企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與措施研究

何喜順

摘 要：首先分析了我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制所存在的問(wèn)題，接著就問(wèn)題提出了完善內(nèi)部控制的相應(yīng)措施，旨在為加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制提供若干參考建議，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，從而促進(jìn)企業(yè)的健康、穩(wěn)定向前發(fā)展。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；招標(biāo)；信息溝通；監(jiān)督

內(nèi)部控制就是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)其資產(chǎn)的安全性及完整性，確保會(huì)計(jì)信息的正確性及可靠性，保證經(jīng)營(yíng)方針能夠貫徹落實(shí)，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益而于企業(yè)內(nèi)部所采取的一種用于進(jìn)行自我調(diào)整、自我約束、自我規(guī)劃及自我評(píng)價(jià)的一系列方法或措施等。內(nèi)部控制是隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展而產(chǎn)生的，是一種用于強(qiáng)化管理而實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的內(nèi)部管理手段。隨著社會(huì)的不斷向前發(fā)展，我國(guó)建筑行業(yè)也得以迅速發(fā)展，現(xiàn)已逐漸步入規(guī)范化的階段，建筑企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也愈發(fā)激烈，為擴(kuò)大企業(yè)的利潤(rùn)空間，就必須進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制。

一、建筑企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

建筑企業(yè)的內(nèi)部控制包括對(duì)環(huán)境的控制、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、對(duì)建筑活動(dòng)的控制、內(nèi)部信息的交流與溝通以及監(jiān)督管理等五個(gè)方面。進(jìn)入新時(shí)期，我國(guó)建筑企業(yè)迅速發(fā)展，原有的單一的建筑模式現(xiàn)已逐漸轉(zhuǎn)向綜合化的發(fā)展模式，而建筑企業(yè)內(nèi)部控制所存在的問(wèn)題卻嚴(yán)重制約著建筑企業(yè)的向前發(fā)展。其問(wèn)題主要表現(xiàn)在以下幾方面：

1.建筑企業(yè)缺乏內(nèi)部控制意識(shí)?，F(xiàn)我國(guó)大多數(shù)建筑企業(yè)都未建立完善的內(nèi)部控制制度，企業(yè)內(nèi)部的管理人員也沒(méi)有相應(yīng)的內(nèi)部控制意識(shí)，未能充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的重要性，這就會(huì)使得整個(gè)建筑企業(yè)都難以形成強(qiáng)烈的內(nèi)部控制意識(shí)。此外，有些建筑企業(yè)雖對(duì)內(nèi)部控制制定了相應(yīng)的制度，但卻未能根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況而定，有些也只是將內(nèi)部控制制度當(dāng)作一種形式，卻難以真正貫徹。對(duì)于建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)，在其發(fā)展的過(guò)程當(dāng)中若企業(yè)的管理人員不對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行分析，不對(duì)企業(yè)內(nèi)部資金情況進(jìn)行分析，企業(yè)就難以從實(shí)際出發(fā)，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展出現(xiàn)斷裂，最終使企業(yè)走向破產(chǎn)。

2.建筑企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部控制管理體系。建筑工程項(xiàng)目具有投資大、風(fēng)險(xiǎn)高、工期長(zhǎng)等特點(diǎn)，若不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)或預(yù)測(cè)各項(xiàng)目、各環(huán)節(jié)中可能會(huì)出現(xiàn)的問(wèn)題，那么企業(yè)的發(fā)展將會(huì)受到很大的限制。然而就目前而言，我國(guó)大多數(shù)建筑企業(yè)普遍缺乏完善的內(nèi)部控制管理體系，企業(yè)不但無(wú)完善的內(nèi)部控制架構(gòu)，而且也沒(méi)有相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)，在財(cái)務(wù)管理方面也未明確分工，導(dǎo)致企業(yè)資金嚴(yán)重流失，同時(shí)也影響企業(yè)的施工質(zhì)量。如2009年5月17日，湖南株洲某高架橋坍塌，導(dǎo)致9人死亡、24輛汽車(chē)被毀、16人受傷，經(jīng)分析發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致高架橋坍塌的原因不僅僅是施工技術(shù)、施工工藝的問(wèn)題，更嚴(yán)重的是施工材料的問(wèn)題，而這些問(wèn)題的出現(xiàn)也正是因?yàn)榻ㄖ髽I(yè)缺乏完善的管理體系而造成的。

