中小企業(yè)應收賬款管理制度分析

賈詩童

摘 要：隨著全球經濟危機的不斷深化，我國絕大多數(shù)中小企業(yè)都將面臨如何處理客戶因各種原因拖欠的應收賬款。企業(yè)的應收賬款是對外銷售商品提供勞務形成的未收回的款項，是企業(yè)流動資產的一個重要項目，對應收賬款應加強有效控制和變現(xiàn)管理，這個問題不只是財會賬目管理問題，而是涉及到整個企業(yè)管理得好壞的問題，尤其是企業(yè)經營者不能輕視的問題。

關鍵詞：應收賬款；分析；措施

在市場經濟高速發(fā)展的條件下，企業(yè)競爭的激烈化，中小型企業(yè)為了確保自己的銷售渠道暢通、增加平均收入，通常依靠向客戶提供信用業(yè)務來維持生計，這就導致了應收賬款的產生。應收賬款是指企業(yè)對外銷售商品以及提供勞務而應向購貨方或接受勞務方收取的款項。包括在銷售過程中代購貨方墊付的包裝費、運雜費以及應向購貨方收取的增值稅。因此如何監(jiān)控應收賬款的產生及如何處理應收賬款，已經成為中小企業(yè)管理中不容回避的一個問題。

一、中小企業(yè)應收賬款管理存在的問題

（一）應收賬款內部控制不規(guī)范

在銷售過程中，銷售人員簽訂銷售合同后，便不再參與商品的售后服務、貨款的結算。錦州市醫(yī)藥連鎖有限公司在貨款的結算或欠款的催收只涉及到有限的幾個部門的情況下，發(fā)生這種情況的概率明顯增高，這同時也增加應收賬款到期無法收回的風險。企業(yè)經營中不能嚴格執(zhí)行賒銷申報制度，導致相關部門未能嚴格執(zhí)行賒銷申報制度而導致該企業(yè)大量應收賬款的拖欠，有些營業(yè)員為了留住一些老客戶或是拉攏新客戶，沒有等到客戶付款就開出增值稅專用發(fā)票，如此的不嚴格按照程序做事就失去了對客戶的約束力，造成貨款嚴重拖欠的問題。

（二）應收賬款客戶信息零散，信息不全面

客戶信息分散在各部門或幾個業(yè)務員手中，銷售部門、財務部門等掌握的信息具有相當大的局限性，而各部門為了業(yè)績相互之間缺少溝通，甚至某些部門或業(yè)務人員把客戶信息據(jù)為己有，不愿交給企業(yè)統(tǒng)一管理，甚至以此作為與企業(yè)討價還價的資本，稍不如意便帶著客戶資料跳槽，給企業(yè)帶來很大的經濟損失和潛在的商業(yè)風險。企業(yè)部門的壁壘阻礙了客戶各類信息之間的有機聯(lián)系和信息的完整傳遞，企業(yè)掌握的客戶信息不全面也是導致應收賬款無法及時收回的問題之一。

（三）銷售處售后催款不力

公司沒有相關的信用管理部門，僅由銷售和財務兩個部門負責賒銷款的催收。企業(yè)欠款催收一般由銷售人員或財務人員負責，但在收款職責方面劃分不明確，在發(fā)生欠款時互相推托，久而久之應收賬款便成了壞賬、呆賬。在催款的過程中銷售人員往往礙于客戶的情面，催收力度不夠，或銷售壓力導致的應收賬款被忽視。財務人員進行催收時，又存在與銷售部門銜接信息溝通不暢，加之監(jiān)督重視不夠，日常工作以會計核算為主，在信用風險管理與控制上同樣缺乏專業(yè)知識和經驗，追款的成功率低。

二、中小企業(yè)應收賬款管理措施

（一）注重合同管理，建立完善的賒銷申報制度

1.注重合同管理。企業(yè)除現(xiàn)金收入之外的供貨業(yè)務都必須簽訂合同，由銷售部、財務部、部門經理和總經理等層層審批。銷售合同的要素必須齊全合法，不要輕信口頭承諾，相關約定一定要寫進合同。將合同影印，送關部門或人員與原件核對無誤后分別交信用機構、財務部門，以利于其對銷售合同的執(zhí)行、跟蹤、檢查。

