中小企業(yè)如何建立有效的內(nèi)部控制

李澤清+李倩雯+白小玉

摘 要：內(nèi)部控制制度作為一種先進(jìn)有效的管理方式，在提高企業(yè)工作效率，促進(jìn)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和完善，以及提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益等方面都具有十分重要的作用和意義。然而這一制度在我國(guó)中小企業(yè)中的應(yīng)用和執(zhí)行中還存在著許多問(wèn)題，因此文章將針對(duì)我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制制度中存在的問(wèn)題及其原因進(jìn)行分析與研究，并就其具體原因提出有效的解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);內(nèi)部控制;問(wèn)題分析;解決對(duì)策

中小企業(yè)廣泛的存在于我國(guó)的各大市縣，數(shù)量眾多，經(jīng)過(guò)多年發(fā)展，中小企業(yè)已經(jīng)成為了推動(dòng)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一支重要力量，不僅起到了緩解就業(yè)壓力，繁榮社會(huì)主義市場(chǎng)活力的作用，而且也已經(jīng)在我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系中占有了重要的席位。然而由于中小企業(yè)，尤其是私營(yíng)企業(yè)規(guī)模較小、管理者經(jīng)營(yíng)理念陳舊、眼光見識(shí)不足，對(duì)內(nèi)部控制這項(xiàng)十分重要的管控體系認(rèn)識(shí)與重視度不足，投入管理不到位，從而沒能使內(nèi)部控制這一先進(jìn)有效的管理方式發(fā)揮其真正的作用。文章將在對(duì)現(xiàn)階段我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)控方面存在的問(wèn)題及問(wèn)題產(chǎn)生的主要原因進(jìn)行介紹的基礎(chǔ)上，闡述健全我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的具體措施。

一、現(xiàn)階段，我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問(wèn)題

1.內(nèi)控制度建設(shè)不完善

鑒于內(nèi)部控制制度具有極大地優(yōu)越性，許多中小企業(yè)已經(jīng)引進(jìn)了內(nèi)部控制制度，但內(nèi)部控制制度并沒有在中小企業(yè)工作中的所有工作領(lǐng)域和環(huán)節(jié)全面實(shí)行，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理的許多環(huán)節(jié)都缺乏應(yīng)有的管理與控制。再加上中小企業(yè)所有者高度集權(quán)，內(nèi)部控制在面向企業(yè)高管時(shí)經(jīng)常喪失其獨(dú)立性。而長(zhǎng)期以往，企業(yè)員工在執(zhí)行內(nèi)控制度時(shí)也容易選擇性執(zhí)行，使得內(nèi)部控制制度執(zhí)行形同虛設(shè)，因此其作用也難以全面發(fā)揮出來(lái)。這種不夠健全不夠完善的內(nèi)控制度阻礙了企業(yè)生產(chǎn)成本的降低、生產(chǎn)效率提高，喪失了內(nèi)控制度應(yīng)有的價(jià)值。

2.內(nèi)控制度監(jiān)管不嚴(yán)格

企業(yè)是不斷發(fā)展變化的，因此企業(yè)的內(nèi)部控制制度也應(yīng)該隨之靈活的進(jìn)行調(diào)整變動(dòng)，而這種動(dòng)態(tài)的企業(yè)管理變動(dòng)只有確保有效的監(jiān)督，才能最大限度的降低企業(yè)發(fā)生問(wèn)題的可能。然而現(xiàn)階段，中小企業(yè)由于受自身人才缺乏、資金有限的制約，難以很好的對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行監(jiān)管，主要表現(xiàn)在以下幾方面：（1）在動(dòng)態(tài)的監(jiān)管過(guò)程中，由于中小企業(yè)人員有限，因此難以完整精細(xì)的對(duì)企業(yè)發(fā)展情況與企業(yè)的賬務(wù)進(jìn)行核算，因此不能周密有序的對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)工作進(jìn)行計(jì)劃、分析與考核。（2）中小企業(yè)資金有限，不能很好的實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)工作的審計(jì)，從而致使對(duì)企業(yè)的監(jiān)督管控不夠嚴(yán)格，難以發(fā)揮自身的監(jiān)督作用，亟待完善。

