朱自良

(華東師范大學(xué)公共管理學(xué)院社會保障研究所，上海200062)

1 中國住房公積金制度概述及繳費政策差異性分析

中國現(xiàn)行的住房公積金制度是在2002年對《住房公積金管理條例》修改的基礎(chǔ)上形成的。要整體上把握我國的住房公積金繳費政策，就必須先對我國的住房公積金制度有全面的理解。

1.1 中國住房公積金制度概述

《住房公積金管理條例》第一章第一條規(guī)定:“為了加強對住房公積金的管理，維護(hù)住房公積金所有者的合法權(quán)益，促進(jìn)城鎮(zhèn)住房建設(shè)，提高城鎮(zhèn)居民的居住水平，制定本條例?！蓖ㄟ^該規(guī)定以及住房公積金制度的發(fā)展歷程，可以看出，中國住房公積金制度的目標(biāo)一方面是為了保障公積金繳存者的資金利益，另一方面是為了促進(jìn)中國城鎮(zhèn)化進(jìn)程，提高城鎮(zhèn)居民的居住水平。此外，我國住房公積金制度還具有三個顯著特點:互助性、嚴(yán)格性和保障性。

互助性主要體現(xiàn)在積累和通融的特點上。在實踐中，一方面，暫時沒有住房的職工可以申請公積金貸款購買住房，從已經(jīng)擁有住房的職工那里獲取資金幫助;另一方面，住房條件較差的職工也可以申請公積金貸款改善居住條件，從居住條件較好的職工那里獲取資金幫助。

嚴(yán)格性主要表現(xiàn)在，一方面，中國住房公積金制度除了在單位和個人繳納住房公積金時有嚴(yán)格的時間、比例、數(shù)額規(guī)定，而且在住房公積金使用、提取等環(huán)節(jié)也有嚴(yán)格的規(guī)定，任何滿足條件的單位和個人都必須嚴(yán)格遵守相關(guān)規(guī)定;另一方面，任何違反《住房公積金管理條例》的單位和個人都要受到法律的處罰。

保障性則主要體現(xiàn)在，繳存住房公積金的職工，在購買、建造、翻建、大修自住住房時，可以向住房公積金管理中心申請住房公積金貸款。通常，住房公積金貸款的利率都比同期的商業(yè)銀行貸款利率要低很多，這樣就能減少貸款者的還款負(fù)擔(dān)。另外，當(dāng)繳存公積金職工離退休、完全喪失勞動能力、出境定居、房租超出家庭工資收入的規(guī)定比例時，還可以從個人賬戶中提取其已經(jīng)繳存的公積金。

1.2 中國住房公積金繳費政策差異性分析

繳費政策是住房公積金制度的重要組成方面，繳費政策設(shè)計的是否合理直接決定著中國住房公積金制度的實施效果?！蹲》抗e金管理條例》規(guī)定:“住房公積金，是指國家機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、城鎮(zhèn)集體企業(yè)、外商投資企業(yè)、城鎮(zhèn)私營企業(yè)及其他城鎮(zhèn)企業(yè)、事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位、社會團(tuán)體(統(tǒng)稱單位)及其在職職工繳存的長期住房儲金?！保?］另外，《住房公積金管理條例》第三章第十八條還規(guī)定:“職工和單位住房公積金的繳存比例均不得低于職工上一年度月平均工資的5%;有條件的城市，可以適當(dāng)提高繳存比例?！?/p>

根據(jù)《住房公積金管理條例》規(guī)定，可以看出中國公積金繳費政策中各要素之間存在著許多差異，具體分析如下:

(1)繳費比例差異性

《住房公積金管理條例》只是規(guī)定了單位和個人繳納公積金的最低比例，并且允許有條件的地區(qū)適當(dāng)提高繳費比例，因此地方政府就可以在不低于規(guī)定的繳費比例條件下，制定本地區(qū)的繳費比例。于是，各個地區(qū)在公積金繳費比例上就會出現(xiàn)差異，這種差異會使得地區(qū)、個人和單位實際繳費額度出現(xiàn)差異，進(jìn)而對職工的個人收入產(chǎn)生影響，也即對地區(qū)之間的收入分配差距產(chǎn)生影響。［2］

