張德瑛

摘 要： 隨著社會經(jīng)濟的迅速發(fā)展，企業(yè)除了要有較高水平的管理和嚴(yán)格的企業(yè)制度外，出納工作也占有很重要的地位。一個企業(yè)的財務(wù)管理秩序決定了企業(yè)的生存條件。由于企業(yè)管理的疏忽，出納本身的專業(yè)素養(yǎng)等，經(jīng)常會導(dǎo)致企業(yè)面臨危機。因此，必須具體問題具體分析，找出出納在現(xiàn)實工作中存在或者遇到的問題。針對出納工作常見差錯提出防范對策，從而提高出納工作的效率和準(zhǔn)確性，為企業(yè)爭取更大的利益，也幫助出納人員提高修養(yǎng)，做好出納工作，履行好職責(zé)。

關(guān)鍵詞： 出納工作 常見差錯 防范對策

進入21世紀(jì)以來，經(jīng)濟競爭更激烈，從而使企業(yè)面臨嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，出納工作更是起主導(dǎo)作用。出納工作是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，是一項政策性、嚴(yán)謹(jǐn)性和實踐性很強的工作。目前企業(yè)出納工作存在一些問題。本文對出納工作常見差錯進行探討，并提出相應(yīng)的防范對策，以提高企業(yè)財務(wù)工作質(zhì)量，避免更多的出納人員走入歧途，影響企業(yè)形象。

一、分析我國出納工作的現(xiàn)狀

（一）具有較高的政策水平。

出納是一份專業(yè)性、政策性和嚴(yán)謹(jǐn)性很強的工作。企業(yè)必須讓具備高政策、高水平的領(lǐng)導(dǎo)規(guī)劃企業(yè)發(fā)展形態(tài)，嚴(yán)格要求出納按照會計制度履行出納人員的職責(zé)與義務(wù)。

（二）具有熟練的業(yè)務(wù)水平。

出納是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，在實務(wù)中，每個出納人員必須具備豐富的專業(yè)知識和熟練的業(yè)務(wù)水平，這樣不僅使企業(yè)在發(fā)展中占有優(yōu)勢，還能減少出納人員在實際操作中出現(xiàn)的差錯。

（三）具有良好的工作作風(fēng)。

出納人員最重要的條件是愛崗敬業(yè)、盡職盡責(zé)的精神和嚴(yán)肅認(rèn)真、一絲不茍的工作作風(fēng)，并且要熟悉財經(jīng)法規(guī)，辦事情公平、公正，熟悉會計法規(guī)制度。

（四）具有較強的安全意識。

在出納工作中，安全意識是出納人員必須具備的條件。出納人員應(yīng)該經(jīng)得起金錢、權(quán)利、美色的考驗，保護和監(jiān)督企業(yè)財產(chǎn)安全。

（五）具有良好的職業(yè)道德修養(yǎng)。

出納人員在處理會計實務(wù)中，必須實事求是、客觀公正，具備良好的職業(yè)道德修養(yǎng)，遵紀(jì)守法，嚴(yán)格監(jiān)督，并且以身作則，公私分明，不貪不占，遵紀(jì)守法。在聘請出納人員時，應(yīng)嚴(yán)格按照這些基本要求選擇納人員。

二、分析我國出納工作常見差錯的原因

（一）制度不嚴(yán)、無章可循是導(dǎo)致出納工作出現(xiàn)差錯的重要原因。

1.公司制度不嚴(yán)謹(jǐn)。

“不以規(guī)矩，不成方圓”。有的公司為了節(jié)省工資支出，聘請同個人擔(dān)任會計和出納工作，這樣不僅違反會計制度的規(guī)定，而且將導(dǎo)致出納人員做出隱瞞公司收入與支出的行為。

2.審計制度不完善。

審計員因為舞弊，在審計時，即使發(fā)現(xiàn)與單位實際情況不符，也沒有深入調(diào)查，而是睜只眼閉只眼，給工作帶來差錯。

3.法律制度體系不完整。

某些單位為了利益，與高級官員勾結(jié)，中間給點好處給相關(guān)人員，使得越來越多的單位逃避原有的義務(wù)與責(zé)任。

（二）手續(xù)不全、疏于防范是導(dǎo)致出納工作出現(xiàn)差錯的條件。

1.填制憑證不規(guī)范。

有的出納員不按照相關(guān)規(guī)定，如現(xiàn)金收了，卻忘記記賬，或者付賬了，卻忘記記賬。時間久了，一旦清查賬款，出納員自己都忘記了，根本無法查明原因。

2.賬務(wù)保管不完善。

有的出納員粗心大意，把公司的賬單隨便到處放著，長時間不管理，或者遺失了，或者被有心計的人偷去了，等到要對賬的時候卻找不到依據(jù)。

3.現(xiàn)金收支不明確。

在實務(wù)中，有的出納員把業(yè)務(wù)中的收入款項和支出款項混在一起，沒有嚴(yán)格登記，隨意以收抵支，賬款復(fù)雜，使很多賬務(wù)出現(xiàn)差錯。