3.內(nèi)控制度環(huán)境不活躍

中小企業(yè)規(guī)模較小，企業(yè)所有者通常會(huì)直接參與到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理當(dāng)中，這就使得中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)難以分離，權(quán)力過(guò)于集中，企業(yè)管理者的決策不受制約，難以撼動(dòng)。若決策正確將推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展，而若決策有誤，將置整個(gè)企業(yè)于困境之中，后果十分嚴(yán)重。這種單一薄弱的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)會(huì)使企業(yè)難以抵御風(fēng)險(xiǎn)，極大地降低中小企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，不利于中小企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。而且中小企業(yè)普遍采取家族式管理模式，將家族內(nèi)部人員安置到企業(yè)的關(guān)鍵管理崗位中。再加上中小企業(yè)人員不足，經(jīng)常出現(xiàn)員工身兼數(shù)職的情況。這些問(wèn)題導(dǎo)致企業(yè)從上到下都缺乏要嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制的環(huán)境。

二、我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制工作出現(xiàn)問(wèn)題的主要原因

1.企業(yè)自身?xiàng)l件有限

目前我國(guó)中小企業(yè)也都采用了內(nèi)控制度這一先進(jìn)的管理手段，但是由于中小企業(yè)規(guī)模小，資本少，專業(yè)人員不足，以及企業(yè)內(nèi)部管理層次不分明，員工職責(zé)不明確等，使得內(nèi)部控制制度不能完全覆蓋所有的部門和人員，也沒有徹底落實(shí)到企業(yè)各個(gè)工作領(lǐng)域和每個(gè)操作環(huán)節(jié)，致使企業(yè)管理工作混亂，制度執(zhí)行力不強(qiáng)，會(huì)計(jì)工作更容易秩序混亂、核算造假，會(huì)計(jì)信息不真實(shí)的現(xiàn)象。很多會(huì)計(jì)基本制度如空白憑證的保管及使用制度、常規(guī)票據(jù)分管制度、財(cái)務(wù)人員的相互制約制度等在很多中小企業(yè)都沒有徹底執(zhí)行，甚至于很多中小企業(yè)沒有設(shè)立獨(dú)立的財(cái)會(huì)部門，企業(yè)的出納、會(huì)計(jì)、核查等事項(xiàng)均由一人經(jīng)辦。企業(yè)自身的資金、人才條件不足嚴(yán)重阻礙了企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度。

2.企業(yè)制度執(zhí)行不徹底

我國(guó)中小企業(yè)在內(nèi)控制度落實(shí)方面存在共性弊端，即內(nèi)控的監(jiān)督管理力度嚴(yán)重不足。集中體現(xiàn)在一下情形中：（1）內(nèi)審的機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不足，致使財(cái)務(wù)信息的評(píng)估及企業(yè)各部門的業(yè)績(jī)考核情況不公允;（2）內(nèi)部控制制度在實(shí)施時(shí)重點(diǎn)放在了程序和形式的監(jiān)督上，不能發(fā)揮實(shí)際效果，內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，特別是面向高管層的監(jiān)督;（3）決策審批機(jī)制缺乏相應(yīng)的民主程序，企業(yè)所有者個(gè)人就可以決定企業(yè)所有的決策;（4）重要或關(guān)鍵崗位員工與所有者存在“近親”關(guān)系不敢或不愿意抵制高管的霸權(quán)或錯(cuò)誤行為。這些經(jīng)常性且共性行為使得我國(guó)中小企業(yè)的內(nèi)控監(jiān)督長(zhǎng)期處于一種寬松不徹底狀態(tài)。

3.企業(yè)組織結(jié)構(gòu)不科學(xué)

我國(guó)中小企業(yè)最常見的管理方式是管理權(quán)與所有權(quán)的集中，即企業(yè)的所有者往往同時(shí)也是企業(yè)的實(shí)際管理者。在這種模式的領(lǐng)導(dǎo)下企業(yè)的內(nèi)審部門，財(cái)會(huì)部門獨(dú)立性就將大打折扣，易受所有者個(gè)人行為及思維左右。而且在中小企業(yè)中很大比例是個(gè)體或私營(yíng)性質(zhì)的企業(yè)，這類企業(yè)的決策運(yùn)營(yíng)權(quán)力高度統(tǒng)一于所有者個(gè)人，且家族化經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)象嚴(yán)重。中小企業(yè)所有者對(duì)企業(yè)的人事任用有重大影響，在人員招聘升職過(guò)程中易受企業(yè)所有者控制，不能公正的選賢任能，致使企業(yè)效率低下，運(yùn)行不良。

