李鶴

河南師范大學(xué)商學(xué)院

淺談謹(jǐn)慎性原則的利弊及其正確運用

李鶴

河南師范大學(xué)商學(xué)院

隨著市場經(jīng)濟的不斷快速發(fā)展，競爭愈來愈激烈，會計的不確定性程度與風(fēng)險也越來越高。謹(jǐn)慎性原則可以防止高估資產(chǎn)和收益，低估負(fù)債和費用，并起到預(yù)警風(fēng)險和化解風(fēng)險的作用。因此，謹(jǐn)慎性原則的應(yīng)用成為必然。本文從謹(jǐn)慎性原則的含義、依據(jù)出發(fā)，針對謹(jǐn)慎性原則的利與弊進(jìn)行了分析，并對正確運用謹(jǐn)慎性原則的措施進(jìn)行了闡述。

謹(jǐn)慎性原則；措施；完善

一、謹(jǐn)慎性原則的含義

謹(jǐn)慎性原則也稱為穩(wěn)健性原則，是指在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，應(yīng)運用謹(jǐn)慎的職業(yè)判斷和穩(wěn)健的會計方法進(jìn)行會計處理，充分預(yù)計可能出現(xiàn)的負(fù)債、損失和費用，盡量少計或不計可能的資產(chǎn)和收益，合理核算可能發(fā)生的損失和費用。

二、謹(jǐn)慎性原則的依據(jù)

（一）謹(jǐn)慎性原則具有不確定性。第一，會計核算基本假設(shè)的不確定性造成了會計核算的不確定性。會計的基本假設(shè)是持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量，這種基本假設(shè)本身就具有不確定性。第二，不確定性也存在于會計實務(wù)中。在實際的會計核算當(dāng)中，人們會大量運用會計估計，謹(jǐn)慎性原則就是用來阻止這種由估計造成的不確定性狀況的發(fā)生。

（二）可以避免管理者和投資者盲目樂觀，避免錯誤的決策。為了確保會計信息的可靠性與真實性，會計從業(yè)人員應(yīng)該運用謹(jǐn)慎性原則來消除其過于樂觀的情緒，避免做出錯誤的商業(yè)決策。事實上，在會計人員手里的會計信息是相當(dāng)多的，經(jīng)過一級一級地傳遞，到報表使用者手里就變得相當(dāng)少了。所以，會計人員應(yīng)認(rèn)真評估這些信息和風(fēng)險，不應(yīng)高估資產(chǎn)和收益，低估負(fù)債和費用，不對使用者的決策產(chǎn)生誤導(dǎo)，使其減少過于樂觀的情緒。

（三）過高地評估資產(chǎn)、權(quán)益和利潤沒有反映出真實的信息，不符合會計信息的可靠性和相關(guān)性要求，損害了會計信息質(zhì)量，提供給管理者的是一份虛假的財務(wù)狀況，從而對使用者的決策產(chǎn)生誤導(dǎo)，造成企業(yè)以后的經(jīng)營虧損。謹(jǐn)慎性原則強調(diào)凡是很可能發(fā)生的費用和負(fù)債要計入本期，凡是很可能實現(xiàn)的收入或者產(chǎn)生的資產(chǎn)不計入本期。所以，對于企業(yè)來說，謹(jǐn)慎性原則有著深遠(yuǎn)重要的意義。

三、謹(jǐn)慎性原則在會計運用中的兩面性

（一）謹(jǐn)慎性原則的優(yōu)點

第一，有利于充分估計企業(yè)面臨的經(jīng)營風(fēng)險，降低經(jīng)營者決策風(fēng)險，保證準(zhǔn)確可靠的會計信息；第二，有利于管理者做出準(zhǔn)確的經(jīng)營決策，保護債權(quán)人和投資者的權(quán)益；第三，有利于企業(yè)提高抵御風(fēng)險的能力與市場上競爭力；第四，有利于遏制企業(yè)虛增利潤的狀況，保證了企業(yè)真實的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，引導(dǎo)決策者做出正確的決策。