(2)繳費基數(shù)差異性

《住房公積金管理條例》并沒有對“月平均工資”這一范圍進(jìn)行界定。在現(xiàn)實生活中，職工個人的收入結(jié)構(gòu)異常復(fù)雜，既有工資性收入，又有獎金性、津貼性收入，還有其他收入，且收入組成部分所占的比重也不相同 。［3］這種差異會強化收入結(jié)構(gòu)不同的行業(yè)和單位選擇按照不同的繳費基數(shù)來繳納住房公積金的動機(jī)，進(jìn)而對收入結(jié)構(gòu)不同的行業(yè)和單位收入分配差距產(chǎn)生影響。

(3)繳費額度差異性

如果撇開繳費比例和繳費基數(shù)的差異性，這樣的制度設(shè)計會使得高收入群體為自己繳納較多的公積金，并且獲得單位為其繳納的較多的公積金;但是，對于低收入群體，其自身繳納較少公積金，同時單位為其繳納公積金也較少。由于住房公積金全部進(jìn)入職工的個人賬戶，滿足法定條件時可以提取，所以住房公積金可以看作是職工的另外一種收入，那么繳費額度差異性就會影響不同收入群體的收入，進(jìn)而對不同群體之間的收入分配差距產(chǎn)生影響。目前，公積金繳費額度的差異已經(jīng)引起了許多地方政府的關(guān)注，以上海為例，上海市公積金管理中心在2012年6月份發(fā)布了《關(guān)于2012年度上海市調(diào)整住房公積金繳存基數(shù)和月繳存額上下限的通知》，其中規(guī)定上海市2012年度住房公積金月繳存額上限為1 820元，城鎮(zhèn)個體工商戶及其雇用人員、自由職業(yè)者的住房公積金月繳存額上限為3 118元;2012年度住房公積金月繳存額下限為180元，上海市住房公積金繳存額度上下限間差距已經(jīng)達(dá)到了10倍。［4］從整個制度實踐來看，部分企業(yè)高低收入者之間公積金繳費額度差距巨大，有些國有企業(yè)員工之間公積金繳費額度差距達(dá)到了50倍，［5］而在另一些企業(yè)，高、低收入者之間住房公積金繳費額度的差距甚至超過了140倍。［6］

表1是我國部分城市在公積金繳費比例、繳費基數(shù)、繳費額度方面的數(shù)據(jù)，通過對住房公積金繳費政策的分析，可以明顯地推算出其中的巨大差異。從表中可以看出，不僅各地之間的繳費比例差異較大，而且同一地區(qū)內(nèi)部也存在著差異。由此可以看出，我國住房公積金制度在繳費比例、繳費基數(shù)、繳費額度客觀上存在著巨大差異。

表1 2012年我國部分城市公積金繳費政策差異性對比分析表

2 住房公積金繳費政策對收入分配差距的影響

2.1 宏觀層面

中國住房公積金制度在全國范圍內(nèi)實施，并且各地區(qū)的公積金的繳費比例由各地區(qū)自行設(shè)置，由于各地實際情況不同。［7］各地的住房公積金繳費比例也不相同，因此，從宏觀層面上來分析住房公積金繳費制度對收入分配差距的影響，主要是分析不同地區(qū)的繳費比例對地區(qū)間收入分配差距的影響。

根據(jù)現(xiàn)行的《住房公積金管理條例》，各地區(qū)可以根據(jù)實際來制定本地區(qū)的住房公積金繳費比例，因此，各地區(qū)就會存在繳費比例的差異，這種差異就有可能會對各地區(qū)的收入分配差距產(chǎn)生影響。為簡化分析，本文將各地區(qū)依照收入的多少分為:高收入地區(qū)(H)、中等收入地區(qū)(M)、低收入地區(qū)(L)，相應(yīng)的各地區(qū)的平均月收入分別為:a(高收入地區(qū))、b(中等收入地區(qū))、c(低收入地區(qū))，同時各地區(qū)的公積金繳費比例分別為:T1(高收入地區(qū))、T2(中等收入地區(qū))、T3(低收入地區(qū))。

另外，在比較公積金繳費政策對地區(qū)間收入分配差距的影響時，為簡化比較，將收入分配差距分為三種:高收入地區(qū)與中等收入地區(qū)差距、中等收入地區(qū)與低收入地區(qū)差距、高收入地區(qū)與低收入地區(qū)差距。

