企業(yè)司庫人員的勝任能力框架研究——企業(yè)司庫系列文章之二

張慶龍 于梅

一、企業(yè)司庫人員勝任能力研究的必要性

根據(jù)英國企業(yè)司庫協(xié)會Association of Corporate Treasurers,（簡稱 ACT）所定義的企業(yè)司庫職責(zé)，其內(nèi)容涵蓋以下五個方面：公司理財；資本市場與融資；現(xiàn)金與流動性管理；風(fēng)險管理；司庫運行與控制。根據(jù)這一內(nèi)容，企業(yè)司庫需要從資金管理的角度負(fù)責(zé)流動性管理、全面管理企業(yè)財務(wù)風(fēng)險、安排企業(yè)內(nèi)外部的融資、進(jìn)行短期和長期投資、管理企業(yè)與銀行及其他金融機(jī)構(gòu)的關(guān)系，制定和執(zhí)行企業(yè)司庫管理的政策和程序，是一套財務(wù)管理理財職能系統(tǒng)。企業(yè)司庫管理系統(tǒng)結(jié)合財務(wù)管理信息系統(tǒng)的組織架構(gòu)特征與變革，逐步構(gòu)建了一套戰(zhàn)略決策層、操作層、基礎(chǔ)流動性管理層的組織架構(gòu)體系。企業(yè)司庫人員的勝任能力恰恰是指完成這些職責(zé)并達(dá)到既定標(biāo)準(zhǔn)的勝任能力。

當(dāng)前，我國從事企業(yè)司庫人員的現(xiàn)狀與外資企業(yè)、尤其是一些已經(jīng)建立完善司庫體系的跨國公司相比具有很大差別。與國外相比，我國企業(yè)司庫人員大多來自于會計部門，其知識與技能背景大多局限于會計和財務(wù)管理方面，缺少資本市場、融資管理、戰(zhàn)略管理、公司治理、風(fēng)險管理等方面的專門知識與經(jīng)驗。加之，我國企業(yè)司庫管理工作責(zé)權(quán)不明確，業(yè)務(wù)條理不清，造成司庫人員的工作職責(zé)局限于現(xiàn)金管理，甚至是簡單的流動性風(fēng)險管理，難以真正發(fā)揮企業(yè)司庫部門的服務(wù)與管控、服務(wù)于戰(zhàn)略的目標(biāo)。事實上，司庫管理所從事的工作不同于傳統(tǒng)的會計，甚至財務(wù)管理工作，其所從事的是一種戰(zhàn)略性的財務(wù)管理，該部門的決定直接影響到一個企業(yè)的盈虧以及財務(wù)狀況。司庫人員處于企業(yè)與銀行之間的層面進(jìn)行工作，這個工作不是后臺性的，而是多元化的，需要與企業(yè)內(nèi)外部的利益相關(guān)者打交道，這對一個組織的生存和成功是至關(guān)重要的。

從工作職責(zé)履行的角度來說，研究企業(yè)司庫管理人員勝任能力的標(biāo)準(zhǔn)和要求，有利于從事企業(yè)司庫的從業(yè)人員更好地履行職責(zé)，真正發(fā)揮和履行企業(yè)司庫更高級別的職責(zé)，而不是簡單的企業(yè)資金的流動性管理。從人力資源管理的角度來說，有利于在招聘、培訓(xùn)、職業(yè)發(fā)展、考核等環(huán)節(jié)建立和按照一定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行管理，而不是頭痛醫(yī)頭腳痛醫(yī)腳的應(yīng)急式管理，以利于企業(yè)司庫隊伍的長遠(yuǎn)發(fā)展。

