趙歡春 曹小春

政治審計(jì)學(xué)論綱*

趙歡春 曹小春

“國(guó)家審計(jì)”作為一種特殊經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，存在于社會(huì)公共領(lǐng)域之中，是規(guī)范國(guó)家行政活動(dòng)的有效工具。國(guó)家審計(jì)的特殊性及其嵌入社會(huì)公共領(lǐng)域的廣泛性，為政治審計(jì)學(xué)的產(chǎn)生提供了現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)和需要。構(gòu)建一門(mén)反映國(guó)家審計(jì)領(lǐng)域的政治現(xiàn)象、政治關(guān)系及其發(fā)展規(guī)律的政治審計(jì)學(xué)，不僅是審計(jì)理論發(fā)展的需要，也是開(kāi)拓政治學(xué)研究新領(lǐng)域的需要。本文討論了政治審計(jì)學(xué)的立論基礎(chǔ)、依據(jù)、研究?jī)r(jià)值；論證了政治審計(jì)學(xué)的學(xué)科性質(zhì)、研究對(duì)象；建構(gòu)了政治審計(jì)學(xué)的理論體系和研究方法。

政治審計(jì)學(xué) 學(xué)科性質(zhì) 研究對(duì)象 理論體系 研究方法

“國(guó)家審計(jì)”是一種特殊的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，存在于社會(huì)公共領(lǐng)域之中，是規(guī)范國(guó)家行政活動(dòng)的有效工具。國(guó)家審計(jì)的特殊性及其嵌入社會(huì)公共領(lǐng)域的廣泛性，為政治審計(jì)學(xué)的產(chǎn)生提供了現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)和需要。不斷發(fā)展的國(guó)家審計(jì)實(shí)踐客觀地要求在理論上予以反映；同樣政治學(xué)也亟需回應(yīng)國(guó)家審計(jì)實(shí)踐提出的問(wèn)題。因此，用政治學(xué)的視野觀察分析國(guó)家審計(jì)領(lǐng)域的政治現(xiàn)象、政治關(guān)系及其發(fā)展規(guī)律，建構(gòu)學(xué)科交叉的政治審計(jì)學(xué)，具有極強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義和理論價(jià)值。

政治審計(jì)學(xué)的立論基礎(chǔ)、依據(jù)和研究?jī)r(jià)值

作為一門(mén)新興學(xué)科，政治審計(jì)學(xué)必須有一系列基本范疇的支撐，這是它的立論基礎(chǔ)。本文認(rèn)為，這些基本范疇(指國(guó)家審計(jì))至少應(yīng)涵括：審計(jì)政治權(quán)力、審計(jì)公共政策、審計(jì)的公共治理、審計(jì)的政治參與、審計(jì)的政治溝通等五個(gè)層面。

審計(jì)政治權(quán)力。從權(quán)力存在和作用的領(lǐng)域來(lái)看，審計(jì)屬于公共權(quán)力?！肮矙?quán)力是關(guān)于公共事務(wù)的權(quán)力，也就是關(guān)于政治社會(huì)的權(quán)力。所以，公共權(quán)力即政治權(quán)力”①。從歷史變遷來(lái)看，審計(jì)不僅產(chǎn)生于國(guó)家治理的政治需要，同時(shí)也存在于社會(huì)的公共領(lǐng)域之中，并且是國(guó)家通過(guò)對(duì)政治權(quán)力的配置而開(kāi)展活動(dòng)的。就國(guó)家審計(jì)來(lái)說(shuō)，“當(dāng)國(guó)家審計(jì)納入立法服務(wù)范疇時(shí)，其作用就轉(zhuǎn)變成主要是外部的和政治的，因?yàn)樗鼧?gòu)成了行政行為之外的政治程序的一環(huán)”②。比如說(shuō)，我國(guó)的國(guó)家審計(jì)“是由國(guó)家憲法確定的，體現(xiàn)國(guó)家政治意志，審查國(guó)家各級(jí)政府財(cái)政收支和公共工程的效能、維護(hù)人民利益，保證國(guó)家經(jīng)濟(jì)和環(huán)境安全的國(guó)家治理工具”③。而就企業(yè)審計(jì)來(lái)說(shuō)，盡管其作用表現(xiàn)為內(nèi)部的和經(jīng)濟(jì)的，但企業(yè)審計(jì)的結(jié)果會(huì)引致或依賴(lài)于國(guó)家司法甚或行政(轉(zhuǎn)型國(guó)家)力量的有效影響和干預(yù)，故其可以看作國(guó)家政治力量向經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的一種延伸或一個(gè)觸角。由此，無(wú)論是國(guó)家審計(jì)還是企業(yè)審計(jì)，都是基于政治權(quán)力而展開(kāi)的分配權(quán)威性?xún)r(jià)值的活動(dòng)。