根據(jù)控制變量分析法的要求，在分析住房公積金繳費比例對收入分配差距的影響時，我們需要假定其他變量是一樣的，即繳費基數(shù)(B)、繳費標(biāo)準(zhǔn)(S)等變量是相同的。同時，由于單位是按照1∶1的比例為員工繳納住房公積金，且這些住房公積金進(jìn)入員工的個人公積金賬戶，最終將形成員工可支配的收入，所以單位為員工繳納的公積金是員工除了其獲得的勞動性收入之外的其他收入，于是，可以得到各地區(qū)收入分配差距對比分析表(見表2)。

表2 不同地區(qū)收入差距對比分析表

由表2可以看出，在繳納住房公積金之前，H與M地區(qū)間的收入分配差距是(a－b)，在公積金繳費之后收入分配差距是［T1a－T2b+(a－b)］，繳費前后收入分配差距絕對數(shù)變化了(T1a－T2b)(由繳費后差距減去繳費前的差距)，繳費前后收入分配差距比例變化為［T1+b(T1－T2)/(ab)］(由繳費后差距減去繳費前的差距，再除以繳費前的差距，下同)。

在現(xiàn)實生活中，H地區(qū)的收入a大于M地區(qū)的收入b，并且H地區(qū)也傾向于制定更高的公積金繳費比例，因此T1也大于T2，所以(T1a－ T2b)大于0，［T1+b(T1－ T2)/(a－b)］也大于0，也即，在公積金繳費之后H地區(qū)和M地區(qū)的收入分配差距擴(kuò)大了，收入分配差距擴(kuò)大的絕對數(shù)是(T1a－T2b)，擴(kuò)大的比例是［T1+b(T1－ T2)/(a－b)］。同樣，在M與L地區(qū)進(jìn)行比較分析時，由于M地區(qū)的收入b大于L地區(qū)的收入c，且現(xiàn)實生活中，M地區(qū)會制定比L地區(qū)更高的公積金繳費比例，即T2大于T3，所以，也可以得到(T2b－ T3c)大于 0，［T2+c(T2－ T3)/(b－c)］也大于0，即在公積金繳費后，M與L之間收入分配差距擴(kuò)大了，收入差距擴(kuò)大的絕對數(shù)是(T2b－T3c)，擴(kuò)大的比例是［T2+c(T2－ T3)/(b－c)］。

同理，在對比高收入地區(qū)和低收入地區(qū)時，也可以得到 a大于 c，T1大于 T3，進(jìn)而得出(T1a－T3c)大于0，［T1+c(T1－ T3)/(a－c)］也大于0，也即在公積金繳費后，高收入地區(qū)與低收入地區(qū)的收入分配差距擴(kuò)大了，收入分配差距擴(kuò)大的絕對數(shù)是(T1a－T3c)，擴(kuò)大的比例是［T1+c(T1－T3)/(a－c)］。

2.2 中觀層面

在中觀層面上分析公積金繳費政策對收入分配差距影響時，將比較的范圍縮小，比較的范圍由原來的不同地區(qū)間的比較縮小為同一地區(qū)不同行業(yè)間的比較，由于行業(yè)差異性的存在，不同行業(yè)在為員工繳納公積金時，所依據(jù)的繳費基礎(chǔ)也不相同，高收入行業(yè)可支配的資源充裕，在繳費時，往往以員工所有收入為基數(shù)繳納公積金，中等收入行業(yè)可支配的資源相對充裕，以員工的絕大多數(shù)收入為基數(shù)繳納住房公積金，低收入行業(yè)可支配資源較少，僅以員工的工資性收入為基數(shù)繳納住房公積金，因此在中觀層面上分析公積金繳費政策對收入分配差距的影響時，主要考慮行業(yè)之間的繳費基數(shù)的差異對行業(yè)收入分配的影響。

同樣，由于客觀因素的存在，行業(yè)間也存在著收入差距，我們依據(jù)行業(yè)收入的多少，將行業(yè)分為三種:高收入行業(yè)(H')，中等收入行業(yè)(M')、低收入行業(yè)(L')，同一地區(qū)的行業(yè)將使用同樣的公積金繳費比例T，另外，為簡化分析，我們假定各行業(yè)員工的月收入分別為a、b、c，且均由工資、獎金、補貼組成，在不影響分析結(jié)論的情況下，為權(quán)衡收入各組成部分在收入中的比重，以下的假定將被認(rèn)為是合理的:工資、獎金、補貼在總收入中的比例分別為0.7、0.2、0.1，于是，我們可以得到同一地區(qū)不同行業(yè)間收入分配差距分析表(見表3)。

