吳宗升

摘 要：根據(jù)我國(guó)的相關(guān)國(guó)情來(lái)看，我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的主要支柱是國(guó)有企業(yè)。隨著企業(yè)信息技術(shù)的不斷發(fā)展以及中國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)發(fā)展的快速前進(jìn)，多數(shù)企業(yè)的管理人員把企業(yè)的重心放在經(jīng)濟(jì)效益上，忽略了企業(yè)發(fā)展上所存在的風(fēng)險(xiǎn)性，使企業(yè)的管理面臨著一定的挑戰(zhàn)性。此外，經(jīng)濟(jì)全球化以及經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的多變復(fù)雜，使國(guó)際經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，在此背景下為使我國(guó)國(guó)有經(jīng)濟(jì)快速穩(wěn)定的發(fā)展，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)及風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。本文主要研究企業(yè)內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)及企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的研究及措施，以期能夠?yàn)槠髽I(yè)的發(fā)展提供參考的依據(jù)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)控機(jī)制；企業(yè)建設(shè)；企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)；防范研究

隨著越來(lái)越嚴(yán)重的企業(yè)經(jīng)濟(jì)危機(jī)，企業(yè)與企業(yè)之間的相互競(jìng)爭(zhēng)也隨之更加激烈，再次基礎(chǔ)上，由于企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的不完善性，導(dǎo)致企業(yè)對(duì)迎面而來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有較好的預(yù)防措施。為了使企業(yè)能夠持續(xù)健康發(fā)展，企業(yè)應(yīng)大力加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，并及時(shí)解決企業(yè)內(nèi)控建設(shè)管理中所存在的問(wèn)題，建立健全有效的內(nèi)部控制方案，提升我國(guó)企業(yè)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的管理水平，進(jìn)一步提升企業(yè)的發(fā)展動(dòng)力。

1.企業(yè)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的作用及重要性

1.1企業(yè)內(nèi)控機(jī)制的作用

企業(yè)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)就是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，由董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層以及全體員工來(lái)共同實(shí)施。企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)主要包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各項(xiàng)管理制度，其中企業(yè)內(nèi)控機(jī)制的作用主要包括，（1）信息溝通：主要要求企業(yè)準(zhǔn)確及時(shí)的傳遞與收集有關(guān)內(nèi)控的相關(guān)信息，確保相關(guān)信息能夠在企業(yè)的外部及內(nèi)部準(zhǔn)確有效的溝通；（2）風(fēng)險(xiǎn)控制：要求企業(yè)采用相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制方案及措施，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，將風(fēng)險(xiǎn)有效的控制在企業(yè)可承受的范圍之內(nèi)；（3）內(nèi)部環(huán)境；是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制和企業(yè)建立方面的重要環(huán)節(jié)，主要要求企業(yè)應(yīng)系統(tǒng)分析，并及時(shí)識(shí)別企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，哪些方面與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相沖突，應(yīng)及時(shí)合理的確定相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略；（4）內(nèi)部監(jiān)管：主要要求企業(yè)在檢查內(nèi)部控制的實(shí)施情況是，對(duì)內(nèi)控建設(shè)做出有效的評(píng)價(jià)，并且對(duì)有缺陷的地方即使改進(jìn)；（5）內(nèi)部控制：主要包括內(nèi)部審計(jì)、企業(yè)人員的分配、企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化及人力資源等方面的

內(nèi)容[1]。

1.2企業(yè)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的重要性

在企業(yè)管理體系中，內(nèi)控機(jī)制建設(shè)是企業(yè)在管理中十分重要的管理手段，同時(shí)也是企業(yè)管理的重要組成部分。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的快速發(fā)展，以及不斷擴(kuò)大的企業(yè)規(guī)模，在此方面出現(xiàn)的企業(yè)內(nèi)控管理困難也隨之增加。一般的管理經(jīng)營(yíng)模式已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)代的企業(yè)管理需求，因此，企業(yè)在財(cái)務(wù)管理及機(jī)構(gòu)建設(shè)等方面，都應(yīng)做出相應(yīng)的調(diào)整和完善。在此過(guò)程中，企業(yè)內(nèi)控對(duì)企業(yè)的快速發(fā)展起著非常重要的作用，同時(shí)也是企業(yè)模式轉(zhuǎn)變的關(guān)鍵步驟，我國(guó)對(duì)國(guó)外比較有效的管理思想，及有效的管理方法進(jìn)行大量的引進(jìn)，并根據(jù)企業(yè)的根本要求和相關(guān)情況進(jìn)行逐漸的改進(jìn)和完善，這不僅能夠全面提升我國(guó)企業(yè)的管理水平，還能提高企業(yè)的管理效率，主要表現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面，能夠減少一些不必要的成本支出，不但對(duì)企業(yè)的消費(fèi)成本有著一定的控制作用，還能有效的對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避，同時(shí)也對(duì)我國(guó)應(yīng)對(duì)金融危機(jī)提出了重要的制度安排。

