葉志明 肖偉華

在財務(wù)界流傳著這樣一種說法：“愚昧者偷稅，糊涂者漏稅，野蠻者抗稅，精明者避稅?！焙侠淼谋芏悷o疑可為企業(yè)省下真金白銀。廣州一家稅務(wù)師事務(wù)所所長余文聲認(rèn)為，企業(yè)合理避稅有三大技巧：籌資方案避稅法、投資方案避稅法、成本費(fèi)用避稅法。

一、籌資方案避稅法：通常情況下，企業(yè)內(nèi)部集資和企業(yè)之間拆借方式避稅效果最好，金融機(jī)構(gòu)貸款次之，自我積累效果最差。企業(yè)與經(jīng)濟(jì)組織的資金拆借在利息計算和資金回收期限方面均有較大彈性和回收余地，為避稅提供了有利條件。主要方法是：提高利息支付，減少企業(yè)利潤，抵消所得稅額；同時，再用某種形式將獲得的高額利息返還給企業(yè)或以更方便的形式為企業(yè)提供擔(dān)保服務(wù)，從而達(dá)到避稅目的。同樣，金融機(jī)構(gòu)貸款亦可實現(xiàn)部分避稅和較輕度避稅：一方面，企業(yè)歸還利息后，企業(yè)利潤有所降低；另一方面在企業(yè)的投資產(chǎn)生收益后，出資機(jī)構(gòu)實際也要承擔(dān)一定的稅收，從而使企業(yè)實際稅負(fù)相對降低，因此利用貸款從事生產(chǎn)經(jīng)營活動是合理避稅的一個途徑。

二、投資方案避稅法：我國企業(yè)按投資來源分類，可分為內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)，對內(nèi)、外資企業(yè)需要分別實行不同的稅收政策；同一類型的企業(yè)內(nèi)部組織形式不同，稅收政策也不盡相同。內(nèi)、外資企業(yè)稅收存在很大區(qū)別：內(nèi)資企業(yè)的減低優(yōu)惠稅率幅度較小，為18%、27%兩檔，這主要是照顧投資規(guī)模較小、盈利水平較低的小型企業(yè)；而外商投資企業(yè)的減低優(yōu)惠稅率幅度較大，分別為15%、24%兩檔，主要是體現(xiàn)地區(qū)性和產(chǎn)業(yè)性的政策傾斜。內(nèi)資企業(yè)避稅方法有橫向聯(lián)合避稅法和掛靠科研避稅法和投資產(chǎn)業(yè)選擇法。

三、成本費(fèi)用避稅法：采用成本費(fèi)用避稅法的前提，是在政府稅法、財務(wù)會計制度及財務(wù)規(guī)定的范圍內(nèi)，運(yùn)用成本費(fèi)用值的最佳組合來實現(xiàn)最大限度地抵消利潤，擴(kuò)大成本計算。企業(yè)可以利用這些差異來比較和分析，以選擇最優(yōu)的材料計算和折舊方法，擴(kuò)大成本支出，從而達(dá)到最佳稅收效益。