3.建筑企業(yè)招標(biāo)缺乏理性，給后期的內(nèi)部控制留下隱患。隨著建筑行業(yè)的快速發(fā)展，現(xiàn)建筑企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，很多建筑企業(yè)為中標(biāo)而在未進(jìn)行合理的成本計(jì)算前不斷壓低價(jià)格，導(dǎo)致出現(xiàn)惡性競(jìng)爭(zhēng)，不僅不利于企業(yè)自身的后續(xù)經(jīng)營(yíng)，而且也會(huì)影響建筑行業(yè)的健康發(fā)展。如湖南株洲某高架橋坍塌后的事故橋拆除事件，據(jù)事發(fā)路段原管理單位表示，事故橋的拆除本應(yīng)耗資三千萬(wàn)元左右，但是最終中標(biāo)的卻是出資不到三百萬(wàn)元的某民爆工程公司。從中可以看出，此中標(biāo)單位并未科學(xué)、合理地計(jì)算此工程項(xiàng)目的成本，只是為了中標(biāo)而不斷壓低價(jià)格。這種惡性競(jìng)爭(zhēng)毫無(wú)疑問(wèn)會(huì)給后期的內(nèi)部控制留下巨大的隱患。

4.建筑企業(yè)缺乏健全的內(nèi)部控制監(jiān)督體系。對(duì)于建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)，其進(jìn)行內(nèi)部控制的關(guān)鍵在于項(xiàng)目經(jīng)理及其施工隊(duì)伍。但是這些員工在企業(yè)當(dāng)中所占的地位也非常重要，一般來(lái)說(shuō)其他人員很難控制或監(jiān)督這些員工的行為，導(dǎo)致這些人員容易出現(xiàn)錯(cuò)誤或舞弊行為。據(jù)分析，建筑工程質(zhì)量出現(xiàn)嚴(yán)重問(wèn)題的背后都隱藏著巨大的貪污腐敗，且其發(fā)生比例可高達(dá)100%。如郴電國(guó)際案，此工程項(xiàng)目的總造價(jià)為5000多萬(wàn)元，安平建筑公司為能獲得此工程項(xiàng)目，曾多次以現(xiàn)金或禮品對(duì)鄧中華進(jìn)行行賄，據(jù)統(tǒng)計(jì)，其行賄金額共計(jì)300余萬(wàn)元。由此可以看出，建筑企業(yè)內(nèi)部控制缺乏強(qiáng)有力的監(jiān)督就會(huì)導(dǎo)致錯(cuò)誤及舞弊情況的出現(xiàn)，不但使建筑企業(yè)在經(jīng)濟(jì)方面受損，也會(huì)嚴(yán)重影響建筑企業(yè)的外部形象，從而阻礙建筑行業(yè)的向前發(fā)展。

二、完善建筑企業(yè)內(nèi)部控制的措施

總體而言，建筑企業(yè)的內(nèi)部控制不僅需要董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及經(jīng)理層的參與，而且還需要內(nèi)部各部門(mén)的配合。針對(duì)建筑企業(yè)內(nèi)部控制所存在的問(wèn)題，為完善建筑企業(yè)的內(nèi)部控制，提高建筑企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)建筑企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，可從以下幾方面著手：

1.提高建筑企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)。要想加強(qiáng)建筑企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)，（1）要發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)的帶頭作用，轉(zhuǎn)變管理人員的思想觀念，認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的重要作用。同時(shí)還要以身作則，以?xún)?nèi)部控制原則為指導(dǎo)以規(guī)范自身行為。（2）建筑企業(yè)管理人員要提高自身素質(zhì)，包括其專(zhuān)業(yè)知識(shí)及管理理念，以加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)。（3）還要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部其他部門(mén)及人員的內(nèi)部控制意識(shí)。可對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行培訓(xùn)，以其提高其內(nèi)部控制意識(shí)及內(nèi)部控制的執(zhí)行力。（4）可在整個(gè)企業(yè)范圍內(nèi)將內(nèi)部控制進(jìn)行宣傳，以潛移默化的影響來(lái)提高整個(gè)企業(yè)員工的內(nèi)部控制意識(shí)。

