黃海蓉

摘要：城市供水是公用事業(yè)的重要組成部分，與居民的生活息息相關(guān)，可以說供水企業(yè)可以為居民提供更好的供水服務(wù)。內(nèi)部控制體系可以保證供水企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的有效性，目前供水企業(yè)收費系統(tǒng)內(nèi)部控制崗位設(shè)置方面還存在一些問題，阻礙了供水企業(yè)的發(fā)展，本文從供水企業(yè)收費系統(tǒng)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀出發(fā)，對供水企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立進行了分析，最后對如何優(yōu)化供水企業(yè)收費系統(tǒng)內(nèi)部控制崗位設(shè)置提出了幾點建議。

關(guān)鍵詞：供水企業(yè)；收費系統(tǒng)；內(nèi)部控制；崗位設(shè)置；優(yōu)化

一、供水企業(yè)收費系統(tǒng)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）原供水企業(yè)收費系統(tǒng)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

一般來說原供水企業(yè)公司將業(yè)務(wù)人員劃分為三個層次即：抄表班、制票班、收費班。

供水企業(yè)收費系統(tǒng)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分為以下幾種情況：

1.單位用戶，主要分為繳存現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬的單位用戶。

2.居民用戶，主要繳存現(xiàn)金的方式有直接到大廳繳納，或者在網(wǎng)上劃款的。

3.利用智能卡收取水表費用。

4.對透漏水費進行查繳收費。

5.收取新建房地產(chǎn)公司預(yù)留水費押金。

一般來說供水企業(yè)都是通過一套電子收費系統(tǒng)進行核算的，每月1-15日由抄表員到用戶家中抄取上月的用水量，然后由制票班的業(yè)務(wù)員錄入收費系統(tǒng)內(nèi)，收費班的業(yè)務(wù)員就可以在每月25日前按照系統(tǒng)的提示來收取水費。

（二）原供水企業(yè)收費系統(tǒng)內(nèi)部控制缺陷

原供水企業(yè)收費系統(tǒng)內(nèi)部控制存在著一定的缺陷，主要表現(xiàn)在以下幾點上：

1.供水企業(yè)一般只設(shè)置應(yīng)收賬款總賬，并沒有設(shè)置明細賬來詳細記錄用戶的欠費信息。有的供水企業(yè)由于一些原因，收費系統(tǒng)并沒有包括所有的水費信息，大部分顯示的是應(yīng)收用戶水費、所欠用戶水費以及用戶預(yù)存水費情況，對補繳水費情況以及TM卡水費并沒有記錄，這樣就可以造成報送的數(shù)據(jù)不夠完整。

2.一部分供水企業(yè)并沒有將收取的水費及時的向總公司劃轉(zhuǎn)，這樣不僅造成了資金隱患，還可能導(dǎo)致總公司應(yīng)收賬款總賬核算與實收水費不符。

3.收費系統(tǒng)顯示的明細戶長期未經(jīng)核對與總賬核對不上。

二、供水企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立

（一）內(nèi)部控制體系建立的原則

1.牽制配合原則

為了完整的完成一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，企業(yè)內(nèi)部必須有一個相互制約的關(guān)系，或者有兩個以上的控制環(huán)節(jié)才能完成。同時企業(yè)內(nèi)部的職能部門之間要相互配合，這樣內(nèi)部控制的各個環(huán)節(jié)才能夠協(xié)調(diào)一致，保證業(yè)務(wù)的順利進行。

2.復(fù)查核對原則

為了保證所提供信息的真實可靠性，企業(yè)要對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行反復(fù)的核對，避免徇私舞弊行為的發(fā)生。

3.成本效益原則

內(nèi)部控制體系的建立要堅持用最小的控制成本來獲取最大的經(jīng)濟效益，這也是任何企業(yè)建立內(nèi)部控制體系的最終目標。

4.合法合規(guī)原則

企業(yè)在建立內(nèi)部控制體系要符合國家的相關(guān)財經(jīng)政策、財經(jīng)制度的規(guī)定，企業(yè)的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生都要控制在合法、合規(guī)的范圍之內(nèi)。

5.授權(quán)分權(quán)原則

建立內(nèi)部控制體系要合理的劃分好事、權(quán)，要明確規(guī)定各級從業(yè)人員處理事物的權(quán)利，并建立相應(yīng)的監(jiān)督考核機制，避免徇私舞弊行為的發(fā)生。