表3 同一地區(qū)不同行業(yè)間收入分配差距分析表

如表所3所示，H'行業(yè)以員工所有收入為基數(shù)繳納住房公積金，M'行業(yè)以員工的工資和獎金為基數(shù)繳納住房公積金，L'行業(yè)僅以員工的工資為基數(shù)繳納住房公積金。H'和M'行業(yè)在繳費前的收入差距是(a－b)，繳費后的收入差距是［(a－b)(1+T)+0.1Tb］，繳費前后收入差距變化的比例為［T+0.1Tb/(a－b)］(由繳費后差距減去繳費前的差距，再除以繳費前的差距，下同)，由于H'行業(yè)的月收入a大于 M'行業(yè)的 b，所以［T+0.1Tb/(ab)］大于T，也大于0，即實施公積金繳費后，H'行業(yè)與M'行業(yè)的收入分配差距擴(kuò)大了至少T。

同樣，M'和 L'行業(yè)在繳費前的收入差距是(b－c)，繳費后的收入差距是［(b－c)(1+0.9T)+0.2Tc］，繳費前后收入差距變化的比例為［0.9T+0.2Tc/(b－ c)］，由于 M'行業(yè)的總收入 b大于 L'行業(yè)的月收入 c，所以［0.9T+0.2Tc/(b －c)］也大于0，即實施公積金繳費后，M'行業(yè)與L'行業(yè)的收入分配差距也擴(kuò)大了。

同理，H'和M'行業(yè)在繳費前的收入差距是(ac)，繳費后的收入差距是［(a －c)(1+T)+0.3Tc］，繳費前后收入差距變化的比例為［T+0.3Tc/(ac)］，由于H'行業(yè)的總收入a大于L'行業(yè)的月收入c，所以［T+0.3Tc/(a－c)］也大于0，即實施公積金繳費后，H'與L'行業(yè)的收入分配差距也擴(kuò)大了。

2.3 微觀層面

在微觀層面上進(jìn)行分析比較時，筆者將分析比較的范圍進(jìn)一步縮小，比較范圍由同一地區(qū)行業(yè)之間的比較縮小到同一企業(yè)內(nèi)部不同員工間的比較。在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行比較分析時，由于沒有了地區(qū)和行業(yè)的差異性，所以一個企業(yè)內(nèi)部所有員工適用同樣的繳費基數(shù)和同樣的繳費比例，因此，以下的假定將被認(rèn)為是合理的:企業(yè)以員工的月收入為基礎(chǔ)繳費，且適用相同的繳費比例T。依據(jù)企業(yè)的實際情況，一個企業(yè)內(nèi)部員工可以按照收入不同分為三種:高收入員工(H'')、中等收入員工(M'')、低收入員工(L'')，他們的月收入分別是 a、b、c。于是，我們可以得到同一企業(yè)內(nèi)部不同員工之間的收入分配差距分析表，如表4:

表4 同一企業(yè)內(nèi)部不同員工之間的收入分配差距分析表

如表4所示，在繳納住房公積金之前，H''與M''員工之間的收入差距是(a－b)，在繳納住房公積金之后，H''與M''員工之間的收入差距是［(1+T)(a－b)］，繳費前后 H''與 M''員工之間收入差距變化了［T(a－b)］，變化比例為T(由繳費后差距減去繳費前的差距，再除以繳費前的差距，下同)，由于H''員工的收入a大于M''員工的收入b，所以［T(a－b)］大于0，也即，在繳費前后H''員工與M''員工之間的收入差距絕對數(shù)擴(kuò)大了［T(ab)］，擴(kuò)大的比例為T。

同樣，在繳納住房公積金之前，M''與L''員工之間的收入差距是(b－c)，在繳納住房公積金之后，M''與L''員工之間的收入差距是［(1+T)(bc)］，繳費前后M''與L''員工之間收入差距變化了［T(b－c)］，變化比例為T，由于M''員工的收入b大于L員工的收入c，所以［T(b－c)］大于0，也即，在繳費前后M''員工與L''員工之間的收入差距絕對數(shù)擴(kuò)大了［T(b－c)］，擴(kuò)大的比例為T。

