完善現(xiàn)金管理制度研究

孫宜強(qiáng)

摘 要：本文從揭示當(dāng)前現(xiàn)金管理中存在的主要問題入手，分析了以現(xiàn)金形式形成“小金庫”的主要原因，在闡釋現(xiàn)金管理的經(jīng)濟(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)學(xué)原理的基礎(chǔ)上，提出了完善現(xiàn)金管理、構(gòu)建防治“小金庫”長效機(jī)制的對(duì)策建議：運(yùn)用成本收益機(jī)制，從強(qiáng)化內(nèi)部控制和外部監(jiān)管入手，建立一個(gè)“法規(guī)完善、責(zé)任明確、管理規(guī)范、機(jī)制健全、監(jiān)管高效”的現(xiàn)金管理體系，運(yùn)用經(jīng)濟(jì)、法律手段，加大現(xiàn)金違規(guī)行為的經(jīng)濟(jì)成本和法律成本，有效阻塞現(xiàn)金流入“小金庫”的各種渠道，實(shí)現(xiàn)對(duì)“小金庫”的長效防治。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)金 小金庫 現(xiàn)金管理

現(xiàn)金管理是單位財(cái)務(wù)管理中最基本、最重要的內(nèi)容之一。從目前我國的實(shí)際情況看，黨政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位在日常業(yè)務(wù)活動(dòng)中，無時(shí)不在與現(xiàn)金打交道，特別是一些執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰權(quán)比較集中的部門、單位，現(xiàn)金收支結(jié)算更為頻繁，且金額較大，如不嚴(yán)格監(jiān)管，將直接使資金脫離會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，導(dǎo)致“小金庫”的產(chǎn)生。另一方面，從“小金庫”存在的形式看，現(xiàn)金流動(dòng)性最強(qiáng)，誘惑力最大，最容易被挪用和侵吞，現(xiàn)金是“小金庫”形成的重要來源。因此，健全現(xiàn)金管理制度，加強(qiáng)現(xiàn)金收入、支出和使用管理，對(duì)防止現(xiàn)金管理中出現(xiàn)漏洞而產(chǎn)生“小金庫”具有十分重要的理論和現(xiàn)實(shí)意義。

1、現(xiàn)金管理中存在的漏洞

1.1 主觀上存在利益驅(qū)動(dòng)

現(xiàn)金管理常常成為財(cái)務(wù)管理的重中之重。從目前現(xiàn)金形成“小金庫”的現(xiàn)狀看，“小金庫”形成的動(dòng)因主要是利益的驅(qū)動(dòng)，基于動(dòng)機(jī)不同，可以分為以下三類：一是轉(zhuǎn)移非法所得。單位將不符合規(guī)定的收費(fèi)、收入、尋租等所獲的資金，通過“小金庫”轉(zhuǎn)到體制外運(yùn)行，逃避監(jiān)管。二是化公為私。由于我國處于體制轉(zhuǎn)軌時(shí)期，單位內(nèi)部控制不健全，通過“小金庫”獲得了更大的公有資產(chǎn)支配權(quán)或者直接化公為私。三是逃避監(jiān)管。一些單位資金轉(zhuǎn)移或截留到“小金庫”，以規(guī)避嚴(yán)格的監(jiān)管制度，逃避各種稅收和收繳，歸單位或者個(gè)人支配。

1.2 相關(guān)法律法規(guī)不完善

現(xiàn)行的《現(xiàn)金管理暫行條例》已經(jīng)不適應(yīng)當(dāng)前的現(xiàn)金管理的需要。主要體現(xiàn)在：現(xiàn)金結(jié)算起點(diǎn)偏低；現(xiàn)金使用范圍需要調(diào)整；監(jiān)管措施條款規(guī)定失效；處罰標(biāo)準(zhǔn)較低。

1.3 單位現(xiàn)金管理薄弱缺乏有效監(jiān)管機(jī)制

單位負(fù)責(zé)人對(duì)現(xiàn)金管理的重要性認(rèn)識(shí)不足，沒有將現(xiàn)金管理作為財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重點(diǎn)工作來抓，導(dǎo)致單位現(xiàn)金管理有章不循。單位財(cái)會(huì)人員現(xiàn)金管理法律法規(guī)意識(shí)淡薄。單位現(xiàn)金管理內(nèi)部控制薄弱主要表現(xiàn)為內(nèi)部控制缺失，難以發(fā)揮應(yīng)有職能；崗位設(shè)置缺乏必要的監(jiān)督制約機(jī)制；費(fèi)用支出缺乏有效控制；票據(jù)管理不到位；固定資產(chǎn)管理比較薄弱。目前我國尚未建立完整有效的現(xiàn)金管理信息系統(tǒng)，導(dǎo)致各部門之間沒有實(shí)現(xiàn)有效的信息互通、互聯(lián)，監(jiān)管效率較低，難以形成合力機(jī)制。