審計(jì)的公共治理。公共領(lǐng)域的治理是多方面的、多層次的，而審計(jì)則是公共領(lǐng)域中以公共利益代表者形象進(jìn)行的重要治理活動(dòng)，它將治理對(duì)象納入治理過(guò)程中來(lái)，形成了一種國(guó)家與社會(huì)關(guān)系的新型的政治行動(dòng)模式。在理論上，人們把這種新型的政治行動(dòng)模式概括為“嵌入性”模式。在“嵌入性”模式下，審計(jì)公共治理的三個(gè)關(guān)系個(gè)體，即政府治理、市場(chǎng)治理和社會(huì)治理，相互之間可以形成一定強(qiáng)度的結(jié)構(gòu)關(guān)聯(lián)并產(chǎn)生顯著的互惠關(guān)系，在這樣一個(gè)互惠關(guān)聯(lián)網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)中，審計(jì)處于聯(lián)接關(guān)系個(gè)體的樞紐地位，從而建構(gòu)著審計(jì)公共治理活動(dòng)的主要內(nèi)容。具體來(lái)說(shuō)，審計(jì)公共治理活動(dòng)的主要內(nèi)容包括四個(gè)方面：一是協(xié)作方式，二是行動(dòng)者的責(zé)任范圍，三是互動(dòng)過(guò)程，四是國(guó)家的指導(dǎo)角色。當(dāng)然，由于政府、市場(chǎng)和社會(huì)在公共治理中扮演的角色不同，審計(jì)介入的路徑、方式和程度也有重大的區(qū)別。盡管如此，“善治”始終是審計(jì)公共治理的核心價(jià)值，“績(jī)效”始終是審計(jì)公共治理的善治目標(biāo)。這種績(jī)效表現(xiàn)在審計(jì)公共治理的政治效果、經(jīng)濟(jì)效果、社會(huì)效果方面。政治效果主要是通過(guò)審計(jì)活動(dòng)，達(dá)到了公共機(jī)構(gòu)和公民之間的良性互動(dòng)，公民的責(zé)任精神提升和公共機(jī)構(gòu)的健康運(yùn)行。經(jīng)濟(jì)效果主要是指實(shí)現(xiàn)組織資源的最大化利用和良好社會(huì)福利的普遍共享。社會(huì)效果則包括社會(huì)心理的走向、文化觀念、環(huán)境保護(hù)、社區(qū)安全等方面都產(chǎn)生良好的效果。