（三）動機不良、知錯犯錯是導(dǎo)致出納工作出現(xiàn)差錯的動力。

1.挪用現(xiàn)金，涂改單據(jù)。

有的出納員沒有認(rèn)真履行出納工作應(yīng)該的操作規(guī)程，偷偷拿公司的現(xiàn)金挪作他用，一旦公司急用現(xiàn)金，將影響工作進程。

2.制造虛假賬務(wù)清單。

在實務(wù)中，出納管錢，會計管賬。有的會計為了多報些賬，從中多拿些現(xiàn)金，故意虛報，制造虛假清單，或者出差時虛報差旅費，開假發(fā)票等。

（四）監(jiān)督不力、管理混亂是導(dǎo)致出納工作出現(xiàn)差錯的誘因。

1.內(nèi)部自我約束力不夠。

有的單位監(jiān)督出納工作不到位，公司內(nèi)部沒有互相牽制，監(jiān)督力度不夠，使出納工作經(jīng)常出現(xiàn)差錯。

2.管理不全面，不具體。

某些出納員對財務(wù)管理方面經(jīng)驗不足，在登記現(xiàn)金日記賬時登記混亂、不具體，公司年終核對賬單，無法具體準(zhǔn)確核對。

（五）工作不勤奮、粗心大意是導(dǎo)致出納工作出現(xiàn)差錯的自身原因。

1.現(xiàn)金盤點不仔細(xì)。

有的出納經(jīng)常把臨時收上來的散錢隨便湊成整把，而且沒有經(jīng)過復(fù)核員的復(fù)點，經(jīng)常導(dǎo)致多張或者少張。

2.主觀隨意性太大。

有些單位因為平時對工作人員要求不是很高，很容易造成工作人員的隨意性，沒有責(zé)任心。

三、避免出納工作差錯的防范對策

（一）建立健全制度，按規(guī)章制度辦事。

1.嚴(yán)格執(zhí)行公司制度。

公司應(yīng)該制定相應(yīng)的規(guī)章制度，對違反會計規(guī)則的人員要嚴(yán)格處理，出納員不能登記會計分錄，會計不能管錢，執(zhí)行賬款分管。

2.加強完善審計制度。

審計部門應(yīng)該加強完善工作，重點整頓賬目混亂，禁止私設(shè)小金庫，搞賬外賬，還要提高審計員的自身素養(yǎng)，做到公平審計。

3.健全法律制度體系。

國家應(yīng)該建立健全法律體系，嚴(yán)格處理官官相互的行為，給予相應(yīng)的處罰，這樣會避免因為利益而讓人誤入歧途。

（二）規(guī)范操作秩序，杜絕漏洞。

1.填制憑證要規(guī)范、清晰。

出納員在填制憑證時，應(yīng)該格式規(guī)范、字跡清晰。

2.履行賬務(wù)保管秩序。

出納人員擔(dān)負(fù)著資金收付、票據(jù)管理、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬登記等工作。在加強現(xiàn)金管理的同時，要認(rèn)真控制好轉(zhuǎn)賬支票的簽發(fā)和報銷工作。

（三）愛崗敬業(yè)，忠于職守。

1.日清月結(jié)，賬款相符。

出納人員在每個工作日結(jié)束后，都要清點庫存現(xiàn)金，并與現(xiàn)金日記賬進行核對。

2.妥善保管票據(jù)。

對于支票的發(fā)票報銷要嚴(yán)格審查，認(rèn)真審核發(fā)票明細(xì)是否與支票存根一致，防止擅自改變支票用途。

（四）加大監(jiān)管力度，實事求是。

1.加強會計監(jiān)督。

整頓會計工作秩序，嚴(yán)格會計核算，強化會計監(jiān)督，對于加強和改善宏觀調(diào)控，創(chuàng)造良好經(jīng)濟環(huán)境和經(jīng)濟秩序是十分重要的。

2.加強審計監(jiān)督。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強審計監(jiān)督，對平時的財務(wù)收支進行定期或不定期的檢查、審計。

（五）廉潔自律，防微杜漸。

1.提高自身職業(yè)道德修養(yǎng)。

廉潔自律是中華民族的一種傳統(tǒng)美德，是會計職業(yè)道德規(guī)范的重要內(nèi)容之一。

2.增強客觀意識。

出納工作是一項嚴(yán)肅細(xì)致的工作，缺乏正確的工作態(tài)度將導(dǎo)致工作出差錯。

四、結(jié)語

我國出納管理體制還很不完善，出納工作還存在很多問題。雖然，我們提出了一些相應(yīng)的對策，但是，在實務(wù)中還是應(yīng)該準(zhǔn)備得更充分。在未來發(fā)展階段我們應(yīng)該注意這些問題，并且根據(jù)這些問題進一步尋找解決方法。首先，必須建立健全內(nèi)部控制制度，確保資金安全。其次，嚴(yán)格要求出納人員，規(guī)范出納工作秩序，做到實事求是。再次，端正出納人員的工作態(tài)度，樹立愛崗敬業(yè)精神和忠于職守的態(tài)度。最后，公司的上級單位應(yīng)該主動參與管理，從操作型轉(zhuǎn)向管理型。

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