1.4 非現(xiàn)金結(jié)算方式尚不便捷

由于受經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展、交通、通訊和銀行網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)布局的影響，銀行結(jié)算終端覆蓋面有限，很多單位和地區(qū)仍大量使用現(xiàn)金結(jié)算。并且銀行匯款、公務(wù)卡、信用卡等便截的結(jié)算工具推廣應(yīng)用有限，導(dǎo)致單位本可以通過銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，轉(zhuǎn)為大量使用現(xiàn)金交易，給現(xiàn)金的監(jiān)督管理帶來巨大困難。

2、現(xiàn)金管理的經(jīng)濟(jì)學(xué)分析

2.1 現(xiàn)金管理的博弈分析

在現(xiàn)實(shí)中，對(duì)現(xiàn)金管理的約束主要來自銀行金融機(jī)構(gòu)和政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)。由此形成兩個(gè)博弈，一是違規(guī)提現(xiàn)與銀行之間的博弈，另一個(gè)是“小金庫”設(shè)立者與政府機(jī)關(guān)之間的博弈。而建立長效的現(xiàn)金信息監(jiān)控系統(tǒng)，保持適度的發(fā)現(xiàn)概率，并據(jù)此實(shí)施有效的監(jiān)管，是建立防治現(xiàn)金“小金庫”長效機(jī)制的關(guān)鍵。

2.2 現(xiàn)金管理的財(cái)務(wù)學(xué)分析

現(xiàn)金管理是整個(gè)資金管理的一個(gè)組成部分，但由于現(xiàn)金具有高度的流動(dòng)性，所以現(xiàn)金管理是資金管理的一個(gè)十分重要的內(nèi)容。從理論上說，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)已經(jīng)形成一套較為完整的報(bào)告系統(tǒng)來控制和反映單位的資金流，內(nèi)部控制體系和外部控制體系也可以形成一套完整的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)來控制單位的資金流。要解決“小金庫”現(xiàn)金的問題，需要解決這兩個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)存在的問題：建立有效的提現(xiàn)控制系統(tǒng)，防止資金脫離金融機(jī)構(gòu)的控制；建立有效的內(nèi)部資金控制系統(tǒng)，防止資金從收入和支出環(huán)節(jié)脫離單位會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制。

3、完善現(xiàn)金管理的對(duì)策建議

3.1 完善先進(jìn)管理規(guī)章制度

一是明確單位負(fù)責(zé)人對(duì)單位現(xiàn)金管理的合法性負(fù)主要責(zé)任，明確其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任。二是適當(dāng)提高現(xiàn)金結(jié)算起點(diǎn)，鼓勵(lì)采用非現(xiàn)金結(jié)算方式。三是理順現(xiàn)金監(jiān)管部門和機(jī)構(gòu)職責(zé)，切實(shí)強(qiáng)化監(jiān)管責(zé)任，充分發(fā)揮各監(jiān)管部門和機(jī)構(gòu)的作用。

3.2 建立單位內(nèi)部控制機(jī)制，堵塞漏洞

單位財(cái)務(wù)部門對(duì)外付款時(shí)必須執(zhí)行審批制度，明確審批人的審批方式、審批權(quán)限、審批程序和審批責(zé)任等。重大資金支付必須實(shí)行集體研究審批。單位要設(shè)立稽核崗位和實(shí)施稽核制度，建立健全會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，確保辦理貨幣資金的崗位相互分離、制衡和監(jiān)督。建立規(guī)范的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，單位的現(xiàn)金開支范圍和庫存限額的確定必須經(jīng)過單位分管領(lǐng)導(dǎo)審批，現(xiàn)金庫存限額須經(jīng)過銀行核定。單位財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管。與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄管理，各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)必須有審批和記錄。

3.3 建立非現(xiàn)金結(jié)算的激勵(lì)約束機(jī)制

實(shí)行單位提現(xiàn)、存現(xiàn)手續(xù)費(fèi)制度，對(duì)使用現(xiàn)金的單位，由銀行按照一定的比例收取手續(xù)費(fèi)。降低單位銀行匯款手續(xù)費(fèi)，鼓勵(lì)單位采用非現(xiàn)金結(jié)算方式進(jìn)行結(jié)算。重新制定銀聯(lián)結(jié)算手續(xù)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，降低刷卡結(jié)算銀行聯(lián)網(wǎng)手續(xù)費(fèi)用。

3.4 運(yùn)用信息化手段，提高現(xiàn)金監(jiān)管效率

開發(fā)現(xiàn)金管理信息系統(tǒng)，監(jiān)控可疑現(xiàn)金收支，建立實(shí)時(shí)監(jiān)控機(jī)制。搭建現(xiàn)金收支信息交換平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)信息共享，形成現(xiàn)金監(jiān)管的合力機(jī)制。由人民銀行牽頭開發(fā)構(gòu)建現(xiàn)金收支信息交換平臺(tái)，將人民銀行、財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、公安、工商等部門在現(xiàn)金監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)的問題及對(duì)開戶單位的處理處罰決定等監(jiān)管信息數(shù)據(jù)與商業(yè)銀行對(duì)接，實(shí)現(xiàn)財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、公安、工商等部門之間的信息互聯(lián)、數(shù)據(jù)共享。

參考文獻(xiàn)：

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