審計(jì)的政治參與?，F(xiàn)代的政治參與包括了影響政府決策的所有行為⑦。審計(jì)的政治參與，討論的是制度體系內(nèi)部的活動(dòng)，是與民主法制相關(guān)的政治參與。以我國(guó)的國(guó)家審計(jì)為例，“國(guó)家審計(jì)的監(jiān)督活動(dòng)及其所提交的審計(jì)報(bào)告引發(fā)并促進(jìn)了國(guó)家財(cái)政制度的變革，特別是引發(fā)并促進(jìn)了預(yù)算管理制度的改革，使預(yù)算資料更加細(xì)化，更易于閱讀、理解和審查”⑧。這場(chǎng)變革從形式上說(shuō)是經(jīng)濟(jì)的，但從實(shí)質(zhì)上說(shuō)，它卻是政治的。因?yàn)樽鳛樯鐣?huì)主義民主政治的集中體現(xiàn)——人民代表大會(huì)制度得到實(shí)質(zhì)性的加強(qiáng)。這里我們可以歸納出國(guó)家審計(jì)的政治參與的三個(gè)要件：一是國(guó)家審計(jì)服務(wù)對(duì)象。國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)將人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)作為自己的服務(wù)對(duì)象，使其有了國(guó)家審計(jì)這樣一種有效的專(zhuān)業(yè)監(jiān)督手段，制約行政機(jī)關(guān)的行政權(quán)，制止行政機(jī)關(guān)權(quán)力自行擴(kuò)張的沖動(dòng)和趨勢(shì)。二是審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告顯示的極具創(chuàng)造性的審計(jì)建議，能夠使人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)和人民代表大會(huì)預(yù)算工作委員會(huì)能夠更加清楚地審閱預(yù)算資料，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)政權(quán)和財(cái)政監(jiān)督權(quán)的真正回歸。三是國(guó)家審計(jì)的民主化推進(jìn)目標(biāo)。國(guó)家的審計(jì)監(jiān)督是為了消除經(jīng)濟(jì)信息的不對(duì)稱(chēng)性和暗箱操作，從源頭上遏制腐敗行為的蔓延，從而推進(jìn)國(guó)家吏制建設(shè)和民主化進(jìn)程。對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)來(lái)說(shuō)，盡管其作用表現(xiàn)為內(nèi)部的和經(jīng)濟(jì)的，但企業(yè)審計(jì)的結(jié)果會(huì)引致或依賴(lài)于國(guó)家司法甚或行政(轉(zhuǎn)型國(guó)家)力量的有效影響和干預(yù)，故其可以看做國(guó)家政治力量向經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的一種延伸或一個(gè)觸角。因而，企業(yè)審計(jì)可以視為微觀層面的政治參與。

審計(jì)的政治溝通。政治系統(tǒng)理論認(rèn)為，政治溝通是政治系統(tǒng)在輸入輸出過(guò)程中政治信息的交換與轉(zhuǎn)換。⑨有學(xué)者運(yùn)用政治系統(tǒng)理論研究政治模式與國(guó)家審計(jì)之間的關(guān)系，指出，“國(guó)家審計(jì)是國(guó)家政治這個(gè)大系統(tǒng)中的一個(gè)子系統(tǒng)，制度模式是其制度環(huán)境之一，政治模式對(duì)國(guó)家審計(jì)提供輸入，而國(guó)家審計(jì)則給政治模式提供輸出”⑩。國(guó)家審計(jì)接受政治信息的輸入后，要經(jīng)過(guò)調(diào)解、決策、執(zhí)行等環(huán)節(jié)組成的轉(zhuǎn)換過(guò)程，這在審計(jì)實(shí)踐中表現(xiàn)為國(guó)家審計(jì)工作的具體開(kāi)展；最后得到的審計(jì)結(jié)果需反饋于政治模式，在審計(jì)實(shí)踐中表現(xiàn)為審計(jì)結(jié)果的處理。所以，總的來(lái)說(shuō)，政治模式構(gòu)成國(guó)家審計(jì)的制度環(huán)境，與國(guó)家審計(jì)之間形成交換關(guān)系。上述分析有助于我們歸納出審計(jì)政治溝通的三個(gè)要素：一是政治信息的輸送者或溝通者。包括國(guó)家、政黨或者社會(huì)利益團(tuán)體。二是政治信息的接受者。此角色一般由官方機(jī)構(gòu)充任，如審計(jì)署和審計(jì)廳、局等機(jī)構(gòu)；或者由官方授權(quán)的獨(dú)立中介機(jī)構(gòu)擔(dān)當(dāng)，如審計(jì)事務(wù)所、會(huì)計(jì)事務(wù)所等機(jī)構(gòu)。三是政治溝通的渠道。審計(jì)的政治溝通渠道不同于一般意義上的政治溝通渠道，通常是政府許可的制度化的正式通道。如全國(guó)人民代表大會(huì)、企業(yè)的股東大會(huì)等。