二、國外關(guān)于司庫從業(yè)勝任能力的標(biāo)準(zhǔn)和要求

在國外，企業(yè)司庫被認(rèn)定為一種職業(yè)，并建立有自身職業(yè)發(fā)展所需求的勝任能力標(biāo)準(zhǔn)。

對此，美國的AFP（The Association for Financial Professionals）認(rèn)為，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合所處行業(yè)或自身業(yè)務(wù)的實際情況，制定適宜的行為準(zhǔn)則。行為準(zhǔn)則是企業(yè)財資人員開展財資活動的行動指南。通過行為準(zhǔn)則可以明確區(qū)別可接受和不可接受的行為，借此鼓勵符合道德標(biāo)準(zhǔn)的行為。AFP所界定的行為準(zhǔn)則內(nèi)容包括：（1）保守秘密。保守秘密是指企業(yè)財資人員不得將認(rèn)為需要保密的信息透露到企業(yè)之外。這些信息包括銀行賬戶信息、公開披露前的公司財務(wù)信息、信貸協(xié)議、系統(tǒng)密碼、客戶與供應(yīng)商信息等。（2）利益沖突。行為準(zhǔn)則嚴(yán)厲禁止任何引發(fā)利益沖突或可能造成利益沖突的行為發(fā)生。例如，對員工當(dāng)前和潛在的銀行以及供應(yīng)商索要和接受禮物的行為。（3）外部活動。在一定范圍內(nèi)企業(yè)員工可以參與公司外部的商業(yè)活動或投資，但從事該活動時，不得影響公司業(yè)務(wù)的開展或與員工的基本崗位職責(zé)產(chǎn)生利益沖突。一般來說，員工的對外商業(yè)活動或者投資應(yīng)該由管理層進(jìn)行審查。（4）員工行為。在職司庫的員工行為或者個人習(xí)慣不應(yīng)對公司產(chǎn)生負(fù)面影響。（5）合規(guī)。（6）保護(hù)舉報人。這是一種風(fēng)險管理文化。司庫人員如果發(fā)現(xiàn)管理不當(dāng)行為，或董事會認(rèn)為高層管理人員沒有按照符合股東的最佳利益方針的行為行事時，員工可以自由上報，而不會產(chǎn)生重大的個人或者職業(yè)上的風(fēng)險。

英國ACT認(rèn)為，司庫工作與其他財務(wù)職能不同，其重點在于現(xiàn)金、風(fēng)險和市場。其使用的工具和系統(tǒng)以及在運營和戰(zhàn)略層面與商企互動等方面十分復(fù)雜，因此司庫人員需要具備一些非常專業(yè)和有難度的技能。一個合格的司庫從業(yè)人員應(yīng)該具備三項技能：商務(wù)技能、行為技能與技術(shù)技能。如圖1所示。

其中商務(wù)技能包括財務(wù)管理技能、知識及信息管理技能、計劃和項目管理技能。行為技能包括商業(yè)動機(jī)和組織能力、自我認(rèn)知與管理能力、影響能力、合作溝通能力。技術(shù)技能內(nèi)容最為豐富，涵蓋職業(yè)背景知識（企業(yè)背景與會計、稅務(wù)監(jiān)管背景）、道德與公司治理知識、風(fēng)險管理技術(shù)、公司理財技術(shù)、司庫運營技術(shù)。根據(jù)英國ACT（2014）的調(diào)查表明，司庫從業(yè)人員30%的時間用于戰(zhàn)略性事務(wù)，30%的時間用于處理職能性事務(wù)中，風(fēng)險管理能力是司庫從業(yè)人員最應(yīng)該具備的技能。作為司庫從業(yè)人員應(yīng)該具備的能力，按照重要性進(jìn)行排序，依次是：風(fēng)險管理（包括外匯、利率、商業(yè)（包括傳統(tǒng)的保險）、大宗商品、運營和養(yǎng)老金風(fēng)險）、流動性管理、現(xiàn)金管理、司庫運營、長期融資、金融市場與金融工具、公司理財、司庫政策與報告、自動化系統(tǒng)及其解決方案。對于一個年輕的司庫從業(yè)人員來說，最容易欠缺的技能包括（排名前五位）金融市場與金融工具、公司理財、風(fēng)險管理、長期融資、司庫政策與報告。

從現(xiàn)有的資料來看，英國ACT關(guān)于司庫人員的能力素質(zhì)的論述相對較為系統(tǒng)，為我國企業(yè)構(gòu)建司庫從業(yè)人員的勝任能力框架提供了豐富的參考資料。美國AFP則更多地局限于職業(yè)道德的行為技能層面，但其從職業(yè)道德層面也為我國企業(yè)司庫從業(yè)人員提供了系統(tǒng)的參考。

注漿包括注漿量、注漿壓力、注漿濃度3個參數(shù)。設(shè)計注漿量每根樁水泥用量為3 t，注漿流量控制在75 L/min以下；注漿壓力根據(jù)注水試驗數(shù)據(jù)和以往類似工程的施工經(jīng)驗確定，當(dāng)注漿壓力長時間低于正常值、地面出現(xiàn)冒漿或周圍樁孔串漿時，改為間歇注漿，間歇時間為30～60 min；注漿濃度根據(jù)土的飽和度、滲透性確定，由于地基土為砂性土，滲透性好，水灰比選用0.45～0.65，先用稀漿，隨后漸濃，最后注濃漿。