同理，在繳納住房公積金之前，H''與L''員工之間的收入差距是(a－c)，在繳納住房公積金之后，H''與L''員工之間的收入差距是［(1+T)(ac)］，繳費前后H''與L''員工之間收入差距變化了［T(a－c)］，變化比例為T，由于H''員工的收入a大于L''員工的收入 c，所以［T(a－c)］大于0，也即，在繳費前后H''員工與L''員工之間的收入差距絕對數(shù)擴(kuò)大了［T(a－c)］，擴(kuò)大的比例為T。

綜合上述三種不同層面的分析，中國現(xiàn)行的住房公積金繳費政策都擴(kuò)大了不同地區(qū)、不同行業(yè)、不同員工間的收入分配差距，收入分配差距擴(kuò)大的程度受到公積金繳費比例、繳費基數(shù)、繳費額度等因素的影響。本文在從單個視角分析時，簡化了其他次要影響因素，如果把次要因素也考慮進(jìn)來，那么公積金繳費政策對收入分配差距擴(kuò)大的影響將會更加明顯。

3 住房公積金繳費政策對收入分配差距影響的后果

3.1 低收入群體福利的“累退性”

中國建立住房公積金制度的初衷就是為了保障參與職工對住房的需求，增進(jìn)社會成員尤其是社會低收入群體的住房福利，從理論上來說，只有中低收入群體獲得的住房福利大于或者接近于高收入群體的住房福利，才能體現(xiàn)出住房公積金制度的建設(shè)初衷，但是目前的公積金繳費政策對中低收入群體的住房保障不僅不足，而且還導(dǎo)致了不同群體間收入分配差距的擴(kuò)大。這種收入分配差距的擴(kuò)大帶來了中低收入群體在住房福利分配上的“累退性”，這種“累退性”主要體現(xiàn)在:中低收入群體收入較少，但相對于高收入群體來說，其卻貢獻(xiàn)了整個制度運行所需的絕大多數(shù)資金。

具體來看，在住房公積金的整個體系內(nèi)，高收入群體所占比重較小，中低收入群體所占比重較大。從住房公積金繳納的絕對總量上來看，中低收入群體貢獻(xiàn)了更多的住房公積金，但是最終他們從住房公積金體系中所獲得的福利卻比高收入群體少，其帶來的結(jié)果就是，低收入群體用自己的低息“儲蓄”補貼了高收入群體的住房福利。［3］可以說，中國住房公積金制度并不能完全實現(xiàn)對參與職工的住房保障。

3.2 制度公平性的缺失

目前的住房公積金繳費制度亦有可能帶來另一種影響，那就是公平性的缺失。公平性的缺失不僅體現(xiàn)在地區(qū)之間的繳費差異，還存在于同一地區(qū)內(nèi)部不同行業(yè)間的繳費差異。公平性的缺失不但會降低社會成員參加住房公積金制度的積極性，進(jìn)而增加偷、逃、騙住房公積金等負(fù)面事件，同時公平性的缺失也制約了整個住房公積金制度實施的效果。［8］

3.3 居民間收入差距進(jìn)一步擴(kuò)大

基尼系數(shù)是用來衡量一個國家收入分配差距的重要指標(biāo)。根據(jù)國際一般標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)基尼系數(shù)小于0.4時，表明居民收入差距較為合理;當(dāng)基尼系數(shù)大于0.4時，表明居民收入差距較大;當(dāng)基尼系數(shù)大于0.6時，表明居民收入差距較為懸殊。中國2012年的基尼系數(shù)為0.474，已經(jīng)處于警戒線以上。［9］通過上面的分析，可以發(fā)現(xiàn)，不管是公積金繳費比例差異，或是公積金繳費基數(shù)差異，亦或是公積金繳費額度的差異，這些差異都擴(kuò)大了居民間收入分配差距。如果無法改變這種政策的差異性，那其必將進(jìn)一步擴(kuò)大居民收入差距，這也會給政府控制或降低目前的基尼系數(shù)帶來新的挑戰(zhàn)，甚至增加社會的不穩(wěn)定因素。