4.企業(yè)人員素質(zhì)有待提高

中小企業(yè)由于產(chǎn)業(yè)面較窄，資金不雄厚，許多優(yōu)秀的人才都不愿意加入到其中，造成了中小企業(yè)普遍缺乏高端優(yōu)秀人才的現(xiàn)狀。而且中小企業(yè)受家族觀念等影響，大量采取了家族式管理模式，將所有者家族內(nèi)部人員安置到企業(yè)的重要管理崗位中，然而這些家族成員其實(shí)自身并不具備充足的專業(yè)知識(shí)，更不具備能夠承擔(dān)起這一關(guān)鍵職位的素質(zhì)和能力，因此很難勝任其自身的職務(wù)職責(zé)。再者中小企業(yè)為了控制企業(yè)成本往往會(huì)采取縮減員工的辦法，而這樣一來(lái)就會(huì)使企業(yè)員工身兼數(shù)職，不但職務(wù)劃分不明確，工作混亂、難管理，還會(huì)影響企業(yè)的整體工作效率，制約企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。endprint

5.企業(yè)內(nèi)外部信息交流不完全

良好的企業(yè)信息溝通交流機(jī)制能夠極大地降低企業(yè)工作失誤的發(fā)生幾率，有效避免企業(yè)錯(cuò)誤決策的制定，進(jìn)而提高企業(yè)的整體工作效率，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)行與健康發(fā)展。而中小企業(yè)在現(xiàn)階段不僅在企業(yè)內(nèi)部信息溝通交流中存在問(wèn)題，并且在企業(yè)外部信息溝通交流中也存在較大的弊端。在中小企業(yè)內(nèi)部，各部門之間與上下級(jí)之間的信息溝通交流不充分，致使工作失誤頻繁發(fā)生。在中小企業(yè)外部，企業(yè)與市場(chǎng)、供應(yīng)商、政府相關(guān)單位之間的溝通交流也做不到及時(shí)完全，致使企業(yè)決策的制定沒有充分的依據(jù)，難以經(jīng)受現(xiàn)實(shí)的考驗(yàn)，致使企業(yè)發(fā)生虧損。

三、健全我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)控制度的有效措施

1.完善內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

當(dāng)前世界經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，市場(chǎng)信息瞬息萬(wàn)變，經(jīng)濟(jì)和市場(chǎng)環(huán)境充斥著各種風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中處處充滿危機(jī)。中小型企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力相對(duì)較差，因此在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中更加應(yīng)該提升其內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)能力，盡最大可能防范企業(yè)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)。

中小企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中要樹立風(fēng)險(xiǎn)抵御意識(shí)，加強(qiáng)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)以及應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的相應(yīng)能力，不斷健全風(fēng)險(xiǎn)管理部門核算風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，并及時(shí)關(guān)注外界環(huán)境變化，盡可能認(rèn)識(shí)到自身的不足，使企業(yè)能夠在發(fā)展過(guò)程中積極預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。面對(duì)已然存在的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該積極采取有效措施，盡可能規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)在避無(wú)可避則做好接受和面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的充分準(zhǔn)備，盡可能的采取有效措施來(lái)最小化企業(yè)損失，不斷對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重性進(jìn)行評(píng)估，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)確控制。