2.企業(yè)內(nèi)控建設(shè)存在的相關(guān)問(wèn)題

2.1企業(yè)內(nèi)部治理機(jī)構(gòu)及監(jiān)督職能不健全

由于我國(guó)長(zhǎng)期受計(jì)劃體制的影響，在企業(yè)內(nèi)部的分權(quán)制衡放面，以及企業(yè)的文化治理方面比較薄弱。一方面，企業(yè)管理者缺乏相應(yīng)的防范意識(shí)，導(dǎo)致我國(guó)在企業(yè)治理結(jié)構(gòu)上存在監(jiān)督性和制度性的不足。例如，我國(guó)職業(yè)經(jīng)理人在市場(chǎng)方面還處于初級(jí)階段，企業(yè)的管理者懷著按部就班的工作態(tài)度，對(duì)部分問(wèn)題缺乏相應(yīng)的創(chuàng)新意識(shí)，不能對(duì)員工進(jìn)行及時(shí)的引導(dǎo)和督促，使得經(jīng)理人對(duì)企業(yè)的監(jiān)控力度非常有限。另一方面，企業(yè)在所有者事實(shí)上的“缺位”，給企業(yè)部分人在謀取經(jīng)濟(jì)利益方面的可乘之機(jī)，使企業(yè)在快速發(fā)展方面受到嚴(yán)重的制約[2]。

2.2企業(yè)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)不夠完善

企業(yè)內(nèi)控機(jī)制在企業(yè)的快速健康發(fā)展中起著舉足輕重的作用。但是，從目前的情況來(lái)看，很多企業(yè)比較注重經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)內(nèi)控建設(shè)在此方面沒(méi)有得到過(guò)多的重視，企業(yè)內(nèi)部人員沒(méi)有得到相應(yīng)的配合和聯(lián)系，統(tǒng)計(jì)工作的信息化發(fā)展受到一定程度的制約。此外，雖然大多數(shù)企業(yè)雖然建立了相應(yīng)的企業(yè)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，但是在監(jiān)督和考核方面沒(méi)有明確的制度和措施，使得企業(yè)內(nèi)控機(jī)制很難得到有效的運(yùn)行，并且難以得到執(zhí)行，嚴(yán)重影響著企業(yè)的健康發(fā)展。

2.3企業(yè)內(nèi)控機(jī)制執(zhí)行力度不足

足夠的執(zhí)行力度對(duì)企業(yè)建立有效的內(nèi)控機(jī)制起著事半功倍的作用，但是，從目前的現(xiàn)象來(lái)看，一些企業(yè)雖然有著完善的內(nèi)控機(jī)制建設(shè)制度，可是在某些方面沒(méi)有嚴(yán)格的執(zhí)行力度。例如，對(duì)于員工的遲到早退，工作態(tài)度散漫等情況，企業(yè)管理人員沒(méi)有相應(yīng)的懲罰及管理措施，使得企業(yè)內(nèi)控機(jī)制如同一張白紙，有名無(wú)實(shí)，形同虛設(shè)，導(dǎo)致員工沒(méi)有比較好的工作態(tài)度，在工作時(shí)間自由散漫，沒(méi)有時(shí)間觀念，以此情況發(fā)展，不但對(duì)企業(yè)的發(fā)展沒(méi)有起到促進(jìn)的作用，甚至?xí)?duì)企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)嚴(yán)重的制約[3]。

3.提升企業(yè)內(nèi)控機(jī)制的解決方案

3.1健全企業(yè)內(nèi)控機(jī)制制度建設(shè)

