譚全運(yùn)

全面預(yù)算是一系列反映企業(yè)未來(lái)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的總稱。全面預(yù)算管理是企業(yè)對(duì)未來(lái)整體經(jīng)營(yíng)規(guī)劃的總體財(cái)務(wù)安排，是一項(xiàng)重要的管理工具，對(duì)企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度、提高管理水平、增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力有著十分重要的意義。其管理特點(diǎn)可概括為以下幾個(gè)字：全、深、嚴(yán)、動(dòng)、實(shí)。

一、“全”即全面預(yù)算橫向覆蓋各職能業(yè)務(wù)模塊

公司各業(yè)務(wù)模塊全部納入全面預(yù)算管理，橫向全覆蓋，明確預(yù)算責(zé)任部門，實(shí)現(xiàn)歸口責(zé)任管理，其中：綜合部歸口管理辦公費(fèi)、報(bào)刊費(fèi)、通訊費(fèi)、招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、印刷費(fèi)，紙張文印費(fèi)，耗材維修費(fèi)、公司機(jī)動(dòng)費(fèi)等；財(cái)務(wù)部歸口管理經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量、應(yīng)收款項(xiàng)、稅收、可控費(fèi)用、材料綜合單耗等；生產(chǎn)技術(shù)部歸口管理產(chǎn)品產(chǎn)量、材料費(fèi)總額、電費(fèi)、試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)費(fèi)等；環(huán)保節(jié)能部歸口管理電費(fèi)、燃料費(fèi)、排污費(fèi)、水費(fèi)、在線監(jiān)測(cè)運(yùn)營(yíng)費(fèi)、能源監(jiān)測(cè)費(fèi)及能源計(jì)量檢驗(yàn)費(fèi)、能源審計(jì)費(fèi)等；人力資源部歸口管理工資薪酬、勞保費(fèi)用、職工教育費(fèi)用等。其他單項(xiàng)預(yù)算按照“誰(shuí)主管、誰(shuí)花錢、誰(shuí)編制預(yù)算”的原則歸口相應(yīng)部門管理。各歸口管理部門均是公司預(yù)算管理辦公室成員單位，在預(yù)算管理辦公室的統(tǒng)馭下開展預(yù)算管理工作。預(yù)算橫向涵蓋全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、各生產(chǎn)車間單元。

二、“深”即縱向構(gòu)建全面預(yù)算三級(jí)管理模式

預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)縱到底全覆蓋，形成千斤重?fù)?dān)人人挑，人人肩上有指標(biāo)的全面、全員、全過(guò)程預(yù)算管理體系。

一級(jí)預(yù)算管理為公司整體，二級(jí)預(yù)算主體為各分廠、及機(jī)關(guān)各部室，三級(jí)預(yù)算主體為車間班組。強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)，各級(jí)預(yù)算主體建立相應(yīng)的全面預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)組織機(jī)構(gòu)和管理機(jī)構(gòu)，同時(shí)制定了各級(jí)預(yù)算組織機(jī)構(gòu)職能細(xì)則。

制定各級(jí)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的工作職責(zé)和預(yù)算管理人員崗位責(zé)任制，明確工作流程，解決工作程序，即“如何干”的問題，促使全面預(yù)算管理工作的順暢運(yùn)行。

圍繞預(yù)算編制和審批、下達(dá)與執(zhí)行、控制與糾偏、分析與考評(píng)等內(nèi)容健全預(yù)算管理制度，解決工作內(nèi)容，即“干什么”的問題，使預(yù)算管理有據(jù)可依，規(guī)范有序。

三、“嚴(yán)”即嚴(yán)肅全面預(yù)算管理的剛性控制作用

完善事前統(tǒng)籌安排、事中溝通協(xié)調(diào)、事后總結(jié)提高的預(yù)算管理機(jī)制。

1.完善制度建設(shè)、筑牢預(yù)算基礎(chǔ)。結(jié)合公司實(shí)際，在各項(xiàng)管理制度的基礎(chǔ)上，創(chuàng)新管理思路、改進(jìn)工作方法，完善預(yù)算管理基本制度，包括預(yù)算編制、審批、調(diào)整、執(zhí)行控制、預(yù)警、考核評(píng)價(jià)等制度，完善全面預(yù)算制度體系。

