(yè)的審計(jì)人員無疑會受到被審計(jì)對象的敬重，掌握一定溝通技巧能夠促進(jìn)審計(jì)項(xiàng)目保質(zhì)提效。

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（作者簡介：李倩，女，南京審計(jì)大學(xué)在讀碩士研究生，高級工程師。）

（責(zé)編：若佳）