張琳琳
【摘 要】隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的完善和發(fā)展,我國企業(yè)已逐步融入世界經(jīng)濟(jì)的大潮,信用營銷逐漸成為企業(yè)擴(kuò)大市場、減少存貨的一種常用手段。公司之間、特別是向外商提供商業(yè)信用的情況與口俱增,加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理已成為企業(yè)流動資產(chǎn)管理的一項重要內(nèi)容。應(yīng)收賬款的風(fēng)險是應(yīng)收賬款遭受損失的不確定性。應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理就是識別、評估與控制企業(yè)應(yīng)收賬款損失的程序可以避免或減少企業(yè)發(fā)生損失的可能性;后者是努力使損失盡量降低。
【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款;管理現(xiàn)狀;信用政策;措施與建議
文章編號:ISSN1006—656X(2014)09-0020-01
一、應(yīng)收賬款風(fēng)險的評估
企業(yè)應(yīng)收款項包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款和預(yù)付賬款,是企業(yè)的主要流動資產(chǎn)之一,其管理狀況直接影響著企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量和資產(chǎn)營運能力。當(dāng)前,企業(yè)普遍存在應(yīng)收款數(shù)量較大、變現(xiàn)能力較差、周轉(zhuǎn)速度較慢等問題,并隱含著大量的壞賬損失,影響了企業(yè)整體資產(chǎn)質(zhì)量,導(dǎo)致企業(yè)虛盈實虧。
應(yīng)收賬款主要是指企業(yè)在提供勞務(wù)、銷售商品(包括賒銷商品)等經(jīng)營活動中發(fā)生的應(yīng)收而未收到的債權(quán)關(guān)系。這種債權(quán)在市場經(jīng)濟(jì)的今天對一個企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)、成本費用支出以及贏利水平有著至關(guān)重要的影響。其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款以外,企業(yè)單位應(yīng)收、暫付的各種賠款、存出保證金、備用金、借出款、向職工收取的各種墊付款項等,也是單位的一項流動資產(chǎn),屬于短期性債權(quán)。
二、中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理方面的問題
(一)管理重點偏差
中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重點是在“追賬”上面,沒有把信用管理這個環(huán)節(jié)貫穿在締結(jié)買賣到完成收款這一始終,只是當(dāng)公司內(nèi)部出現(xiàn)“異態(tài)債權(quán)”時才耗費大量精力去討債,這種收賬效果最終沒有奏效,致使該公司的應(yīng)收賬款越積越多。國內(nèi)外眾多企業(yè)的管理經(jīng)驗也表明,這種忽視信用管理前期的資信調(diào)查評估及中期債權(quán)保障體制建立的做法,無法真正從源頭上抵制不良應(yīng)收賬款的產(chǎn)生,不但會給企業(yè)帶來數(shù)倍十正常管理的收賬成本的增加,發(fā)生壞賬損失的可能性也較大。
(二)信用政策不妥
既不不區(qū)分顧客信用狀況,自始采用同一種信用政策,也沒有制定標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)金折扣信用政策也沒有明確的還款期限,在回款金額額日期上沒有系統(tǒng)的規(guī)劃和制度,對客戶的檔案工作也沒有達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)化和及時化,缺少對客戶財務(wù)指標(biāo)和償債能力的掌握,以及在信用額度上都沒有明確的劃分和區(qū)別,政策不夠完善,沒能做到因人而異,靈活度準(zhǔn)確度過低,對信用條件的確認(rèn)不合理,沒有根據(jù)客戶的實際情況制定切合實際的信用政策。如:信用期過短或過長,現(xiàn)金折扣的實行與否及折扣率大小的確定不合理。
三、改善企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理的建議
(一)找到應(yīng)收賬款管理的檢查重點
應(yīng)收賬款管理的檢查重點按順序依次是:
第一步,與客戶的分戶總賬核對月底余額與月初余額。
