李德軍 孫波

摘 ? 要：關(guān)注中國與東盟國家的稅收協(xié)調(diào)是步入“鉆石十年”的需要。首先，本文研究CAFTA稅收協(xié)調(diào)的進展。其次，分析中國與東盟的稅收協(xié)調(diào)過程中存在的問題。最后，根據(jù)當(dāng)前形勢，對協(xié)調(diào)雙邊稅收提出有意義的對策建議。

關(guān)鍵詞：中國東盟自由貿(mào)易區(qū);稅收協(xié)調(diào);對策建議

中國東盟自由貿(mào)易區(qū)步入了更高水平、更高層次的“鉆石十年”，需要深化研究CAFTA發(fā)展過程中的稅收協(xié)調(diào)問題。雖然，中國與東盟的稅收協(xié)調(diào)已有較好進展，但是雙邊稅收協(xié)調(diào)仍然面對阻礙和困難。為了進一步推進雙邊的稅收協(xié)調(diào)，中國和東盟都需要選擇合適的協(xié)調(diào)路徑，解決當(dāng)前面對的主要問題，進而推動CAFTA的經(jīng)貿(mào)發(fā)展。

一、CAFTA稅收協(xié)調(diào)的現(xiàn)狀—關(guān)稅協(xié)調(diào)為主

中國東盟自由貿(mào)易區(qū)選擇的稅收協(xié)調(diào)路徑主要是協(xié)調(diào)關(guān)稅，進行關(guān)稅減讓。直接稅和間接稅（除關(guān)稅外）的協(xié)調(diào)在區(qū)域內(nèi)合作較少，沒有在區(qū)域?qū)用嬲归_。

2004年，中國與東盟簽署《貨物貿(mào)易協(xié)議》，雙方約七千個稅目的產(chǎn)品關(guān)稅下降。2005年，CAFTA正式啟動雙邊的關(guān)稅減讓計劃。2007年，中國對東盟國家的關(guān)稅減至5.8%。2010年，約93%的產(chǎn)品實施零關(guān)稅是中國—東盟自由貿(mào)易區(qū)全面建成的標志。隨著CAFTA關(guān)稅減讓的步伐，中國與東盟的貿(mào)易額得到大幅度的增長。2013年，雙邊貿(mào)易額達到了4436.1億美元，約為2005年雙邊貿(mào)易額的3.4倍。2015年，除部分敏感產(chǎn)品外，中國與東盟10國的產(chǎn)品關(guān)稅將全面降至為0。在直接稅方面，中國與東盟成員國中的八國（新加坡、馬來西亞、越南、泰國、菲律賓、印度尼西亞、老撾、文萊）簽訂了避免雙重征稅協(xié)定，東盟成員國也相應(yīng)出臺了對應(yīng)的措施。例如說，文萊在2007年實施限額抵免;2008年1月1日，新加坡實施限額抵免。

二、CAFTA的稅制協(xié)調(diào)過程中面對的主要困難

1.CAFTA成員國之間的經(jīng)濟發(fā)展水平差異大。在中國東盟自由貿(mào)易區(qū)建設(shè)過程中，中國與東盟一直面對著中國與東盟十國及東盟各成員國之間的經(jīng)濟水平存在較大差異的問題。由于各國之間的經(jīng)濟水平差異較大，稅制實現(xiàn)“均等化”存在較大困難。

從表中可以看出，2013年，中國的GDP遠大于東盟十國的GDP。其次，東盟十國中，印尼的國內(nèi)生產(chǎn)總值最大，泰國、馬來西亞、新加坡、菲律賓及越南國內(nèi)生產(chǎn)總值依次排列在后，而緬甸、文萊、柬埔寨及老撾的國內(nèi)生產(chǎn)總值相對較小。

表 ? ?2013年CAFTA成員國的國內(nèi)生產(chǎn)總值

單位：百萬美元

數(shù)據(jù)來源：UNCOMTRADE數(shù)據(jù)庫

2.中國與東盟成員國之間的稅制差異顯著

與東盟成員國進行比較，中國的間接稅（銷售稅、增值稅及關(guān)稅）的比例較高，直接稅（各種所得稅、社會保險稅、遺產(chǎn)稅、房產(chǎn)稅等）比例較低。增值稅是中國-東盟國家普遍開征的稅種，并且推行程度比較高，然而各國在具體規(guī)定上同樣存在差異。東盟國家增值稅稅率較低，基本未超過 10%，中國增值稅標準稅率是新加坡和泰國的 2.43 倍，是越南、印度尼西亞、柬埔寨的 1.7 倍，是菲律賓的 1.42 倍。各成員國間較大的稅制差異將意味著在區(qū)域內(nèi)較難形成統(tǒng)一的間接稅、直接稅協(xié)調(diào)政策。

三、CAFTA稅收協(xié)調(diào)的對策建議

1.實施援助，縮小經(jīng)濟水平差異。中國本著互利共贏的原則，同東盟一起努力擴大共同利益，抓住機遇，促進中國與東盟關(guān)系發(fā)展，給各國人民帶來更多福利，積極促進雙方的深層次、高水平、全方位的合作，打造更為緊密的中國東盟命運共同體。中國應(yīng)積極參與東亞減貧合作，縮小東盟內(nèi)部發(fā)展差距。2014年11月13日，國務(wù)院總理李克強代表中國向東盟承諾：中國愿向東盟國家提供優(yōu)惠融資100億美元，促進東盟國家的經(jīng)濟發(fā)展，并再向東盟提供無償援助5000萬元人民幣，造福當(dāng)?shù)厝嗣?。中國計劃啟動中?東盟投資合作基金二期（募集30億美元的資金）。中國國家開發(fā)銀行將為中國-東盟基礎(chǔ)設(shè)施提供100億美元的專項貸款。

2.加強稅收溝通，制定稅收協(xié)調(diào)制度。在共同利益，共筑美好未來，維護稅收主權(quán)的前提下，中國與東盟要加強稅收協(xié)調(diào)制度方面的溝通和交流，合理及適當(dāng)?shù)膮f(xié)調(diào)存在的稅收差異，促進CAFTA的穩(wěn)定發(fā)展。通過雙邊的稅收協(xié)調(diào)，消除稅收歧視，避免重復(fù)征稅，支持雙邊的經(jīng)貿(mào)合作。在稅收協(xié)調(diào)制度方面，可以從稅制結(jié)構(gòu)、稅種、稅率、政策、征管體系等方面進行調(diào)整，減少貿(mào)易摩擦，改善合作環(huán)境。

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作者簡介：李德軍（1966- ?），男，江蘇人，碩士，沈陽工業(yè)大學(xué)經(jīng)濟學(xué)院副教授，主要從事國際貿(mào)易研究;孫波（1988- ?），女，遼寧人，現(xiàn)就讀于沈陽工業(yè)大學(xué)研究生學(xué)院國際貿(mào)易專業(yè)，研究方向：國際貿(mào)易