●鄒祥利

基層法院執(zhí)行款物管理混亂亟待規(guī)范
——以某基層法院為例

●鄒祥利

一、背景材料

據(jù)財政非稅管理部門反映，某基層法院執(zhí)行款物管理混亂，且與財政主管部門相關(guān)人員工作不協(xié)調(diào)，需要財政監(jiān)督部門對其實施專項檢查。2013年，湖南省衡陽市財政局將該院列入財政收入監(jiān)督重點檢查計劃。2013年12月，衡陽市財政局監(jiān)督檢查局組成檢查組進(jìn)駐該院實施檢查，發(fā)現(xiàn)執(zhí)行款物管理過程中存在不少問題。檢查結(jié)束后，衡陽市財政局監(jiān)督檢查局將檢查結(jié)果向該院主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行通報，并嚴(yán)肅提出了處理意見。

二、違規(guī)事實

（一）涉嫌“小金庫”

抽查2013年刑事一庭存在案件判決前收取預(yù)交執(zhí)行款存入法院工作人員個人儲蓄存款賬戶。2013年資金存入量463.34萬元，2013年12月11日尚有余額18.94萬元。

上述問題違反了最高人民法院《關(guān)于執(zhí)行款物管理工作的規(guī)定》（法發(fā)[2006]11號）第二條、《中華人民共和國會計法》第三條、第九條、第十五條、第十六條，以及中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳《關(guān)于深入開展“小金庫”治理工作的意見》（中辦發(fā)[2009]18號，以下簡稱《意見》）和中紀(jì)委、監(jiān)察部、財政部、審計署《關(guān)于在黨政機關(guān)和事業(yè)單位開展“小金庫”專項治理工作的實施辦法》（中紀(jì)發(fā)[2009]7號）的規(guī)定。

（二）滯留財政收入383.5萬元

其中某涉黑案件中罰沒收入（物資處置收入）161萬元；市財政非稅局撥給該院用于某涉黑案件兌付給債權(quán)人的款項結(jié)余222.5萬元，實際該案已執(zhí)行完畢，余款屬執(zhí)行局應(yīng)收的執(zhí)行費。

上述問題違反了《湖南省非稅收入管理條例》第十三條、《財政違法行為處罰處分條例》（國務(wù)院令第427號）第四條、《湖南省人民法院訴訟費管理辦法》（湘財行[2005]28號）第四條的規(guī)定。

（三）挪用專項資金

將執(zhí)行款賬戶資金劃入基建賬戶用于法院辦公樓建設(shè)和直接用于法院行政支出884.98萬元。

上述問題違反《關(guān)于執(zhí)行款物管理工作的規(guī)定 （試行）》（最高人民法院法發(fā)[2006]11號）第十六條，《行政單位財務(wù)規(guī)則》（財政部令第71號）第十九條、第四十七條，《行政單位會計制度》（1997年2月6日 財政部發(fā)布）第二十九條規(guī)定。

三、處理結(jié)果

根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章，依法作出如下處理決定：

第一，根據(jù)《中華人民共和國會計法》第四十二條、《財政違法行為處罰處分條例》第十一條、第十七條規(guī)定，對涉嫌“小金庫”問題，責(zé)成該院立即糾正，將存入個人儲蓄賬戶的執(zhí)行款繳入院財務(wù)部門開設(shè)的執(zhí)行款賬戶，并依照有關(guān)規(guī)定對相關(guān)當(dāng)事人嚴(yán)肅處理。該院收到處理決定后，組織專人專班對全院各庭室進(jìn)行全面清查，對刑一庭有關(guān)人員在全院通報批評，并調(diào)離現(xiàn)工作崗位。

第二，根據(jù)《湖南省非稅收入管理條例》第三十條、《財政違法行為處罰處分條例》第四條的規(guī)定，對滯留財政收入行為，責(zé)成該院立即整改規(guī)范，并將滯留的非稅收入383.5萬元立即繳入市非稅收入?yún)R繳專戶。

第三，根據(jù)《中華人民共和國會計法》第四十二條規(guī)定，對挪用執(zhí)行款行為，責(zé)令該院立即整改，并將884.98萬元在規(guī)定時間內(nèi)如數(shù)交回執(zhí)行款賬戶，以確保申請執(zhí)行人的合法權(quán)益不受損害。

四、檢查思路

第一，從執(zhí)行款資金入賬情況，看執(zhí)行款是否體外循環(huán)。逐筆核對執(zhí)行款是否有一個人多次交款現(xiàn)象，如有，很有可能系執(zhí)行款體外循環(huán)的結(jié)果所致。