構(gòu)建政治審計(jì)學(xué)的客觀依據(jù)同時(shí)昭顯了政治審計(jì)學(xué)的研究?jī)r(jià)值。深化和拓展審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)理論研究是政治審計(jì)學(xué)研究的理論價(jià)值。政治審計(jì)學(xué)研究的理論價(jià)值，首先表現(xiàn)為拓寬了審計(jì)學(xué)的研究領(lǐng)域。當(dāng)代審計(jì)學(xué)發(fā)展的一個(gè)趨勢(shì)是與其他學(xué)科的交叉，推動(dòng)傳統(tǒng)審計(jì)研究向現(xiàn)代審計(jì)研究轉(zhuǎn)型，實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)審計(jì)的單一工具理性向工具理性和價(jià)值理性雙向關(guān)系方向發(fā)展。這一趨勢(shì)反映了審計(jì)的本質(zhì)特性和審計(jì)學(xué)發(fā)展的內(nèi)在要求。其次，深化了政治學(xué)具體問(wèn)題的研究。政治學(xué)是隨著社會(huì)進(jìn)步而不斷前進(jìn)的科學(xué)，需要在社會(huì)政治經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象演進(jìn)的過(guò)程中不斷增添其內(nèi)容、生發(fā)其分支、豐富其體系。政治審計(jì)學(xué)的創(chuàng)設(shè)，有助于拓展政治學(xué)的研究視域，并使審計(jì)學(xué)在政治學(xué)的視野中得到創(chuàng)新和發(fā)展。再次，政治審計(jì)學(xué)研究可以豐富審計(jì)科學(xué)與技術(shù)的理論研究。政治審計(jì)學(xué)雖然只研究審計(jì)活動(dòng)中的政治現(xiàn)象、政治關(guān)系及其發(fā)展規(guī)律，但是對(duì)政治現(xiàn)象和政治關(guān)系的把握是以審計(jì)科學(xué)與技術(shù)的把握為前提的，而對(duì)審計(jì)學(xué)發(fā)展的政治詮釋必將影響審計(jì)科學(xué)與技術(shù)對(duì)自身研究對(duì)象的全新理解和深層次把握，進(jìn)而豐富審計(jì)科學(xué)與技術(shù)理論。

案例11：講“數(shù)學(xué)歸納法“時(shí)，可由下例實(shí)驗(yàn)導(dǎo)入：按順序擺放一排立起來(lái)的長(zhǎng)方塊（如軍旗粒），每?jī)蓚€(gè)長(zhǎng)方塊的距離一定，確保前一塊倒下，能推倒后一塊。動(dòng)手推倒第一塊，讓學(xué)生觀察結(jié)果。然后，由第二塊，第三塊，……開(kāi)始，多次重復(fù)上述實(shí)驗(yàn)。實(shí)驗(yàn)條件是什么？實(shí)驗(yàn)結(jié)論是什么？以十分貼切、形象的詮釋?zhuān)箤W(xué)生興趣盎然，對(duì)“數(shù)學(xué)歸納法”的理解入木三分。

政治審計(jì)學(xué)的學(xué)科性質(zhì)及研究對(duì)象

政治審計(jì)學(xué)的側(cè)重點(diǎn)是審計(jì)學(xué)，建構(gòu)的是審計(jì)基礎(chǔ)理論。政治審計(jì)學(xué)雖然不可避免地要涉入政治學(xué)科領(lǐng)域，但主要側(cè)重點(diǎn)是研究審計(jì)活動(dòng)中的政治現(xiàn)象或政治關(guān)系及其發(fā)展規(guī)律。諸如基于審計(jì)領(lǐng)域的政治權(quán)力、公共政策、公共治理、政治參與和政治溝通等。這說(shuō)明政治審計(jì)學(xué)是審計(jì)學(xué)而非政治學(xué)的分支學(xué)科。這樣規(guī)定政治審計(jì)學(xué)的性質(zhì)便于確定其研究對(duì)象和研究方法。

(1)審計(jì)權(quán)力研究。我們認(rèn)為，審計(jì)作為約束公權(quán)力的權(quán)力，是典型的政治現(xiàn)象。開(kāi)展“審計(jì)權(quán)力”的研究，其目的就是努力揭示審計(jì)權(quán)力的政治本質(zhì)及其在社會(huì)政治生活中的影響。譬如，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)由于其本身的政治屬性，其向社會(huì)公眾公布其審計(jì)報(bào)告的結(jié)果，主要的目的不在于向社會(huì)揭露財(cái)政體制所存在的利弊，而在于審查財(cái)政收支是否符合法律程序，向全社會(huì)展示國(guó)家依法行政的形象，并使各級(jí)政府機(jī)關(guān)體驗(yàn)法律的壓力與力量。我們認(rèn)為，審計(jì)權(quán)力作為政治權(quán)力的一種，自然有著政治權(quán)力的一般性特征，即具有階級(jí)性、正義性特征。然而，審計(jì)權(quán)力還有其特殊性的表現(xiàn)，如強(qiáng)制性特征就是審計(jì)權(quán)力所特有的。這就要求審計(jì)權(quán)力研究要嵌入審計(jì)活動(dòng)的過(guò)程，這樣才能揭示審計(jì)權(quán)力的內(nèi)在結(jié)構(gòu)及其與其他相關(guān)因素的聯(lián)系。在目前階段，研究審計(jì)權(quán)力需要重點(diǎn)研究審計(jì)權(quán)力的性質(zhì)、審計(jì)權(quán)力的結(jié)構(gòu)體系、審計(jì)權(quán)力的實(shí)踐基礎(chǔ)、審計(jì)權(quán)力的功能、審計(jì)權(quán)力的使用范圍、審計(jì)權(quán)力的發(fā)展態(tài)勢(shì)、審計(jì)權(quán)力的制約條件等問(wèn)題，從而為建設(shè)“政治審計(jì)學(xué)”這門(mén)學(xué)科打下基礎(chǔ)。

