劉志華

摘 要：“營改增”是營業(yè)稅繳納變成了增值稅繳納，進而讓增值稅征收范疇擴大。所以這個稅對煤炭企業(yè)來說既是機遇又是挑戰(zhàn)。在本文中，介紹企業(yè)應用“營改增”的現(xiàn)狀，并與對煤礦企業(yè)存在的問題及其負面影響，建議采取適當的應對策略。

關鍵詞：營改增；企業(yè)財務；對策建議

一、“營改增”對企業(yè)發(fā)展的影響

1.煤炭公司，幾乎所有交易都跟“營改增”業(yè)務掛鉤，還有一個供應商的不規(guī)范，使之難以實現(xiàn)企業(yè)的增值稅進項稅額抵扣。再加上有中國煤炭本身，再加上有限的煤炭企業(yè)的管理模式和管理水平的許多問題，沒有發(fā)揮其應有的作用，而是給煤炭企業(yè)加大發(fā)展壓力，分析企業(yè)自身的特點和存在的問題，以便采取適當的措施，以減輕“營改增”負擔給企業(yè)，從而降低了涉稅風險。

2.“營改增”是落實結構性減稅政策，旨在減少稅收的重要舉措。因為中國的煤炭市場不景氣，同時也受到許多因素的影響，諸如水和發(fā)電量增加的影響數，從而導致中國的市場對煤炭的需求快速下滑，煤炭價格顯著降低，從而對企業(yè)盈利造成嚴重影響。在“營改增”企業(yè)或其他形式的勞動成本繳納，由于可抵扣進項稅額因此運輸成本，包括進項稅額的那部分，而不再作為企業(yè)所得稅前扣除費用。

3.“營改增”讓原來相對簡單的會計科目復雜難度增加，引起緊張的企業(yè)的資金困難；所有的增值稅發(fā)票煤炭企業(yè)無法全部獲得，提高煤炭企業(yè)稅收籌劃使企業(yè)能夠抵扣進項稅額的困難是難以實現(xiàn)的；雖然設備的控制和管理不會引起對企業(yè)的稅收負擔，但在很短的時間將嚴重影響地方財政和稅收收入。

二、營改增對企業(yè)財務的影響

1.計稅基數、適用稅率以及稅款計算發(fā)生變化。稅改后，企業(yè)的稅率有所增加，如以前運輸企業(yè)是按照營業(yè)額的3%對營業(yè)稅進行計算，但是稅改后，一般納稅人則是按照營業(yè)額的11%對增值稅項稅額進行計算。

2.引起企業(yè)財務數據的結構變化。稅改后，企業(yè)主營業(yè)務收入并不包含增值稅方面的收入，這樣企業(yè)的利潤率就會呈現(xiàn)上升現(xiàn)象，另一方面，增值稅屬于價外稅，其財務處理方式和現(xiàn)行的營業(yè)稅有一定的不同之處，且也會對企業(yè)財務中報表的數據結構產生影響。企業(yè)對財務進行核算時，需綜合考慮凈利潤率、毛利率等相關指標。

3.會計核算的難度增加。在“營改增”前，相對較少的類型營業(yè)稅科目，“營改增”后，賬目的增加是比較復雜的，連同會計的復雜核算方式。執(zhí)行稅制改革后，主營業(yè)務收入業(yè)務是不含稅稅后收入，稅和企業(yè)重組后，將減少固定資產的入賬金額，對應的累計折舊將減少。

4.影響設備的控制模式。從企業(yè)角度來看，改變設備的控制方式，不影響企業(yè)的稅收負擔，但在很短的時間對地方財政收入形成巨大的影響。如果所述移動設備和所述單體的集中管理，區(qū)域單元將被分配給移動設備的某些區(qū)域，用于將來購買的設備和單體單元將轉出增值稅發(fā)票到設備管理器會在出租區(qū)域集中扣除大量的進項稅額。

5.對企業(yè)的收益和損失的勞動力及時結算的影響。對于之前的營業(yè)稅勞務稅改革應開具發(fā)票的稅費改革后的服務，應根據增值稅發(fā)票。如果勞動稅改革之前，滯后的增值稅發(fā)票結算，提供勞務方將收入的6%的損失；如果勞動稅改革后的結算營業(yè)稅發(fā)票提前，提供服務方面會增加收入。接受勞務一方的優(yōu)劣將是相反的。另外，根據和解協(xié)議的規(guī)定，如果你不這樣做，稅務部門將予以處罰。