2.建立完善的賒銷申報制度，嚴格控制應收賬款的發(fā)生。設計預先統(tǒng)一編號的“四聯(lián)賒銷單”，載明欠款單位名稱、法人代表、開戶銀行及賬號、經手人、地址、電話、發(fā)貨日期、貨名、規(guī)格、數(shù)量、金額、本單位經辦人和責任人，還有賒銷金額、賒銷期限、有無擔保等內容，分別由客戶、責任人、經辦人和信用管理機構留存，信用管理機構定期檢查其使用情況，防止挪用和截留貨款，杜絕資金的體外循環(huán)。另外，商品交割過程必須履行嚴格的簽發(fā)制度，其中一聯(lián)必須附在增值稅發(fā)票記賬聯(lián)后面作為會計憑證附件以備今后查證。

（二）設立專門的信用管理機構對客戶信息進行管理

1.設立專門的信用管理機構。企業(yè)信用風險管理是一項專業(yè)性、技術性和綜合性較強的工作，需要專業(yè)人員大量的調查、分析和專業(yè)化的管理和控制，因此設立企業(yè)信用管理職能部門是非常必要的。

2.建立客戶動態(tài)信用管理系統(tǒng)。對擬賒銷客戶的品質、資產狀況、財務狀況、經營能力、以往業(yè)務記錄、企業(yè)信譽等進行深入的調查，根據(jù)調查的結果評定信用等級、建立檔案，并根據(jù)收集的信息進行動態(tài)管理。

3.健全企業(yè)內部控制制度。根據(jù)企業(yè)自身特點制定科學完善的內部控制規(guī)范，不論對管理者還是職工都能起到一定的導向性和約束性。

4.不斷改進企業(yè)管理模式。充分利用網絡資源，運用網上做賬、掛賬系統(tǒng)，將企業(yè)所有信息通過一個軟件讓企業(yè)相關人員快速得到信息，做到快速解決應收賬款等問題。

（三）應收賬款及時催收，準確評價信用額度

1.追蹤分析?？蛻舻男庞闷焚|和財務狀況是企業(yè)在賒銷之前就必須注意分析的問題，當發(fā)現(xiàn)客戶的這兩個因素有發(fā)生變化的可能性時，企業(yè)應采取果斷的措施，盡快地收回應收賬款，并且對該客戶的信用記錄進行相應的調整。建議企業(yè)通過設計和填報各種表格隨時掌握企業(yè)應收賬款的動態(tài)情況。

2.及時催收應收賬款。建議在收到全額貨款之前，一定要把所有的銷售資料保管好，以做為催收賬款乃至訴訟的依據(jù)。這些資料包括：銷售合同、信用申請表、訂單、發(fā)票、貨運單據(jù)等一切能夠證明企業(yè)對應收賬款的權利的文件。對過期較短的客戶，不予過多打擾，以免以后失去市場，對過期稍長的客戶，可寫信催款，對過期很長的顧客，頻繁催款，且措辭嚴厲。

3.嚴格執(zhí)行賒銷批準程序。賒銷批準是由信用管理部門根據(jù)管理當局的賒銷政策以及對每個顧客的已授權的信用額度來進行的。銷售人員一般將銷售單與該顧客已被授權的賒銷信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較，并對每個新顧客進行信用調查，建立客戶動態(tài)資源系統(tǒng)。根據(jù)調查的客戶資信狀況和其他相關信息，信用部門決定是否批準該客戶的賒銷，并在銷售單上簽署明確的意見，并對信用管理部門人員進行適當授權，確保信用審批的合理、有效。

企業(yè)發(fā)展的好壞直接關系到我國經濟的興衰，信用銷售的存在導致中小企業(yè)的資金鏈條出現(xiàn)危機，為了更好地解決這些問題，有必要設立獨立的信用風險管理部門加強對應收賬款的風險管理。為了能更好地發(fā)揮信用管理部門的作用，中小企業(yè)應對信用風險管理部門進行較高的級別定位，使其能成為不斷平衡銷售部門和財務部門目標矛盾的保障，為企業(yè)更好地加強應收賬款的風險管理貢獻力量。