(5)審計(jì)人員政治素質(zhì)研究。在審計(jì)活動(dòng)過(guò)程中，審計(jì)人員擔(dān)負(fù)著重要的政治使命，審計(jì)機(jī)構(gòu)的政治影響力亦是通過(guò)審計(jì)人員的活動(dòng)體現(xiàn)的。這要求審計(jì)人員除了需要專(zhuān)門(mén)的專(zhuān)業(yè)技能外，還需要特殊的政治素質(zhì)，如此才能保證審計(jì)活動(dòng)成為正義的審計(jì)活動(dòng)。因而，需要專(zhuān)門(mén)研究審計(jì)人員的政治素質(zhì)問(wèn)題。具體說(shuō)，一是要研究審計(jì)人員政治素質(zhì)的結(jié)構(gòu)，從國(guó)家治理角度和政治民主化進(jìn)程提出審計(jì)人員政治素質(zhì)的基本要求；二是要研究審計(jì)人員的政治情感、政治心理、政治知識(shí)、政治信仰問(wèn)題，分析審計(jì)人員素質(zhì)提升的一般路徑；三是就審計(jì)人員的政治素質(zhì)與其他素質(zhì)或能力的關(guān)系展開(kāi)研究，探求其政治素質(zhì)在整體素質(zhì)中的地位；四是要著重探討審計(jì)人才政治素質(zhì)如何養(yǎng)成問(wèn)題，進(jìn)而研究高等教育的審計(jì)學(xué)專(zhuān)業(yè)在人才培養(yǎng)方面的特殊政治要求。

需要說(shuō)明的是，以上研究，一是要在審計(jì)學(xué)的研究體系中進(jìn)行，同時(shí)要注意運(yùn)用政治學(xué)的原理、方法等來(lái)觀察、揭示審計(jì)現(xiàn)象中的各種問(wèn)題；二是要緊密聯(lián)系不同的政治環(huán)境來(lái)考察審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)，在世界范圍內(nèi)關(guān)注審計(jì)現(xiàn)象的發(fā)展態(tài)勢(shì)，不斷汲取審計(jì)實(shí)踐的經(jīng)驗(yàn)并加以理論的提升，奠定政治審計(jì)學(xué)研究的實(shí)踐性基礎(chǔ)，提高政治審計(jì)學(xué)對(duì)現(xiàn)實(shí)審計(jì)活動(dòng)的詮釋力；三是要在研究框架上予以結(jié)構(gòu)性的設(shè)計(jì)，并將主要內(nèi)容的研究有意識(shí)地向著審計(jì)學(xué)的分支學(xué)科方向拓展，為政治審計(jì)學(xué)學(xué)科體系的構(gòu)建提供理論基礎(chǔ)。