2.規(guī)范各種消耗管理，健全預(yù)算定額體系。根據(jù)企業(yè)行業(yè)的特點(diǎn)，結(jié)合公司實(shí)際，按照成本項(xiàng)目構(gòu)成，制定主要材料消耗、輔助材料消耗、水耗、脫硫劑消耗、電費(fèi)、可控費(fèi)用、排污費(fèi)、通訊費(fèi)、交通費(fèi)、招待費(fèi)等定額，制定內(nèi)部材料價(jià)格，建立全面預(yù)算管理定額與價(jià)格數(shù)據(jù)庫(kù)。

3.豐富管理內(nèi)涵，體現(xiàn)預(yù)算分級(jí)管理特點(diǎn)。預(yù)算是一項(xiàng)管理手段、管理機(jī)制，充實(shí)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的方方面面，各級(jí)管理主體的預(yù)算體系各有側(cè)重點(diǎn)。大到公司經(jīng)營(yíng)管理、生產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)管理、教育培訓(xùn)、工程管理，小到車間一個(gè)月的工作安排，一天的工作打算都可納入預(yù)算管理，從預(yù)算制定、執(zhí)行、分析、評(píng)價(jià)，繼而評(píng)價(jià)出預(yù)算主體階段性預(yù)算執(zhí)行情況，總結(jié)成績(jī)，改進(jìn)工作，體現(xiàn)預(yù)算管理特點(diǎn)，使基層開展預(yù)算管理落到實(shí)處。

4.創(chuàng)新全面預(yù)算報(bào)表填報(bào)體系，體現(xiàn)層級(jí)管理特點(diǎn)。全面預(yù)算管理是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，涉及到公司各個(gè)環(huán)節(jié)和部門，必須建立科學(xué)合理的報(bào)表體系，才能完善管理機(jī)制，量化部門和單位目標(biāo)，做到全面預(yù)算管理的全覆蓋，根據(jù)公司需要可按三級(jí)預(yù)算主體設(shè)置個(gè)性化報(bào)表體系，同時(shí)按照一級(jí)管理一級(jí)的管理模式，對(duì)相關(guān)報(bào)表進(jìn)行必要的修改、補(bǔ)充和完善，在確保覆蓋面的前提下，力爭(zhēng)簡(jiǎn)潔可懂、有效可行。

5.狠抓預(yù)算編制質(zhì)量，夯實(shí)全面預(yù)算管理基礎(chǔ)。公司預(yù)算編制分為前期調(diào)研、下發(fā)編制大綱、編制預(yù)算草案、預(yù)算溝通交流與平衡、初步審批、微調(diào)、定稿下發(fā)執(zhí)行等環(huán)節(jié)：（1）調(diào)研、下發(fā)預(yù)算大綱階段。每年10月上旬，預(yù)算辦公室成員單位負(fù)責(zé)人，到基層單位展開調(diào)研，根據(jù)調(diào)研結(jié)果，編制預(yù)算大綱，經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)審批后下發(fā)各分廠和部門。（2）預(yù)算編制階段。預(yù)算編制采取上下結(jié)合平行進(jìn)行的方式，各分廠等基層單位根據(jù)預(yù)算編制大綱的要求，編制本單位的預(yù)算草案，公司預(yù)算管理辦公室同時(shí)編制各單位和公司整體預(yù)算草案。（3）預(yù)算溝通平衡階段。11月上旬，公司預(yù)算管理辦公室與各分廠預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組，進(jìn)行面對(duì)面的溝通交流與平衡，并據(jù)此調(diào)整公司整體預(yù)算，11月中旬上報(bào)公司預(yù)算管理委員會(huì)，經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)研究審批后，確定下一年度預(yù)算。（4）預(yù)算下發(fā)階段。12月份對(duì)整體預(yù)算和各分部預(yù)算進(jìn)行微調(diào)，正式下達(dá)預(yù)算。（5）月度預(yù)算分解及月度預(yù)算的編制和審批。年初各預(yù)算主體以年度預(yù)算為基礎(chǔ)，編制月度預(yù)算分解表，編制完后經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)審批下達(dá)。

四、“動(dòng)”即強(qiáng)化全面預(yù)算的動(dòng)態(tài)管理，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的可控在控