（二）內(nèi)部控制體系建立的建議

1.要從企業(yè)實際出發(fā)，注重實際效果

供水企業(yè)建立內(nèi)部控制一定要以企業(yè)的實際情況為基礎(chǔ)，嚴格的按照國家相關(guān)法律法規(guī)制度的要求，優(yōu)化企業(yè)管理的業(yè)務(wù)流程。在建立內(nèi)部控制體系的過程中要將企業(yè)的長期目標和短期目標相結(jié)合，保證內(nèi)部控制體系為廣大員工接受。

2.建立關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制機制

內(nèi)部控制體系的建立需要涉及到企業(yè)的各個層面，要在建立的過程中不留死角，也要堅持重要性的原則，對重點業(yè)務(wù)、重點環(huán)節(jié)進行重點控制，把企業(yè)風險控制在合理的水平上。要在銷售環(huán)節(jié)中的抄表、調(diào)換水表、抄表復(fù)合等業(yè)務(wù)中設(shè)立科學的管理制度，防止在這些環(huán)節(jié)中發(fā)生徇私舞弊的現(xiàn)象發(fā)生。

三、優(yōu)化供水企業(yè)收費系統(tǒng)內(nèi)部控制崗位設(shè)置的建議

通過以上對內(nèi)部控制體系建立的原則以及建議的論述，我們可以對如何優(yōu)化供水企業(yè)收費系統(tǒng)內(nèi)部控制崗位設(shè)置提出幾點建議：

（一）收款及數(shù)據(jù)核對的建議

（1）收費員負責收取客戶的水費，應(yīng)該做到準確、高效、便捷，收取上的水費要及時的交給收費員保管，對現(xiàn)金的保管要符合現(xiàn)金保管制度，避免私自挪用現(xiàn)金、白條、借條充抵庫存的現(xiàn)象發(fā)生。

（2）收費員要在每天收費工作結(jié)束后，填制收費日綜表，對每日的收款數(shù)據(jù)進行自我核對，收費班的班長要每日根據(jù)收費日綜表、實際收取的水費與發(fā)票記賬聯(lián)進行核對，當發(fā)現(xiàn)有差異時，就應(yīng)該督促負責人補齊差額。收費員要第一時間向銀行交款，將核對無誤的日收費記錄填寫到當月實繳金額后，把商業(yè)發(fā)票的記賬聯(lián)移交給企業(yè)出納，這樣方便于出納登記銀行存款日記賬。

（3）收費員對采用TM卡預(yù)交水費的用戶，收費班的班長要根據(jù)實際收取的現(xiàn)金、記賬聯(lián)和商業(yè)發(fā)票存根進行核對，如果發(fā)現(xiàn)有差異，要由負責人補齊差額，收費員也應(yīng)該將收取的水費及時的交給銀行。

（4）經(jīng)營公司的財務(wù)總監(jiān)和總公司財務(wù)部要每月對各項實收款項進行抽查，進一步保證供水企業(yè)收費系統(tǒng)資金的安全完整性。

（二）向總公司報送水費數(shù)據(jù)、轉(zhuǎn)款的建議

1.每月15日制票班長在向總公司報送應(yīng)收水費的時候，應(yīng)將正常水費、補繳水費、TM卡水費等一一列明，同時也要注明污水處理費、凈水價、水資源附加費等。

2.每次向總公司轉(zhuǎn)款的時候，出納需要向總公司出具明細表，將正常水費、補繳水費、水費押金、TM卡水費等在明細表中標明。

3.總公司通過出納在銀行系統(tǒng)劃轉(zhuǎn)的水費款項，應(yīng)該開具相關(guān)的收款收據(jù)，如果發(fā)現(xiàn)有所差異，經(jīng)營公司的財務(wù)總監(jiān)應(yīng)該進行跟蹤處理，保證實收的款項及時的打到總公司的賬面上。

四、總結(jié)

綜上所述，原有供水企業(yè)收費系統(tǒng)還存在著一些弊端，因此供水企業(yè)要從自身實際情況出發(fā)，通過優(yōu)化收費系統(tǒng)內(nèi)部控制崗位設(shè)置來改善供水企業(yè)收費系統(tǒng)，我們相信通過努力供水企業(yè)收費系統(tǒng)可以得到進一步提升，更好的服務(wù)于廣大居民。（作者單位：合肥供水集團有限公司）

參考文獻：

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[2]姜常謙；淺談現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部控制制度的完善[J]；經(jīng)營管理者；2012年10期