第二，從票據(jù)是否規(guī)范，看是否存在私設(shè)“小金庫”。根據(jù)各執(zhí)法機關(guān)必須使用統(tǒng)一制發(fā)票據(jù)的規(guī)定,對被檢查單位所使用的票據(jù)進(jìn)行清理核對。如發(fā)現(xiàn)有違反規(guī)定使用自制票據(jù)，就有可能存在截留、坐支罰沒款的問題。一般來說，被檢查單位凡使用自制憑證的，都有意截留坐支，私設(shè)“小金庫”自行支用，在具體手法上又較為隱蔽。因此，檢查人員要廣泛收集信息，做深入細(xì)致的調(diào)查，尤其是要把重點放在法院的基層單位上，必要時可采用突擊盤點現(xiàn)金的方法。

第三，從抽查執(zhí)行案件卷宗，看非稅收入是否及時上繳財政。檢查時應(yīng)采用調(diào)閱一定數(shù)量的案件的卷宗，將應(yīng)上繳罰沒款和追回贓款、贓物數(shù)額進(jìn)行核對。從中發(fā)現(xiàn)有無滯留財政收入問題。

第四，從執(zhí)行款賬戶資金去向，看執(zhí)行款是否存在挪用問題。從全國的情況看，不少地方法院都不同程度存在挪用執(zhí)行款的現(xiàn)象，尤其是進(jìn)行基本建設(shè)的法院，這類現(xiàn)象普遍存在。

五、原因分析

從客觀方面看，該院由于審判庭建設(shè)，資金需求量大，加上該院財務(wù)力量薄弱，監(jiān)管不到位，導(dǎo)致了上述問題的發(fā)生。從主觀上分析，原因主要有三個方面：

（一）單位領(lǐng)導(dǎo)財政紀(jì)律意識淡薄

法院是國家審判機關(guān)，代表國家行使審判權(quán)。由于各種因素影響，個別法院領(lǐng)導(dǎo)財經(jīng)紀(jì)律意識淡薄，只想工作圖方便，置上級規(guī)定和國家的法律法規(guī)于不顧，對身邊的違規(guī)違紀(jì)行為，熟視無睹，以致違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象時有發(fā)生。

（二）單位財務(wù)部門監(jiān)管不力

由于法院未設(shè)置財務(wù)專職機構(gòu)，而負(fù)責(zé)財務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)本身對財務(wù)不熟悉，因此履行對院下屬單位的監(jiān)管職能成了一句空話。

（三）配套政策不完善

目前對法院執(zhí)行款物的管理，只有最高人民法院有一個暫行規(guī)定，財政部與最高人民法院未聯(lián)合就執(zhí)行款管理作出規(guī)范，即使發(fā)生挪用等違規(guī)行為，也難以有效進(jìn)行遏制。

六、幾點啟示

（一）加強財經(jīng)紀(jì)律宣傳

各級政府財政部門要下大力氣宣傳《預(yù)算法》、《會計法》和相關(guān)法律法規(guī)以及規(guī)章，對嚴(yán)重違規(guī)違紀(jì)的典型案例要公開披露，形成強大的社會震懾效應(yīng)。

（二）完善執(zhí)行款管理制度

目前，執(zhí)行款管理制度是執(zhí)行最高人民法院《關(guān)于執(zhí)行款物管理工作的規(guī)定（暫行）》（法發(fā)[2006]11號）文件，由于該文件出臺時間已久，與當(dāng)前財政改革的要求有不一致之處，考慮到多數(shù)法院執(zhí)行費和罰沒收入混在執(zhí)行款賬戶中難以及時上繳財政的實際情況，國家財政部可會同最高人民法院制定出既符合財政改革要求，又有利于加強對執(zhí)行款進(jìn)行監(jiān)控的具體管理辦法，有效防止財政收入流失和執(zhí)行款被挪用的現(xiàn)象發(fā)生。

（三）健全法院內(nèi)控機制

根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的要求，各級法院內(nèi)部要建立健全罰沒票據(jù)領(lǐng)用繳銷制度、罰沒財物驗收保管制度、財物交接制度、結(jié)算對賬制度、扣繳款物返還制度，以促進(jìn)法院內(nèi)部各庭室之間相互協(xié)調(diào)、相互制約的運行機制的形成。■

（作者單位：湖南省衡陽市財政局監(jiān)督檢查局）

（本欄目責(zé)任編輯：楊卡）