1.完善預(yù)警管理機(jī)制。結(jié)合公司預(yù)算控制實(shí)際，明確預(yù)算預(yù)警的項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)警時(shí)間和發(fā)生預(yù)警事項(xiàng)的處理流程。編制預(yù)算預(yù)警制度，預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，針對(duì)實(shí)際發(fā)生異常事項(xiàng)和重大事項(xiàng)制定相關(guān)的應(yīng)急處理預(yù)案，促進(jìn)預(yù)算的執(zhí)行和過(guò)程控制。發(fā)揮ERP系統(tǒng)預(yù)算控制作用，加強(qiáng)預(yù)算指標(biāo)跟蹤，對(duì)主要材料、輔助材料、電費(fèi)、辦公費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等可控費(fèi)用通過(guò)ERP系統(tǒng)內(nèi)的預(yù)算控制實(shí)施監(jiān)控，對(duì)達(dá)到預(yù)算額度90%的成本項(xiàng)目及時(shí)下達(dá)事前預(yù)警通知書，對(duì)于超出預(yù)算的成本項(xiàng)目各單位及時(shí)編制預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)表報(bào)公司預(yù)算管理委員會(huì)審批，經(jīng)批準(zhǔn)后，預(yù)算管理辦公室在ERP系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行預(yù)算的追加調(diào)整，做到預(yù)算的事中控制。

2.明確預(yù)算管控重點(diǎn)。實(shí)行成本費(fèi)用全面預(yù)算控制制度，將成本項(xiàng)目分為剛性控制和彈性控制兩種，辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、招待費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等可控費(fèi)用列入剛性控制項(xiàng)目，嚴(yán)格禁止超出當(dāng)期預(yù)算；材料費(fèi)、人工費(fèi)、電費(fèi)、修理費(fèi)等費(fèi)用列入彈性控制項(xiàng)目，能隨著生產(chǎn)計(jì)劃的完成情況而相應(yīng)調(diào)整，具有一定的伸縮性。

3.實(shí)行預(yù)算差異分析制度。對(duì)當(dāng)期預(yù)算執(zhí)行數(shù)與預(yù)算數(shù)誤差率超過(guò)10%的，不論是有利的還是不利的，都要認(rèn)真分析，通過(guò)分析差異原因，查找管理中的不足，并提出改進(jìn)措施，確保預(yù)算指標(biāo)可控和在控，持續(xù)推進(jìn)預(yù)算管理工作。

4.深化滾動(dòng)預(yù)算機(jī)制。按年初分解預(yù)算結(jié)合預(yù)算月份實(shí)際情況編報(bào)月度預(yù)算，根據(jù)生產(chǎn)實(shí)際及預(yù)算累計(jì)完成情況，動(dòng)態(tài)調(diào)整預(yù)算期內(nèi)剩余預(yù)算，編制切合公司生產(chǎn)實(shí)際的累計(jì)預(yù)算。對(duì)造成預(yù)算偏差較大因素，加強(qiáng)預(yù)算分析，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的偏差快速反映，及時(shí)調(diào)整工作思路，修訂后期預(yù)算，提高預(yù)算動(dòng)態(tài)管理力度。

五、“實(shí)”即強(qiáng)化全面預(yù)算管理落到實(shí)處

1.預(yù)算管理質(zhì)量考核。主要考核預(yù)算指標(biāo)完成的準(zhǔn)確率、預(yù)算分析和月度預(yù)算編制質(zhì)量以及預(yù)算編制和預(yù)算分析上報(bào)的及時(shí)性三個(gè)方面?？荚u(píng)的對(duì)象主要是電廠預(yù)算辦公室人員和車間預(yù)算員。按照考評(píng)結(jié)果實(shí)施獎(jiǎng)罰。

2.預(yù)算指標(biāo)完成情況考核。月度根據(jù)分廠預(yù)算指標(biāo)完成情況，計(jì)算分廠員工工資收入，使分廠預(yù)算指標(biāo)完成情況與本單位工資總額直接掛鉤浮動(dòng)。季度和年度考評(píng)對(duì)象是分廠領(lǐng)導(dǎo)班子成員。季度考核是根據(jù)分廠車間利潤(rùn)、收入、成本、材料消耗、可控費(fèi)用和電費(fèi)等六項(xiàng)主要預(yù)算指標(biāo)的完成情況實(shí)施獎(jiǎng)罰。

3.年度預(yù)算考核。年度預(yù)算工作考核是對(duì)分廠全年預(yù)算管理工作的綜合性評(píng)價(jià)，按照規(guī)定的評(píng)分辦法排出名次，重獎(jiǎng)重罰?？荚u(píng)對(duì)象是分廠預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組和辦公室成員，以及車間預(yù)算負(fù)責(zé)人和車間預(yù)算員。