三、我國企業(yè)司庫從業(yè)人員勝任能力框架

（一）總體思路

筆者認(rèn)為，企業(yè)司庫從業(yè)人員的勝任能力框架設(shè)計，不能撇開系統(tǒng)的勝任框架設(shè)計基本理論，而應(yīng)在遵循這一基本理論的基礎(chǔ)上，考慮企業(yè)司庫從業(yè)的職責(zé)范圍來設(shè)計勝任能力框架。

20世紀(jì)初，被稱為“管理科學(xué)之父”的泰勒開展了對“管理勝任特征運動”的研究，被人們普遍認(rèn)為是勝任能力研究的開端。1973年，美國哈佛大學(xué)的戴維·麥克蘭德（David McClelland）教授發(fā)表了“人才測量：從智商轉(zhuǎn)為勝任力”（Testing for Competency Rather than Intelligence）一文，正式提出了“勝任能力（Competency）”這一概念，對勝任能力的研究起到了開創(chuàng)性的貢獻(xiàn)。此后，關(guān)于勝任能力各種研究層出不窮。但其中影響最大、運用最廣泛的仍然是麥克蘭德教授（1994）對“勝任能力”進(jìn)行的最終描述，他認(rèn)為：“能區(qū)分在特定的工作崗位和組織環(huán)境中績效水平的個人行為特征，包括以下幾個方面的內(nèi)容：知識、技能、社會角色、自我概念、特質(zhì)和動機(jī)，它具有客觀性、與環(huán)境密切相關(guān)和行為導(dǎo)向三方面的特點?！辈⑦@些區(qū)分為“冰川以上”顯性的基準(zhǔn)勝任能力和“冰川以下”隱性的鑒別勝任能力，即著名的勝任能力“冰川模型”。

隨著勝任能力概念的提出與內(nèi)容的不斷完善，人們開始將其運用到各種職業(yè)領(lǐng)域的研究之中。美國、英國、加拿大、澳大利亞和新西蘭等國家或地區(qū)逐步開始了對CEO、CFO、AICPA、ACCA和CGA等職業(yè)勝任能力的研究。

設(shè)計企業(yè)司庫從業(yè)人員勝任能力框架的目的在于找尋驅(qū)動司庫這個崗位高績效的各種因素，期望通過對比勝任能力模型所列出的勝任能力要求，找尋司庫從業(yè)人員應(yīng)努力的方向，將培訓(xùn)與開發(fā)的重點放在解決司庫從業(yè)人員所缺乏的勝任能力上，真正將模型應(yīng)用于實踐。根據(jù)麥克蘭德教授提出的“冰山模型”，后續(xù)的眾多職業(yè)所設(shè)計出來的勝任能力模型幾乎都基于這個經(jīng)典，因此，我們的研究也不例外。在“冰山模型”中所提出來的知識、能力、社會角色、自我概念、特質(zhì)和動機(jī)六個要素中，僅有知識和能力要素是處于顯性的，是易于被培養(yǎng)、開發(fā)和評價的要素，其他幾個要素則屬于隱性的，難以被培養(yǎng)、開發(fā)和評價。因此，從模型應(yīng)用于實踐的角度來看，本文傾向于將司庫從業(yè)人員勝任能力要素定位為知識和技能。根據(jù)英國ACT協(xié)會的觀點，司庫已經(jīng)逐漸發(fā)展成為一種職業(yè)，這種職業(yè)必然存在區(qū)別于其他職業(yè)的職業(yè)價值觀、行為操守，可以將它籠統(tǒng)地概括為司庫從業(yè)人員的職業(yè)道德。

因此，企業(yè)司庫從業(yè)人員勝任能力的總體框架包括三部分，即司庫從業(yè)知識、司庫從業(yè)技能、司庫從業(yè)道德。

（二）具體內(nèi)容

1.司庫從業(yè)知識

從目前關(guān)于知識的分類來看，具有復(fù)雜性和一定的難度。知識分類呈現(xiàn)出無限多樣性。為了研究的方便，本文采用并改造了國際會計師聯(lián)合會（IFAC）2003年在《成為勝任的職業(yè)會計師》報告中提出的職業(yè)知識分類：一般知識、會計與相關(guān)知識、信息技術(shù)知識、組織與經(jīng)營知識等，將司庫從業(yè)人員的知識分為：基礎(chǔ)知識、應(yīng)用知識、環(huán)境知識。