2.完善建筑企業(yè)內(nèi)部控制體系。在認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)于建筑企業(yè)的重要性之后，還要對(duì)建筑企業(yè)內(nèi)部控制體系進(jìn)行完善，以規(guī)范并對(duì)員工的行為起指導(dǎo)作用。（1）要對(duì)各部門(mén)、各人員的職責(zé)及權(quán)限進(jìn)行明確，以銜接并更好地控制經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程。（2）針對(duì)一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)，如材料及設(shè)備的采購(gòu)、入庫(kù)及出庫(kù)等要進(jìn)行嚴(yán)格的控制和管理。（3）針對(duì)會(huì)計(jì)部門(mén)，要對(duì)其核算過(guò)程進(jìn)行嚴(yán)格控制，會(huì)計(jì)與出納要由不同的人員來(lái)?yè)?dān)任，且堅(jiān)持“職務(wù)分離”的工作原則，以充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督作用。最后，在對(duì)資金進(jìn)行審批時(shí)，要嚴(yán)格按照相關(guān)審批程序進(jìn)行，堅(jiān)持拒絕與審批程序不相符的貨幣資金的審批要求。

3.建立良好的內(nèi)部信息溝通系統(tǒng)。在施工之前要做好預(yù)算，同時(shí)建立相應(yīng)的預(yù)算管理體系，在事前、事中及事后要做好分析工作，以集中管理企業(yè)財(cái)務(wù)資金。此外，還要嚴(yán)格執(zhí)行所制定的預(yù)算方案，以對(duì)項(xiàng)目的施工成本進(jìn)行控制。經(jīng)分析可發(fā)現(xiàn)，很多建筑企業(yè)內(nèi)部控制效率不高的主要原因是由于企業(yè)內(nèi)部的信息無(wú)法及時(shí)共享、信息傳達(dá)延時(shí)而導(dǎo)致的，很多隱性的或是有預(yù)見(jiàn)性的事故在發(fā)生前都會(huì)有一定的跡象，如裂縫、傾斜、坑洞等，這些信息若能及時(shí)傳達(dá)給相關(guān)負(fù)責(zé)人并取得有效的解決方法，就能避免后期重大事故的產(chǎn)生。因此，為加強(qiáng)建筑企業(yè)內(nèi)部控制，還需要建立良好的內(nèi)部信息溝通系統(tǒng)。對(duì)此可將先進(jìn)的、適用于建筑企業(yè)的信息溝通平臺(tái)引入企業(yè)當(dāng)中，以對(duì)項(xiàng)目的各項(xiàng)環(huán)節(jié)進(jìn)行系統(tǒng)化、集成化地管理，同時(shí)還可對(duì)各部門(mén)資源進(jìn)行整合并共享，使各部門(mén)能在第一時(shí)間得到其所需的信息，縮短了信息傳遞的時(shí)間，有效提高各部門(mén)的工作效率，完善企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)信息，使得內(nèi)部控制的作用得以充分發(fā)揮。

4.加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督力度，真正貫徹內(nèi)部控制制度。建筑企業(yè)首先要完善內(nèi)部審計(jì)制度，建立相應(yīng)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)機(jī)構(gòu)可直接向企業(yè)最高管理層反映企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行狀況及其所存在的問(wèn)題，并請(qǐng)示或建議相應(yīng)的解決方法，管理層對(duì)于審計(jì)機(jī)構(gòu)所提出的建議要進(jìn)行詳細(xì)分析并適當(dāng)予以采納，以不斷完善企業(yè)的內(nèi)部控制。（1）要注意保證其與內(nèi)部的監(jiān)督、檢查機(jī)構(gòu)分離，以充分發(fā)揮審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)于內(nèi)部控制的監(jiān)督職能。（2）企業(yè)管理層要提高對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的重視，嚴(yán)格引進(jìn)優(yōu)秀的審計(jì)人才，（3）還要對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，以豐富審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。

三、結(jié)語(yǔ)

總而言之，完善建筑企業(yè)內(nèi)部控制不但是現(xiàn)代化市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求，而且也是建筑企業(yè)提高自身市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的有效手段。因此，建筑企業(yè)若想要健康、穩(wěn)定地向前發(fā)展，其就必須對(duì)市場(chǎng)形勢(shì)及企業(yè)自身的特點(diǎn)進(jìn)行分析，從而制定出與企業(yè)自身發(fā)展相符、有利于企業(yè)立足激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的內(nèi)部控制體系，同時(shí)還要加大內(nèi)部控制的監(jiān)督力度，以將內(nèi)部控制制度真正落實(shí)下去，充分發(fā)揮內(nèi)部控制對(duì)于建筑企業(yè)發(fā)展的促進(jìn)作用，使建筑企業(yè)能穩(wěn)定、健康發(fā)展，從而推動(dòng)建筑行業(yè)的向前進(jìn)步。

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