（二）謹(jǐn)慎性原則的弊端

1、謹(jǐn)慎性原則在實務(wù)操作中具有一定的主觀性，會計信息準(zhǔn)確性的影響因素有會計人員掌握的基本知識程度、思想素質(zhì)、職業(yè)判斷能力等。當(dāng)會計人員對可能的風(fēng)險做出評估時，會帶有自己個人的主觀意識，從而極大地?fù)p害了會計信息的質(zhì)量，破壞了其真實性。因此，會計人員應(yīng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，做出正確的職業(yè)判斷。

2、謹(jǐn)慎性原則的運用沒有得到普及。例如，制度沒有明確規(guī)定計提減值準(zhǔn)備的比例和方法，因此企業(yè)在處理相似情況時由于比例的不同，會造成企業(yè)之間的會計信息無法進(jìn)行對比。同時，許多的小型企業(yè)是忽略謹(jǐn)慎性原則的。

3、謹(jǐn)慎性原則不一定能確保會計信息的質(zhì)量。由于可供選擇的會計政策比較多，因此謹(jǐn)慎性原則未必能保證會計信息的質(zhì)量。例如，企業(yè)可能會任意選擇計提壞賬準(zhǔn)備的方法。這樣結(jié)果便會大相徑庭，造成會計信息不真實的狀況。

四、正確運用謹(jǐn)慎性原則的措施

（一）加強會計人員的職業(yè)判斷能力

會計準(zhǔn)則沒有那么多詳細(xì)的規(guī)章制度，所以還是得依靠會計人員的職業(yè)判斷去運用謹(jǐn)慎性原則。會計行為的主體是會計人員，因此，財務(wù)會計從業(yè)人員必須熟悉基本的會計專業(yè)知識、及時更新最新的制度、努力提升職業(yè)判斷能力。這樣才能對不確定事項進(jìn)行準(zhǔn)確地評估，提高會計信息質(zhì)量。

（二）加強對企業(yè)的監(jiān)督，強化企業(yè)內(nèi)部機制

在實際操作過程中，謹(jǐn)慎性原則存在一定的隨意性，可能會被企業(yè)當(dāng)做虛增利潤的工具。為了避免企業(yè)隨意更改會計核算方法，扭曲企業(yè)實際的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，應(yīng)加強對企業(yè)的監(jiān)督。另外，注冊會計師也應(yīng)該監(jiān)督加強企業(yè)是否合理運用了謹(jǐn)慎性原則。同時，企業(yè)內(nèi)部也應(yīng)建立專門進(jìn)行監(jiān)督的部門，強化企業(yè)內(nèi)部機制。

（三）將謹(jǐn)慎性原則的使用狀況進(jìn)行披露

在財務(wù)報表的附注中對謹(jǐn)慎性原則進(jìn)行披露是非常有必要性的。會計人員做出的不一樣的判斷就會造成不一樣的財務(wù)狀況，這樣便會導(dǎo)致使用者做出正確與否的決策。因此，應(yīng)當(dāng)對謹(jǐn)慎性原則的運用情況進(jìn)行充分的披露，使使用者準(zhǔn)確地把握企業(yè)的會計信息，做出正確的決策。

五、結(jié)束語

在激烈的市場競爭下，企業(yè)要想做出正確的決策，就必須提供企業(yè)實際的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，不得損害會計信息的質(zhì)量。然而事實上，在實際生產(chǎn)管理方面，企業(yè)都存在著諸多風(fēng)險。所以，謹(jǐn)慎性原則需要得到企業(yè)的深度重視，充分估計到風(fēng)險和損失，并且有效地規(guī)避風(fēng)險，從而做出理性的判斷和正確的決策，使企業(yè)取得長遠(yuǎn)的發(fā)展。

[1]李新榮.對會計謹(jǐn)慎性原則的評價與思考[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2012.

[2]張?zhí)?淺談謹(jǐn)慎性原則在企業(yè)會計中的應(yīng)用[J].會計之友，2011.

[3]張洪仁.淺談謹(jǐn)慎性原則在企業(yè)會計中的運用與完善[J].中國電子商務(wù)，2013.

李鶴（1993-），女，漢族，河南鶴壁人，本科，河南師范大學(xué)商學(xué)院，專業(yè)：會計學(xué)。