（1）基礎(chǔ)知識?；A(chǔ)知識是指通過普通的國民教育所能獲得的基礎(chǔ)、廣泛的一般知識，它是能夠為司庫的職業(yè)生涯提供核心技術(shù)的基礎(chǔ)知識，這些知識為司庫的后續(xù)教育學(xué)習(xí)和相關(guān)專業(yè)學(xué)習(xí)提供了基礎(chǔ)?；A(chǔ)知識的核心內(nèi)容包括：經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ)知識；會計基礎(chǔ)知識；管理學(xué)基礎(chǔ)知識；金融學(xué)基礎(chǔ)知識；統(tǒng)計學(xué)基礎(chǔ)知識；信息技術(shù)基礎(chǔ)知識等。

（2）應(yīng)用知識。應(yīng)用知識是指在執(zhí)行具體的司庫業(yè)務(wù)時，為達(dá)到最恰當(dāng)有效的實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、履行職責(zé)并進(jìn)行合理的職業(yè)判斷所必須具備的綜合應(yīng)用知識。其核心要解決三個核心問題即投資方向（其財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)可概括為投資收益是否足以覆蓋籌資成本，并補償相關(guān)風(fēng)險）、如何籌資（根據(jù)目前的現(xiàn)金情況，需要多少籌資、以及籌資的條件、成本和地點）、怎樣控制風(fēng)險（投資、融資、現(xiàn)金流動性風(fēng)險是否可接受、利率、匯率、大宗商品價格和一些災(zāi)害風(fēng)險，以及一些面臨的通貨膨脹等其他風(fēng)險如何管理）。因此，應(yīng)用知識的核心內(nèi)容包括：司庫部門的運營與治理、現(xiàn)金與流動性管理、營運資本管理、金融產(chǎn)品與金融市場、資本市場投融資管理、信用管理、金融風(fēng)險管理、司庫會計知識等。

這里需要特別指出的是，司庫所涉及會計準(zhǔn)則的一個特點是變化快，而且?guī)缀鯖]有任何領(lǐng)域的變化速度能超過司庫涉及的會計準(zhǔn)則。目前來看，《國際財務(wù)報告準(zhǔn)則》（IFRS）日益成為全球的標(biāo)準(zhǔn)，其中有三項主要的國際準(zhǔn)則尤其影響司庫工作：《國際會計準(zhǔn)則》第32條(AASB 132) 包含金融工具的列報和披露；《國際會計準(zhǔn)則》第39條(AASB 139) 包含衍生品和對沖決定的會計處理；《國際財務(wù)報告準(zhǔn)則》第7條(AASB 107)包含金融工具的列報和披露內(nèi)容。司庫會計的知識主要涉及：對沖決定如何做出？包括稅務(wù)影響在內(nèi)的經(jīng)濟(jì)情況以及會計規(guī)則是否得到考慮？是否具有處理所有披露要求的程序？企業(yè)是否確保會計工作的變化不會違反貸款契約？

（3）環(huán)境知識。司庫管理容易受到來自國際乃至當(dāng)?shù)胤ㄒ?guī)體系、政策以及外匯管理的挑戰(zhàn)。環(huán)境知識是指司庫所涉及的金融監(jiān)管制度、貨幣政策、國際會計準(zhǔn)則、資本市場相關(guān)法律、政策及所屬行業(yè)的特殊業(yè)務(wù)知識。從組織上來說主要涉及國際上的金融穩(wěn)定委員會（FSB）、國際清算銀行（BIS）及其下設(shè)的巴塞爾銀行監(jiān)管委員會（BCBS）、支付與結(jié)算系統(tǒng)委員會（CPSS）組織、國際證監(jiān)會組織（IOSCO）、金融行動特別工作組（FATF）、國際保險監(jiān)管機(jī)構(gòu)協(xié)會（IAIS）、國際會計準(zhǔn)則理事會（IASB）。從國內(nèi)來看，涉及到的組織主要包括中國人民銀行、銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會、財政部等組織。