企業(yè)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)制度的完善，可以使企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式中存在的問(wèn)題得到有效的解決。企業(yè)應(yīng)通過(guò)相應(yīng)的調(diào)查研究，以及科學(xué)的預(yù)測(cè)和分析方法，創(chuàng)設(shè)良好的企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，提高企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)和執(zhí)行，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)政策、市場(chǎng)的復(fù)雜變化、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的實(shí)力及發(fā)展趨勢(shì)，進(jìn)行縝密的分析和觀察，進(jìn)行利益制衡，制定完善可行的發(fā)展目標(biāo)。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)以制定的發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行發(fā)展程度和發(fā)展階段的規(guī)劃，確定每個(gè)發(fā)展階段的具體目標(biāo)，使戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)一步的完善。此外，企業(yè)內(nèi)部管理人員應(yīng)建立長(zhǎng)效約束激勵(lì)機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)員工的積極性，改變員工的工作態(tài)度，增強(qiáng)員工的責(zé)任意識(shí)，規(guī)范經(jīng)營(yíng)操作過(guò)程，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制管理的高效化，合理確定并嚴(yán)格規(guī)范企業(yè)人員薪酬水平、業(yè)務(wù)消費(fèi)、職務(wù)待遇，并不斷推進(jìn)企業(yè)市場(chǎng)化進(jìn)程，才能使企業(yè)得到真正快速健康的發(fā)展。

3.2建立完善的內(nèi)控機(jī)制建設(shè)制度

企業(yè)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)制度的完整性，對(duì)企業(yè)內(nèi)控機(jī)制的執(zhí)行與建設(shè)有著嚴(yán)重的影響，同時(shí)，也對(duì)企業(yè)的整體戰(zhàn)略措施有著一定的影響。想要加強(qiáng)與完善企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)制度，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)完善企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)，科學(xué)分配企業(yè)各個(gè)部門(mén)，以及具體工作人員的職責(zé)，使權(quán)利之間相互制約，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制的合理性和科學(xué)性[4]。此外，企業(yè)還應(yīng)進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)信息反饋系統(tǒng)，由于多數(shù)企業(yè)擁有的會(huì)計(jì)人員數(shù)量有限，而項(xiàng)目數(shù)量比較多，容易造成一人身兼多職的現(xiàn)象發(fā)生，在某種程度上增加了企業(yè)的管理難度，所以，企業(yè)應(yīng)建立統(tǒng)一的管理系統(tǒng)，以便有效提升內(nèi)控機(jī)制的運(yùn)行，加強(qiáng)信息溝通，劃清崗位職責(zé)，提高員工的責(zé)任意識(shí)，確保企業(yè)財(cái)務(wù)的真實(shí)性，并根據(jù)財(cái)務(wù)信息的具體數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)的運(yùn)行及管理計(jì)劃進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，確保企業(yè)一直處在可控狀態(tài)。

3.3加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制的執(zhí)行力度

企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力度對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制有效、規(guī)范實(shí)施有著至關(guān)重要的作用。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境也隨著不斷變化，隨之而來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越多。由于中國(guó)長(zhǎng)期處在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響下，多數(shù)企業(yè)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理比較陌生，沒(méi)有足夠的經(jīng)驗(yàn)和應(yīng)對(duì)策略，部分企業(yè)雖然制定了相應(yīng)的內(nèi)控機(jī)制制度，但是，由于企業(yè)人員的執(zhí)行力度比較差，監(jiān)管不到位，造成內(nèi)部控制如同虛設(shè)。因此，企業(yè)應(yīng)對(duì)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)培養(yǎng)進(jìn)一步加強(qiáng)，使全體員工以及企業(yè)的管理人員時(shí)刻提高警惕，保持著風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)[5]。同時(shí)，企業(yè)管理人員在進(jìn)行企業(yè)決策時(shí)要切實(shí)做到有理有據(jù)。此外，企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督，增強(qiáng)員工的責(zé)任意識(shí)，提高內(nèi)部控制的參與力度，確保企業(yè)內(nèi)控機(jī)制執(zhí)行力的規(guī)范合理，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控機(jī)制的管理力度，從而開(kāi)展科學(xué)有效的企業(yè)內(nèi)控機(jī)制管理。

4.結(jié)論

總而言之，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)不僅會(huì)給企業(yè)帶來(lái)較大的經(jīng)濟(jì)損失，并且對(duì)整個(gè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的方向也會(huì)造成一定程度的影響。因此，企業(yè)內(nèi)控機(jī)制的健全和有效執(zhí)行，對(duì)企業(yè)的發(fā)展起著至關(guān)重要的作用，加之，誘發(fā)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的因素有很多種，企業(yè)面臨著內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)的雙重考驗(yàn)，尤其是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的風(fēng)險(xiǎn)日益顯著，企業(yè)管理中，資源浪費(fèi)是制約企業(yè)發(fā)展的重大障礙。因此，想要強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，最重要的方法就是要站在發(fā)展和整體的角度，明確企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督管理力度，以及完善內(nèi)控機(jī)制制度，并運(yùn)用科學(xué)的技術(shù)手段，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，良好的企業(yè)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)可以提升企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效益。

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