6.稅改后對發(fā)票的管理更加嚴格。營改增后，稅改企業(yè)都使用增值稅發(fā)票，這種發(fā)票和普通發(fā)票相比，在購買、作廢、退票、填開、重開、遺失等方面的處理方式都有所不同，其不僅能在一定程度上反映對經濟業(yè)務的具體情況，而且還具備完稅憑證的作用。因此，國家稅法機關對增值稅發(fā)票提出了更嚴格的管理要求。

7.影響到企業(yè)的定價機制及經濟效益。許多因素都會對服務員的定價機制產生影響，因此，營改增在服務行業(yè)中的實施，會在很大程度上對服務價格的制定產生影響，企業(yè)若想得到稅改前的凈收入，就必須提高服務價格，這樣就可能會導致客戶的流失，從而影響到企業(yè)的經濟效益。

三、煤炭企業(yè)應對營改增的策略

1.把握政策利用稅收優(yōu)惠政策。盡管“營改增”減輕企業(yè)稅的效果不是很明顯，但在一定程度上，影響是利大于弊，為企業(yè)更加出色，因此，煤炭企業(yè)要努力實現(xiàn)效益最大化。通過對稅收負擔合理，使企業(yè)能夠靈活應對市場變化，利用稅收優(yōu)惠政策的基礎上，煤炭企業(yè)本身，及時報告的特點，及時享受優(yōu)惠政策，政府出臺。財政部門應熟悉和掌握“營改增”稅收優(yōu)惠等扶持措施。

2.改變操作模式。對于煤礦企業(yè)，“營改增”是一個難得的機會，在過去的粗放式管理進行改造，以積極的態(tài)度去面對政策的變化。首先，我們必須進行企業(yè)精細化管理的各個方面，因此，在改制過程中可以降低企業(yè)的成本；二是規(guī)范的供應商；三是企業(yè)財務人員的培訓。

3.礦山生產的偵察勘探項目管理工作，是直接關系到煤炭生產，成本管理，保安人員，運營效率的質量，甚至到企業(yè)的生存。加強生產煤炭探礦權勘查項目的管理，嚴格要求對相應的鏈接發(fā)票系統(tǒng)，從而解決了稅收籌劃的弊端出現(xiàn)，提高了生產效率。

4.加強稅收規(guī)劃研究。煤炭企業(yè)在“營改增”后有更多的規(guī)劃空間，策劃固定資產的采購，策劃納稅人的認定，策劃采購施工材料，規(guī)劃無形資產等。相關財務人員要減少對實際的探索和稅務安排的企業(yè)稅收負擔的相關規(guī)劃工作。

5.“營改增”的改革對業(yè)務管理者提出了更高的要求，我們首先研究加強稅收籌劃。煤炭企業(yè)應開展對業(yè)務經辦人員的業(yè)務培訓，了解“營改增”新政策的要求，對經濟活動中要什么樣的發(fā)票，要考慮納稅人的選擇對稅率的成本的影響，使企業(yè)最大限度地降低成本。時刻關注國家有關政策，充分利用優(yōu)惠政策，最大限度地企業(yè)的利益。在處理嚴格的管理過程中的業(yè)務相關的服務，以確保稅款結算的可靠性。

四、結束語

營改增就是為了適應我國社會經濟的發(fā)展需求而制定并實施的，從某個角度而言，營改增就是我國增值稅改革及稅制改革的一個必然結果，本文主要就營改增對企業(yè)財務的影響作了相關分析，以此為營改增后企業(yè)財務的科學及有效管理提供參考，從而促進企業(yè)的不斷發(fā)展與壯大。

參考文獻：

[1]楊明.圍繞“營改增”做好煤炭企業(yè)稅收籌劃[J].煤炭經濟研究，2013（5）.

[2]鄭俠.“營改增”對小微運輸企業(yè)的影響及對策[J].中小企業(yè)管理與科技（上旬刊），2013（05）.