2.司庫從業(yè)技能

技能是指個體運用已有的知識經(jīng)驗，通過練習(xí)而形成的智力活動方式和肢體的動作方式的復(fù)雜系統(tǒng)。司庫從業(yè)人員的從業(yè)技能是在從業(yè)知識的基礎(chǔ)上，運用知識的能力。從業(yè)技能也是司庫從業(yè)人員勝任能力的核心，具備相應(yīng)的技能是開展司庫工作的前提條件，如何更好地把知識運用到司庫工作中、如何通過司庫工作整合已知和未知的知識是比掌握知識本身更重要的技能。

根據(jù)技能在傳統(tǒng)教育理論中的劃分結(jié)果，按其性質(zhì)和特點可以分為：智力技能和操作技能。智力技能是指在頭腦中對事物分析、綜合、抽象、概括等的智力活動。操作技能指由大腦控制機(jī)體運動完成的動作、本領(lǐng)。司庫人員的智力技能主要包括：分析判斷能力、理解業(yè)務(wù)的能力、規(guī)劃與設(shè)計能力、問題識別及解決能力、邏輯推理能力、應(yīng)變能力、壓力管理能力、系統(tǒng)思考能力、組織領(lǐng)導(dǎo)能力。司庫從業(yè)人員的操作技能主要包括：溝通能力、團(tuán)隊協(xié)作能力、組織協(xié)調(diào)能力、持續(xù)職業(yè)發(fā)展能力、影響他人的能力。

3.司庫職業(yè)道德

職業(yè)道德是同人們的職業(yè)活動緊密聯(lián)系的符合職業(yè)特點所要求的道德準(zhǔn)則、道德情操與道德品質(zhì)的總和，它既是對本職人員在職業(yè)活動中的行為標(biāo)準(zhǔn)和要求，同時又是職業(yè)對社會所負(fù)的道德責(zé)任與義務(wù)。司庫從業(yè)人員的職業(yè)道德直接影響到司庫部門的聲譽，因此，需要司庫從業(yè)人員在從事司庫專業(yè)活動時應(yīng)該持續(xù)關(guān)注自身的職業(yè)形象，以表現(xiàn)出自身的專業(yè)勝任能力。其職業(yè)道德內(nèi)容包括：（1）專業(yè)勝任。即司庫從業(yè)人員應(yīng)該持續(xù)獲取從業(yè)知識與技能、誠實履行專業(yè)職責(zé)，并符合法律、監(jiān)管、技術(shù)實踐的標(biāo)準(zhǔn)和要求。（2）保密。對在業(yè)務(wù)活動中知悉的信息要注意保密，更不能直接或者間接通過第三方利用這些信息獲取非法利益，當(dāng)然，如果有法律要求的情況下，必須按照要求及時披露這些信息。（3）正直誠信。在所有交易中保持誠信和準(zhǔn)確，不從事任何有損公平和專業(yè)水準(zhǔn)的活動，避免利益沖突，不得濫用金融工具擾亂金融秩序，在保密的原則下真實披露所有影響交易的相關(guān)信息。

四、結(jié)語

隨著我國財務(wù)公司金融服務(wù)領(lǐng)域的拓展，其所承擔(dān)的職責(zé)范圍越來越具有國際上的“司庫”屬性。此外，中央國有企業(yè)走出去及更多的民營跨國公司的出現(xiàn)，參考國際司庫的運作，具備專業(yè)司庫能力的人才需求變得越來越強烈。這也是我國企業(yè)財務(wù)人員從會計走向金融的一種必然結(jié)果，也應(yīng)該是財務(wù)管理的應(yīng)有之義。從企業(yè)司庫的職責(zé)范圍來看，其涉及的內(nèi)容橫跨會計、管理、金融、經(jīng)濟(jì)學(xué)等多個學(xué)科領(lǐng)域，這不是一個簡單的會計專業(yè)背景所能承擔(dān)的，其必將隨著司庫職責(zé)的拓展呈現(xiàn)出更多的勝任能力需求，會涉及到大量的分析與判斷，必須不斷提高相關(guān)人員的專業(yè)素質(zhì)與勝任能力，以保障司庫工作有效開展。

1.張慶龍，企業(yè)司庫在企業(yè)集團(tuán)中的角色定位與職責(zé)范圍.中國注冊會計師.2015（1）

2.張慶龍，我國企業(yè)內(nèi)部審計職業(yè)通用勝任能力框架研究——基于問卷調(diào)查的分析.會計研究.2013（1）