基于企業(yè)文化的內(nèi)部控制環(huán)境研究

李瑩

摘 要：2010年4月，財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》中認(rèn)為內(nèi)部控制環(huán)境一般包括組織架構(gòu)、人力資源、發(fā)展戰(zhàn)略、企業(yè)文化和社會(huì)責(zé)任等。本文主要在企業(yè)文化的基礎(chǔ)上，以X商業(yè)集團(tuán)為例研究了目前我們民營(yíng)企業(yè)在企業(yè)文化構(gòu)建方面存在的一些問(wèn)題，同時(shí)提出了相應(yīng)的解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞：企業(yè)文化；現(xiàn)狀；問(wèn)題；規(guī)范化管理

一、X集團(tuán)企業(yè)文化現(xiàn)狀

X集團(tuán)十分重視企業(yè)文化的建設(shè)，早在2006年，就印制了集團(tuán)的《家族文化》手冊(cè)，在2011年，又結(jié)合集團(tuán)新的發(fā)展情況進(jìn)行了重新編印。2012年，該集團(tuán)董事長(zhǎng)應(yīng)在上海中國(guó)超市聯(lián)合采購(gòu)聯(lián)席會(huì)議上發(fā)表了《企業(yè)文化是企業(yè)發(fā)展的核心力量》的演講。

1.家族文化的基本體系

（1）家族價(jià)值觀

家族核心價(jià)值觀是“誠(chéng)信”。家族精神是“發(fā)展連鎖，商業(yè)報(bào)國(guó)”。家族使命是“為顧客提供優(yōu)質(zhì)商品和服務(wù)，讓人們生活更美好；以發(fā)展回報(bào)廠商，回報(bào)社會(huì)；建設(shè)現(xiàn)代大家庭，為員工創(chuàng)造美好生活”。服務(wù)理念是“顧客至上，購(gòu)物零風(fēng)險(xiǎn)”。經(jīng)營(yíng)理念是“以文興商?！?/p>

（2）家族作風(fēng)與傳統(tǒng)

現(xiàn)場(chǎng)辦公。各層管理人員要經(jīng)常深入基層，切實(shí)了解基層情況。這也是X集團(tuán)的一個(gè)突出特色。

用人原則。任人唯賢，動(dòng)態(tài)管理；重人品，輕關(guān)系；重才干，輕資歷；重專業(yè)，輕平庸；發(fā)現(xiàn)人才、使用人才、鍛煉人才、重用人才。

七分原理。把別人猶豫的時(shí)間用來(lái)做事，那么別人做五件，你做十件，當(dāng)然全部做好不可能，但只要做成五件就是及格，同時(shí)還額外地得到了經(jīng)驗(yàn)；如果做成八九件事，就是非常優(yōu)秀的了，但這樣的人數(shù)量很少，所以我們爭(zhēng)取做成七件，這樣即使有三件沒(méi)做成，總的也比別人多做了兩件，而且沒(méi)有做成的三件也積累了經(jīng)驗(yàn)，鍛煉了人，失敗是成功之母。X鼓勵(lì)員工多創(chuàng)新、多嘗試，不怕失敗，只要是正當(dāng)?shù)男袨?，是允許失誤的。此項(xiàng)規(guī)定是X的一大特色。

會(huì)議管理。在集團(tuán)規(guī)定的會(huì)議之外，企業(yè)的各種會(huì)議要控制，盡量少開(kāi)。要講求會(huì)議的實(shí)效、講求會(huì)議的目的性，提高會(huì)議效率。會(huì)議盡量不占用工作時(shí)間，不要因?yàn)殚_(kāi)會(huì)而影響正常工作。

2.家族文化的宣傳與推廣

（1）《X報(bào)》和X網(wǎng)站

《X報(bào)》和X網(wǎng)站是集團(tuán)對(duì)內(nèi)、對(duì)外宣傳的“窗口”，是增強(qiáng)企業(yè)凝聚力，提升企業(yè)美譽(yù)度的重要載體，承擔(dān)著報(bào)道集團(tuán)發(fā)展、傳達(dá)集團(tuán)要求、宣傳典型、傳播經(jīng)驗(yàn)、構(gòu)建交流平臺(tái)、對(duì)外宣傳、開(kāi)展文化營(yíng)銷(xiāo)的使命?！禭報(bào)》還面對(duì)廠商、社會(huì)相關(guān)部門(mén)發(fā)放，成為集團(tuán)與外部聯(lián)系的紐帶。

（2）入職培訓(xùn)