4 優(yōu)化住房公積金繳費政策的建議

通過以上對中國住房公積金繳費制度及其影響的分析，可以看出，中國目前住房公積金繳費制度的設(shè)計存在著不合理的地方。這種繳費政策擴(kuò)大了地區(qū)、行業(yè)和企業(yè)內(nèi)部不同人群之間的收入分配差距，繳費制度對收入分配差距的影響，不僅擴(kuò)大低收入群體住房福利“累退性”，同時也威脅到了整個制度的公平性。要使住房公積金制度真正維持或者縮小不同群體間的收入分配差距，并發(fā)揮保障中低收入群體住房需求的作用，筆者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)從以下幾方面著手，適當(dāng)?shù)馗淖儸F(xiàn)有的住房公積金繳費政策。

4.1 統(tǒng)一各地區(qū)間的繳費比例

由于各地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展差異客觀存在，制定一個全國統(tǒng)一的繳費比例并不現(xiàn)實。一個可行的方法是把全國各地按照經(jīng)濟(jì)差異性分為三個區(qū)域，即高收入地區(qū)、中等收入地區(qū)、低收入地區(qū)，然后，在劃定的地區(qū)內(nèi)實行統(tǒng)一的繳費比例，這一繳費比例的確定應(yīng)當(dāng)綜合考察該區(qū)域的經(jīng)濟(jì)、政治、社會等因素。通過此方法，可以先把各區(qū)域的差異穩(wěn)定下來。待時機(jī)成熟，再把全國各地的公積金繳費比例進(jìn)行統(tǒng)一。

4.2 縮小行業(yè)和單位間的繳費基數(shù)差異

繳費基數(shù)的差異擴(kuò)大了各行業(yè)和各單位原有的收入分配差距，適當(dāng)縮小這種差異將是一種可行的縮小收入分配差距的方法。具體做法是，由中央住房公積金主管部門根據(jù)國家規(guī)定的“年度月平均工資”的含義，明確制定繳費基數(shù)適用方案，并且要求各單位嚴(yán)格執(zhí)行，對于違反規(guī)定的行為實施處罰措施，限制地方、行業(yè)、單位的選擇自主權(quán)。

4.3 限制繳費額度差距

由于收入分配差距的天然存在，即使繳費比例和繳費基數(shù)都一樣，高收入群體和低收入群體依然會存在收入差距，其在住房公積金體系中所能得到的住房福利亦會有差距。因此為了體現(xiàn)出住房公積金制度對參加該項目職工的住房保障作用，要在處理好公平與效率的前提下，有必要在制度層面上限制公積金繳費額度的差距。按照國際慣例，收入差距在3～6倍之間是比較合適的。我國公積金繳費額度，應(yīng)把目前大多數(shù)城市10倍以上的差距調(diào)整到較為公平的額度內(nèi)，以遏制公積金繳費額度非理性差距導(dǎo)致的整體收入分配差距的進(jìn)一步擴(kuò)大。只有這樣，才能在最大限度保障參與職工住房保障的同時，維持或者縮小高低收入者之間的收入分配差距，使參與職工能夠真正的享受到經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的成果。

［1］ 佟穎.我國住房公積金制度理性探討［J］.現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2012(20):44－45.

［2］ 薛燕.簡析當(dāng)前住房公積金存在的問題及對策［J］.經(jīng)濟(jì)問題探索，2011(8):189－190.

［3］ 彭霞.我國住房公積金制度公平性研究［J］.經(jīng)營管理者，2009(12):26－27.

［4］ 關(guān)于2012年度上海市調(diào)整住房公積金繳存基數(shù)和月繳存額上下限的通知［EB/OL］.(2012－06－19).http://www.shgjj.com/html/zyxw/45796.html.

［5］ 國企隱性福利高 公積金差距近50倍［EB/OL］.(2013－01－04).http://observe.chinaiiss.com/html/20131/4/a59a90.html.

［6］ 公積金繳存差距高達(dá)141倍 成高收入者避稅手段［EB/OL］.(2013 － 01 － 08).http://www.cfnews.cn/index.php?m=content＆c=index＆a=show＆catid=144＆id=685.

［7］ 江吉秀.社會保障制度:住房公積金管理存在的問題和對策［J］.中國勞動關(guān)系學(xué)院學(xué)報，2008，22(3):71 －74.

［8］ 張達(dá)梅.住房公積金制度的公平缺失與調(diào)整［J］.江淮論壇，2006(1):43－46.

［9］ 官方首次透露近十年基尼系數(shù) 收入差距大亟待改革［EB/OL］.(2013 － 01 － 19).http://finance.sina.com.cn/china/20130119/080614339102.shtml.