第二步,如果當(dāng)月應(yīng)收賬款金額增加,應(yīng)分析其內(nèi)容,并與銷貨賬及其他相對科目分類賬查對。
第三步,如果當(dāng)月應(yīng)收賬款金額減少,應(yīng)分析其內(nèi)容,并與現(xiàn)金日記賬、應(yīng)收票據(jù)登記簿、銷貨賬(扣除項目)等查對。
第四步,關(guān)于客戶分戶總賬戶頭的借方交易項目,必須辦理下列手續(xù):銷貨交易必須與銷貨賬查對;銷貨以外的交易,則應(yīng)與憑證資料相核對。
第五步,關(guān)于客戶分戶總賬戶頭的貸方交易項目,必須辦理下列手續(xù):應(yīng)收賬款的收回,應(yīng)與相對科目的分類賬查對;關(guān)于銷貨退回、折讓、回扣等,應(yīng)與銷貨扣除項目的分類賬查對;關(guān)于呆賬的處理,應(yīng)與呆賬申請書、審議書、重建計劃、債權(quán)者會議錄等查對,并確認(rèn)處理措施是否妥當(dāng);上述以外的交易,應(yīng)與憑證資料相核對,并確認(rèn)會計處理是否妥當(dāng)。
第六步,統(tǒng)計應(yīng)收賬款科目的期末余額的明細(xì)表,并與總賬相核對。
第七步,各銷售部門、各客戶等的應(yīng)收賬款余額與周轉(zhuǎn)率以及預(yù)算實績,若有顯著的變動,則應(yīng)調(diào)查原因,并檢討其妥當(dāng)性。在估計周轉(zhuǎn)率時,應(yīng)考慮應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等因素。
第八步,確認(rèn)對客戶的應(yīng)收賬款的余額。
第九步,確認(rèn)余額查對的結(jié)果、修正事項等,并作適當(dāng)處理。
收到期末應(yīng)收賬款年齡調(diào)查表,應(yīng)辦理下列手續(xù):比較年齡調(diào)查表上所表示的分析額與前記分析額,并分析公司的債權(quán)管理狀況;與客戶分戶總賬查對,確認(rèn)年齡調(diào)查表是否正確;確認(rèn)回收條件的基準(zhǔn),對于超出基準(zhǔn)的債權(quán)余額,找出原因,并判定回收的可能性。
第十步,關(guān)于外幣應(yīng)收賬款,應(yīng)確認(rèn)是否依規(guī)定的基準(zhǔn)兌換本國貨幣。
第十一步,查對總賬及客戶分戶總賬的期末日前后的交易,確認(rèn)是否有巨額的銷貨、異常的折讓、退回交易等,如果有,則應(yīng)檢查其處理是否妥當(dāng)。
第十一步,期末日前后的收款,要將客戶分戶總款與現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、應(yīng)收票據(jù)登記簿相互核對,并檢查期末結(jié)算處理手續(xù)是否妥當(dāng)。
(二)制定應(yīng)收賬款風(fēng)險管理政策
在激烈竟?fàn)幍氖袌鰲l件下,放賬銷售,即賒銷,往往是不可避免的。應(yīng)收賬款風(fēng)險管理政策一般包括建立客戶檔案、進(jìn)行客戶評價、制定信用限額等步驟。首先,建立和管理客戶應(yīng)收賬款風(fēng)險檔案。客戶的檔案記載客戶的基本資料,是制定信用限額的基礎(chǔ)。對于新客戶,企業(yè)的信用風(fēng)險管理部門首先必須獲取客戶的基本資料,如:客戶名稱、經(jīng)營范圍、公司背景、經(jīng)營狀況等,以作為確定客戶資信等級的基礎(chǔ)。同時,還要注意客戶檔案的管理和更新。其次,進(jìn)行客戶評價。在為新客戶或現(xiàn)有客戶制定信用額度前,企業(yè)的信用風(fēng)險管理部門必須掌握客戶提供書面的申請,客戶財務(wù)報表的分析結(jié)果、客戶資信報告等資料。同時,企業(yè)的信用風(fēng)險管理部門也應(yīng)該考慮市場競爭、申請授信的客戶對公司利潤的重要程度、公司管理層和銷售部門對銷售業(yè)務(wù)的看法等因素。對客戶進(jìn)行評價,通常可以利用5C系統(tǒng)進(jìn)行。然后,制定信用限額。信用風(fēng)險管理部門首先應(yīng)該制定一個企業(yè)的總信用控制額度。其次在總控制額度的限制之下,通過客戶資信評價結(jié)果,將授信額度在要求授信的企業(yè)客戶之間進(jìn)行分配。最后,設(shè)計出提高信用額度但不提高應(yīng)收賬款風(fēng)險的管理方法。企業(yè)的信用額度一旦制定,企業(yè)中的各個部門和人員就必須遵守,不能超越信用額度開展業(yè)務(wù)。但是企業(yè)的業(yè)務(wù)在不斷的增加,賒銷比例在競爭中可能也在不斷擴(kuò)大,這就要求企業(yè)在賒銷加大的同時,控制住企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險。企業(yè)可以采用抵押、擔(dān)保、提高銷售價格等方式降低應(yīng)收賬款風(fēng)險。
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