集團(tuán)下設(shè)了一個(gè)部門(mén)---商學(xué)院，其主要工作即為X新入職的員工提供入職培訓(xùn)。培訓(xùn)的實(shí)質(zhì)就是企業(yè)文化方面的培訓(xùn)，目的是為了統(tǒng)一員工的思想。通過(guò)培訓(xùn)，讓大家更好地理解和接受企業(yè)的文化，用企業(yè)文化來(lái)武裝自己，大大提高了新入職員工的凝聚力與向心力。

二、X集團(tuán)企業(yè)文化存在的問(wèn)題

1.企業(yè)文化的歸類過(guò)于籠統(tǒng)混亂

《家族文化》手冊(cè)中分別對(duì)家族信念、家族價(jià)值觀、家族工作觀、家族人才觀、家族作風(fēng)、家族傳統(tǒng)、家族誓詞、家族標(biāo)志以及家族歌曲等分九章分別進(jìn)行了闡述，但其中的歸類十分籠統(tǒng)，甚至可以說(shuō)是混亂。在家族價(jià)值觀中提到了企業(yè)的發(fā)展同時(shí)要兼顧國(guó)家、企業(yè)和個(gè)人三者的利益，手冊(cè)中將它定義為集團(tuán)的使命。但從其表述來(lái)看，這就是集團(tuán)的社會(huì)責(zé)任，集團(tuán)沒(méi)有對(duì)社會(huì)責(zé)任這一部分做專門(mén)的表述，而是將其混在了企業(yè)文化規(guī)范當(dāng)中。雖然企業(yè)文化的定義比較寬泛，但卻不能把相關(guān)的內(nèi)容與表述都往這個(gè)大籃子里放，否則勢(shì)必會(huì)使企業(yè)文化十分混亂。

2.部分企業(yè)文化照搬照抄，表述含糊不清

《家族文化》手冊(cè)中標(biāo)明集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)理念是“以文興商?！钡恰耙晕呐d商”這幾個(gè)字究竟對(duì)于X集團(tuán)有什么含義，現(xiàn)在恐怕是沒(méi)有幾個(gè)人能說(shuō)清楚，尤其是對(duì)于越來(lái)越多的新入職的員工會(huì)更加費(fèi)解。理解尚且無(wú)從說(shuō)起，更何況認(rèn)同與遵守。這是集團(tuán)剛起步時(shí)，集團(tuán)主要領(lǐng)導(dǎo)去外地考察鄭州的一個(gè)商場(chǎng)時(shí)照搬過(guò)來(lái)的一個(gè)理念。當(dāng)時(shí)X是一個(gè)剛剛起步的企業(yè)，文化體系建設(shè)方面十分薄弱，當(dāng)時(shí)搬過(guò)來(lái)直接使用尚可理解，但是如今文化體系已經(jīng)十分健全，如此含糊不清的文化理念也應(yīng)該結(jié)合集團(tuán)的實(shí)際情況加以調(diào)整或者修改了。

3.企業(yè)文化宣傳途徑狹窄有限

雖然集團(tuán)通過(guò)辦集團(tuán)報(bào)紙、集團(tuán)網(wǎng)站并搞入職培訓(xùn)積極對(duì)企業(yè)文化進(jìn)行宣傳，但受其形式及宣傳的廣度與深度的限制，企業(yè)文化的宣傳力度還不夠。據(jù)調(diào)查，部分員工對(duì)企業(yè)文化的認(rèn)知與理解還差很多，尤其是一些基層員工對(duì)企業(yè)文化知之甚少。集團(tuán)的發(fā)展很大程度上依賴基層員工的勤勞奉獻(xiàn)，而企業(yè)文化又是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵力量，如果促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的主力軍不深刻了解企業(yè)的文化，那對(duì)企業(yè)發(fā)展是極為不利的。

三、強(qiáng)化企業(yè)文化規(guī)范化管理

1.清理劃分不清的其他跨界內(nèi)容

企業(yè)文化的概念雖然比較寬泛，但是也是有一定的劃界標(biāo)準(zhǔn)的。指引中所稱企業(yè)文化，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中逐步形成的、為整體團(tuán)隊(duì)所認(rèn)同并遵守的價(jià)值觀、經(jīng)營(yíng)理念和企業(yè)精神，以及在此基礎(chǔ)上形成的行為規(guī)范的總稱。

