淺談營(yíng)改增對(duì)企業(yè)的影響及企業(yè)的對(duì)策探討

文/俞天榮

一、營(yíng)改增對(duì)企業(yè)的影響

(一)企業(yè)的銷售收入

營(yíng)改增后，企業(yè)進(jìn)行銷售收入確認(rèn)的過(guò)程會(huì)發(fā)生變化。需要先把不包含增值稅的情況確認(rèn)后再進(jìn)行核算，相比于之前的把營(yíng)業(yè)稅納入進(jìn)去核算利潤(rùn)的方式，這樣核算出的利潤(rùn)會(huì)有數(shù)額上的差別。對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)來(lái)說(shuō)，利潤(rùn)來(lái)自于收入減去成本。營(yíng)業(yè)稅作為一種價(jià)內(nèi)稅，增值稅則是一種價(jià)外稅，當(dāng)企業(yè)在增值稅前提下確定收入時(shí)，原來(lái)需要繳納的營(yíng)業(yè)稅是以含稅價(jià)確認(rèn)的，但營(yíng)改增后，銷售收入則是以不含有增值稅價(jià)格確認(rèn)的。過(guò)去的企業(yè)營(yíng)業(yè)稅的算法是用營(yíng)業(yè)稅金及附加的方法得出會(huì)計(jì)核算量，這樣的算法下，企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)及利潤(rùn)總額下降。但在增值稅的環(huán)境下，這樣的會(huì)計(jì)核算不能作為成本計(jì)算，所以不會(huì)影響到企業(yè)的利潤(rùn)總量，可以說(shuō)，營(yíng)改增后企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)會(huì)有所虛增。因此，營(yíng)改增之后，企業(yè)的稅收金額，納稅業(yè)務(wù)的核算過(guò)程都會(huì)產(chǎn)生變化，因此企業(yè)的利潤(rùn)額也會(huì)產(chǎn)生變化。

(二)企業(yè)的流轉(zhuǎn)稅額及行業(yè)差別

在營(yíng)業(yè)稅前提下，它是根據(jù)企業(yè)得到的收入進(jìn)行計(jì)提，在這個(gè)計(jì)提過(guò)程中，沒(méi)有抵扣項(xiàng)目，所以就會(huì)產(chǎn)生重復(fù)納稅的情況。營(yíng)改增后，增值稅的前提下，納稅人的抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額有效減少了稅收負(fù)擔(dān)。在稅率保持不變的情況下，企業(yè)所承擔(dān)的流轉(zhuǎn)稅負(fù)與其它各項(xiàng)附加都會(huì)相應(yīng)下降。

在行業(yè)差別上，營(yíng)改增后企業(yè)所處的不同行業(yè)會(huì)產(chǎn)生不同的納稅情況。因?yàn)闋I(yíng)改增后，取得的增值稅發(fā)票是可以抵扣應(yīng)納稅款的，所以企業(yè)必然會(huì)選擇在外購(gòu)過(guò)程中盡量取得增值稅發(fā)票。但對(duì)建筑業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，由于其管理過(guò)程中項(xiàng)目地點(diǎn)多，施工地點(diǎn)不定，施工過(guò)程中需要采購(gòu)的建筑原材料各類多，采購(gòu)的途徑多，但在采購(gòu)的過(guò)程中，按規(guī)定取得增值稅發(fā)票的難度大。這樣一來(lái)，建筑企業(yè)就無(wú)法用增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅，企業(yè)就需要繳納更多本可以抵扣的增值稅，那么建筑企業(yè)的利潤(rùn)總額也就會(huì)受到影響。

二、營(yíng)改增后企業(yè)的對(duì)策探討

(一)提高業(yè)務(wù)能力

在營(yíng)改增之后，應(yīng)根據(jù)政策變動(dòng)的要求進(jìn)行針對(duì)性培訓(xùn)?？紤]到營(yíng)改增的過(guò)程中，營(yíng)業(yè)稅與增值稅在實(shí)際的會(huì)計(jì)核算中差異很大，所以企業(yè)應(yīng)對(duì)所有涉及到納稅財(cái)務(wù)的相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)。特別是在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，應(yīng)對(duì)企業(yè)的供應(yīng)商，如企業(yè)的外包物業(yè)服務(wù)，合作的快遞公司，企業(yè)的廣告設(shè)計(jì)與中介審計(jì)單位，企業(yè)的施工項(xiàng)目外包商，固定資產(chǎn)與軟件采購(gòu)商等提供的服務(wù)全部都要索取增值稅發(fā)票?；诖?，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，應(yīng)傾向于選擇具有正規(guī)財(cái)務(wù)核算體系，可以提供增值稅專用發(fā)票的供應(yīng)商與服務(wù)商進(jìn)行合作，進(jìn)而有效降低企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，通過(guò)各項(xiàng)增值稅專用發(fā)票來(lái)抵扣增值稅負(fù)金額。