2.優(yōu)化內(nèi)部控制監(jiān)督管理機(jī)制

中小企業(yè)中除了需要嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)之外，還需要健全內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制，加大監(jiān)管力度。中小企業(yè)在內(nèi)部控制時(shí)需要嚴(yán)格設(shè)立監(jiān)督人、監(jiān)督部門，并且需要對(duì)各個(gè)事項(xiàng)進(jìn)行分級(jí)監(jiān)控，在監(jiān)督時(shí)應(yīng)按照相應(yīng)的規(guī)定執(zhí)行，將企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)規(guī)范化。中小企業(yè)由于其內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的不合理導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制本身存在著缺陷，其監(jiān)控難以實(shí)現(xiàn)或者在實(shí)施過(guò)程中因?yàn)槟撤N特殊原因造成監(jiān)控機(jī)制無(wú)法落實(shí)執(zhí)行。很多中小型企業(yè)的監(jiān)管往往屬于一個(gè)人的決策，凌駕于內(nèi)部控制之上，因此就形成了中小型企業(yè)內(nèi)部控制難以控制的局面產(chǎn)生。因此內(nèi)部控制就顯得毫無(wú)公信力，且難以服眾，那么加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的再監(jiān)督，將可以有效解決這點(diǎn)問(wèn)題。此外，中小企業(yè)在不斷加強(qiáng)內(nèi)控的同時(shí)，必須高度重視內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，特別是企業(yè)高級(jí)管理層應(yīng)當(dāng)以身作則嚴(yán)格遵循內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)定，使企業(yè)的內(nèi)部控制能夠真正發(fā)揮應(yīng)有的作用，這樣才能夠有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

3.打造內(nèi)部控制良好工作環(huán)境

（1）培養(yǎng)優(yōu)秀的企業(yè)文化

近年來(lái)，隨著企業(yè)快速發(fā)展，從以往的經(jīng)濟(jì)效益第一，逐漸轉(zhuǎn)變化發(fā)展第一，不斷挖掘企業(yè)的內(nèi)在潛力成為了當(dāng)前企業(yè)的主要發(fā)展方向。企業(yè)文化作為企業(yè)的精神支柱，在企業(yè)日常管理及運(yùn)營(yíng)中發(fā)揮巨大作用，逐漸被廣大企業(yè)所重視。企業(yè)文化不僅是一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念的直接體現(xiàn)，而且還是一個(gè)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略指導(dǎo)，其在企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制效果也不容忽視。逐漸樹立起嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)控制制度的觀念，企業(yè)從上到下嚴(yán)格遵循企業(yè)關(guān)于內(nèi)部控制的各項(xiàng)規(guī)定，使嚴(yán)格內(nèi)控，嚴(yán)格執(zhí)行融入企業(yè)文化，進(jìn)而促進(jìn)員工的思維和行為方式與企業(yè)文化之間形成默契。如此一來(lái)既提高了員工的執(zhí)行力又提升了企業(yè)的運(yùn)行管理能力，使企業(yè)發(fā)展更加良性。

（2）設(shè)置合理企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)

合理的組織結(jié)構(gòu)對(duì)于企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)尤為重要，一個(gè)合理的組織結(jié)構(gòu)不僅是提高企業(yè)管理效率的保證，還是優(yōu)化組織功能以及強(qiáng)化內(nèi)部控制的前提和基礎(chǔ)。

在中小企業(yè)中，家族式發(fā)展模式以及所有者一人霸權(quán)是大忌，應(yīng)當(dāng)切實(shí)從企業(yè)發(fā)展的需要入手，從企業(yè)發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益考慮，選賢任能，不要一味安插將不具備專業(yè)知識(shí)素養(yǎng)的“近親”，致使企業(yè)效率低下，職責(zé)模糊，不能有效運(yùn)行。此外也要注意在建立組織結(jié)構(gòu)時(shí)不要照搬照套，而是要根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模和經(jīng)營(yíng)性質(zhì)來(lái)劃分出不同的管理層次，以有利于企業(yè)管理人員的管理和信息的傳遞，企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)。加強(qiáng)部門與部門間，人員與人員間的牽制，以科學(xué)的組織結(jié)構(gòu)使內(nèi)部控制落到實(shí)處。