在X集團(tuán)印制的《家族文化》手冊(cè)中，家族作風(fēng)中有“干部行為規(guī)范”，“業(yè)務(wù)八不準(zhǔn)”，家族傳統(tǒng)中有“注重員工外出考察學(xué)習(xí)”、“配車(chē)”的基本規(guī)定，應(yīng)該歸為人力資源管理范疇；手冊(cè)中也有對(duì)于家族人才觀的詳細(xì)表述，如“用人原則”、“用人‘四化標(biāo)準(zhǔn)”“重視人才”、“重視大學(xué)生成長(zhǎng)”、“鼓勵(lì)外派”、“人員淘汰”等，該部分也應(yīng)該整體被納入人力資源管理的范疇；另外， “干部親屬錄用審批制”“合作申報(bào)制”等規(guī)定不應(yīng)屬于內(nèi)部控制環(huán)境的范圍，而應(yīng)該是一個(gè)宏觀內(nèi)部控制當(dāng)中具體的控制活動(dòng)，應(yīng)放在企業(yè)內(nèi)部控制中控制活動(dòng)的規(guī)定中去表述。同時(shí)，《家族文化》的手冊(cè)中提到的企業(yè)社會(huì)責(zé)任也應(yīng)該單獨(dú)提煉出來(lái)，作為社會(huì)責(zé)任部分去做探討。

2.提煉企業(yè)文化的核心，調(diào)整部分不符合實(shí)際的企業(yè)文化

企業(yè)文化，是一個(gè)企業(yè)軟實(shí)力的體現(xiàn)，企業(yè)文化一定要從企業(yè)的實(shí)際出發(fā)，做到既符合企業(yè)實(shí)際情況，又有一定的高度，能在精神層面引領(lǐng)企業(yè)的發(fā)展。

集團(tuán)大部分的文化都比較結(jié)合集團(tuán)的實(shí)際，但無(wú)論是誠(chéng)信，還是發(fā)展連鎖、商業(yè)報(bào)國(guó)，亦或是顧客至上這些文化都沒(méi)能跳出商業(yè)集團(tuán)的這個(gè)圈子。集團(tuán)應(yīng)從一個(gè)更大的范圍、更深的角度去對(duì)集團(tuán)的文化加以定義，如此才能使其具有一定的深度與高度。在集團(tuán)廣闊的發(fā)展背景下，完全可以剔除“以文興商”這條模糊的文化，取而代之以新的、符合企業(yè)實(shí)際的企業(yè)文化。亦或是將這種不知所云、模棱兩可的文化與企業(yè)實(shí)際相聯(lián)系，賦予其現(xiàn)實(shí)意義。

3.拓寬企業(yè)文化宣傳途徑

企業(yè)文化貫徹落實(shí)情況的好壞，直接體現(xiàn)了一個(gè)企業(yè)精神文明建設(shè)的程度與員工為企業(yè)服務(wù)的忠誠(chéng)度。因此，無(wú)論職務(wù)的高低，每位員工都應(yīng)該深刻理解為之服務(wù)的企業(yè)的文化，以企業(yè)的文化來(lái)規(guī)范并指導(dǎo)自己的工作。

X集團(tuán)在文化宣傳上只是對(duì)新入職的員工進(jìn)行企業(yè)文化培訓(xùn)，并沒(méi)有針對(duì)在職老職工企業(yè)文化方面的強(qiáng)化。若想改變這種情況，建議由集團(tuán)牽頭，以企業(yè)為單位定期舉行“集團(tuán)文化知識(shí)競(jìng)賽”，讓廣大員工在學(xué)習(xí)的過(guò)程中強(qiáng)化對(duì)集團(tuán)文化的認(rèn)知與理解，即所謂“成人版的寓教于樂(lè)”，同時(shí)加大獎(jiǎng)勵(lì)的力度，讓員工感受到集團(tuán)對(duì)文化的重視。另外，定期舉辦一些由集團(tuán)高層所做的企業(yè)文化方面的講座，積極宣傳動(dòng)員員工踴躍參加，這在企業(yè)文化的宣傳上，作用也不可小覷，讓員工即時(shí)了解最新的集團(tuán)文化，逐步讓員工養(yǎng)成自己的工作與成長(zhǎng)離不開(kāi)集團(tuán)的文化的認(rèn)識(shí)，讓廣大員工，尤其是基層與老員工認(rèn)識(shí)到是集團(tuán)文化在無(wú)形中推動(dòng)了集團(tuán)的發(fā)展。

四、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)文化在內(nèi)部控制環(huán)境五要素中占有重要的地位，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響是顯易見(jiàn)的。一個(gè)適當(dāng)、符合企業(yè)實(shí)際情況的企業(yè)文化就如同人的血液一般，是深入滲透到人的整個(gè)身體中的。于無(wú)聲處影響著整個(gè)企業(yè)的發(fā)展。身處企業(yè)的每個(gè)員工也無(wú)時(shí)無(wú)刻不受其熏陶、感染。因此，一個(gè)企業(yè)文化的好壞直接影響員工的工作狀態(tài)與態(tài)度，勢(shì)必會(huì)影響企業(yè)的最終發(fā)展，因此我們企業(yè)要高度重視作為內(nèi)部控制環(huán)境要素之一的企業(yè)文化要素。

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