(二)規(guī)范管理過(guò)程

企業(yè)應(yīng)按照《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》規(guī)范發(fā)票管理，從發(fā)票的取得到作廢都要有嚴(yán)格的管理流程，避免出現(xiàn)偽造和虛開(kāi)發(fā)票的情況帶來(lái)的不必要損失。在會(huì)計(jì)核算體制下要考慮到營(yíng)改增后融會(huì)會(huì)計(jì)核算都發(fā)生了改變，企業(yè)的納稅管理中科目增多，核算要求難度增加。如果此時(shí)的企業(yè)還未對(duì)自身的整體經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行全面的梳理，在適應(yīng)稅改新政的過(guò)程里就會(huì)造成核算不實(shí)，偷稅漏稅的情況。一方面要對(duì)企業(yè)的應(yīng)納稅種與稅率進(jìn)行不同的設(shè)定，在此前提下再對(duì)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算。另一方面要根據(jù)稅改新政要求構(gòu)建出新的稅務(wù)工作流程，滿足營(yíng)改增的業(yè)務(wù)要求，進(jìn)而有效降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)，合理減少企業(yè)的稅負(fù)。

(三)成本、利潤(rùn)與價(jià)格方面

在營(yíng)改增的作繭自縛下，企業(yè)的產(chǎn)品定價(jià)會(huì)直接影響到企業(yè)的實(shí)際核算利潤(rùn)。在營(yíng)改增之后，企業(yè)應(yīng)馬上著手進(jìn)行產(chǎn)品的合理定價(jià)，對(duì)收入的預(yù)算工作進(jìn)行管理。特別是在本行業(yè)營(yíng)改增之后的服務(wù)變動(dòng)與價(jià)格變化應(yīng)保持重點(diǎn)關(guān)注，對(duì)自身企業(yè)的生產(chǎn)成本與實(shí)際利潤(rùn)進(jìn)行重新核算，并根據(jù)市場(chǎng)的變動(dòng)情況著手進(jìn)行預(yù)測(cè)。

在企業(yè)的運(yùn)行成本方面，企業(yè)的利潤(rùn)在營(yíng)改增的大背景下，既是面臨著一次考驗(yàn)又是迎來(lái)了一次機(jī)遇。一方面營(yíng)改增必然減輕企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，降低成本，提升了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。另一方面，企業(yè)在收益增加的情況下必然要借機(jī)改變企業(yè)的管理方式，對(duì)企業(yè)的成本進(jìn)行調(diào)控，有效開(kāi)展企業(yè)的產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型工作。所以企業(yè)要根據(jù)自身的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)構(gòu)成與流程來(lái)分析自身的經(jīng)營(yíng)情況，通過(guò)合理避稅來(lái)提高企業(yè)的效率。如營(yíng)改增后，中小企業(yè)的外購(gòu)服務(wù)可以得到更多的稅務(wù)抵扣，那么企業(yè)就應(yīng)利用這項(xiàng)變化盡量把涉及到自己生產(chǎn)方面的服務(wù)進(jìn)行外包。這樣的主輔分離操作有利于提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，讓企業(yè)可以集中自己的優(yōu)勢(shì)資源與生產(chǎn)條件進(jìn)行自己的業(yè)務(wù)專業(yè)化發(fā)展。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)在面臨我國(guó)營(yíng)改增的稅改政策時(shí)，應(yīng)根據(jù)自身所處的行業(yè)進(jìn)行調(diào)整。一方面應(yīng)密切關(guān)注本地區(qū)本行業(yè)的營(yíng)改增工作開(kāi)展的情況，把稅收內(nèi)控管理的核心調(diào)整為增加進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，通過(guò)預(yù)估性的稅務(wù)籌劃來(lái)贏得更多的改革紅利。不斷尋找與擴(kuò)大企業(yè)增值稅專用發(fā)票的取得渠道，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理效率，主動(dòng)適應(yīng)環(huán)境，提高核心競(jìng)爭(zhēng)力。

[1]樊月琴.淺談“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)的影響及應(yīng)對(duì)策略[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù),2013(20).

[2]黃進(jìn)敏.淺談營(yíng)改增對(duì)企業(yè)的影響及企業(yè)的對(duì)策[J].價(jià)值工程,2014(31).