（3）優(yōu)化企業(yè)的人事管理制度

人才是企業(yè)發(fā)展的根本，人才也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制最為重要的因素，所以企業(yè)需要優(yōu)化人事管理制度。內(nèi)控人才的招聘、培訓(xùn)、激勵(lì)制度等都是核心內(nèi)容，只有做好這部分內(nèi)容在能夠有效的實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控要求。由于中小企業(yè)的所有權(quán)與管理權(quán)高度集中統(tǒng)一，在人事任用上容易受到企業(yè)管理者的個(gè)人影響，因此要堅(jiān)持適才、適能以及任人唯賢的原則，根據(jù)崗位的需求針對(duì)性的選擇人才。在員工考核方面也要人才的能力和經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行正確的評(píng)價(jià)和提拔，不要受所謂“親緣”關(guān)系影響。此外，企業(yè)也應(yīng)注重對(duì)現(xiàn)有員工的不斷培訓(xùn)，結(jié)合人才的專長(zhǎng)、企業(yè)的需要等通過(guò)企業(yè)系統(tǒng)化的培養(yǎng)不斷的提高人員的素質(zhì)，使員工能夠自覺的接受并執(zhí)行企業(yè)的相關(guān)制度，自律自省，為企業(yè)的內(nèi)控制度的進(jìn)一步完善奠定良好的基礎(chǔ)，從而確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

4.改良企業(yè)的信息溝通渠道

作為連接企業(yè)其他控制要素的中介，信息和溝通是企業(yè)內(nèi)部控制的重要因素，只有做好企業(yè)的溝通交流與信息傳達(dá)，才能保證企業(yè)各項(xiàng)工作的順利進(jìn)行，促使企業(yè)向更好的方向發(fā)展。只有保證企業(yè)各種實(shí)時(shí)信息的準(zhǔn)確性，才能更為科學(xué)合理的對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)工作進(jìn)行安排，從而提高企業(yè)各部門工作的協(xié)調(diào)性，進(jìn)而極大地提高企業(yè)的工作效率。

要想做好企業(yè)的信息溝通工作，需要從以下幾個(gè)方面做起：首先，應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的工作部門進(jìn)行科學(xué)的安排設(shè)置，以保證各種業(yè)務(wù)信息能夠?qū)崿F(xiàn)即時(shí)、準(zhǔn)確的上下傳達(dá)，而這一工作的完美實(shí)現(xiàn)與建設(shè)協(xié)調(diào)好企業(yè)各部門的溝通交流渠道是分不開的。當(dāng)上級(jí)傳達(dá)出工作信息時(shí)，下級(jí)人員應(yīng)該及時(shí)的，保質(zhì)保量的完成相應(yīng)的工作任務(wù);而當(dāng)下級(jí)的員工對(duì)工作或者公司有意見和建議時(shí)要及時(shí)的、如實(shí)的向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)人員反映，以盡早的發(fā)現(xiàn)企業(yè)控制管理中存在的問(wèn)題，并第一時(shí)間對(duì)其進(jìn)行解決。其次，要努力提高企業(yè)各個(gè)工作部門之間的協(xié)調(diào)程度，建立透明的，科學(xué)的溝通機(jī)制，將發(fā)生誤解的幾率降到最低，減少不必要的工作環(huán)節(jié)，提高工作的效率與工作的質(zhì)量。第三，除了要做好企業(yè)內(nèi)部信息溝通意外，更應(yīng)該做好中小企業(yè)與外部的溝通，如與外界市場(chǎng)、客戶、政府機(jī)關(guān)等的信息溝通，以及時(shí)的了解和掌握整個(gè)社會(huì)市場(chǎng)的發(fā)展變化的動(dòng)態(tài)情況，提高企業(yè)決策的科學(xué)性，進(jìn)而最大程度的降低企業(yè)可能遭受的外界風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)束語(yǔ)

良好的企業(yè)管理能夠有效地提升企業(yè)的工作效率與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，是企業(yè)在日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中得以獲勝的法寶。而內(nèi)部控制制度作為一種先進(jìn)有效的企業(yè)監(jiān)督管理理念，對(duì)促進(jìn)企業(yè)整體管理水平與工作效率的提高具有重要意義。文章主要針對(duì)現(xiàn)階段我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)控制度實(shí)施存在的問(wèn)題及其造成這種問(wèn)題的原因進(jìn)行闡述，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步提出了解決這些問(wèn)題的具體對(duì)策，希望能為解決現(xiàn)階段我國(guó)中小企業(yè)普遍存在的內(nèi)控制度執(zhí)行困境提供有效的建議，進(jìn)而促進(jìn)中小企業(yè)的進(jìn)一步健康穩(wěn)定發(fā)展，推動(dòng)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)更好更快地進(jìn)步。

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