政治審計(jì)學(xué)的理論體系及研究方法

(2)審計(jì)行為論。行為論也可以稱(chēng)為運(yùn)行論或過(guò)程論。審計(jì)主體總會(huì)采取各種審計(jì)行為，其運(yùn)行總是表現(xiàn)為一個(gè)過(guò)程，即由一系列審計(jì)的功能環(huán)節(jié)所構(gòu)成的連續(xù)的過(guò)程。我們認(rèn)為，審計(jì)行為是由審計(jì)活動(dòng)的性質(zhì)、方向和方法構(gòu)成的是有特定的審計(jì)主體所采取的。審計(jì)行為表現(xiàn)為審計(jì)權(quán)力的獲取、分配和運(yùn)用的過(guò)程；審計(jì)權(quán)構(gòu)成審計(jì)活動(dòng)過(guò)程的核心，是它將各種審計(jì)主體聯(lián)系起來(lái)，發(fā)生相互作用。從決策和治理的焦點(diǎn)來(lái)看，審計(jì)行為表現(xiàn)為由審計(jì)公共政策的制定與執(zhí)行、審計(jì)公共治理、審計(jì)政治參與和審計(jì)的政治溝通功能等活動(dòng)環(huán)節(jié)所構(gòu)成的過(guò)程。對(duì)于審計(jì)政治權(quán)力、審計(jì)公共政策、審計(jì)公共治理、審計(jì)政治參與、審計(jì)政治溝通的討論就構(gòu)成了政治審計(jì)學(xué)理論體系的核心組成部分。

(4)審計(jì)價(jià)值論。審計(jì)主體所采取的審計(jì)行為或活動(dòng)，或?qū)徲?jì)系統(tǒng)的運(yùn)行總是朝向特定的價(jià)值目標(biāo)。審計(jì)的價(jià)值表現(xiàn)為經(jīng)濟(jì)價(jià)值和政治價(jià)值，而本研究著重于政治價(jià)值方面。自由、平等、公正、民主、秩序一類(lèi)的價(jià)值歷來(lái)被人們當(dāng)做人類(lèi)的政治理想。而審計(jì)的政治價(jià)值在社會(huì)實(shí)踐領(lǐng)域的表現(xiàn)也經(jīng)歷了一個(gè)不斷豐富和發(fā)展的過(guò)程。盡管在歷史上，審計(jì)曾經(jīng)充當(dāng)過(guò)專(zhuān)制、人治的政治工具，但人類(lèi)政治文明的發(fā)展預(yù)期預(yù)設(shè)了或者正在規(guī)導(dǎo)著審計(jì)政治價(jià)值的變遷方向。自由、平等、公正、民主、秩序自然成為現(xiàn)代審計(jì)的價(jià)值追求。審計(jì)的政治價(jià)值屬于政治文化及意識(shí)形態(tài)的范疇。政治文化既是政治生活的主觀方面，又構(gòu)成審計(jì)主體或?qū)徲?jì)系統(tǒng)運(yùn)行的環(huán)境。所以，對(duì)于政治文化、意識(shí)形態(tài)和政治價(jià)值的討論應(yīng)該成為政治審計(jì)學(xué)理論體系的一部分。

由審計(jì)主體論、審計(jì)行為論、審計(jì)發(fā)展論、審計(jì)價(jià)值論四個(gè)板塊構(gòu)成的對(duì)政治審計(jì)學(xué)理論體系的簡(jiǎn)單勾畫(huà)，真實(shí)地展示了豐富的研究?jī)?nèi)容。這在客觀上要求政治審計(jì)學(xué)要用科學(xué)的研究方法將這些問(wèn)題變成理論。因?yàn)?，一門(mén)新興學(xué)科能否實(shí)現(xiàn)，關(guān)鍵在于能否通過(guò)科學(xué)先進(jìn)的方法進(jìn)行深入研究。我們認(rèn)為，政治審計(jì)學(xué)科學(xué)先進(jìn)的研究方法，應(yīng)該從哲學(xué)層面、范式層面和技術(shù)層面等三個(gè)層面來(lái)把握。

首先，哲學(xué)層面的方法能起到整體性的指導(dǎo)作用。應(yīng)該從哲學(xué)高度、在政治學(xué)的視野下，研究審視審計(jì)活動(dòng)中帶有根本性的問(wèn)題，如權(quán)力—權(quán)利、民主—法制問(wèn)題等。著力解決好研究中的主觀性與客觀性、真理因素與價(jià)值因素、科學(xué)與意識(shí)形態(tài)、價(jià)值分析與事實(shí)分析等方面的關(guān)系。政治審計(jì)學(xué)研究的是審計(jì)活動(dòng)中的政治現(xiàn)象和政治關(guān)系，它是社會(huì)意識(shí)形態(tài)的重要組成部分，主觀性、階級(jí)性、價(jià)值因素在其中起著重要作用。政治審計(jì)學(xué)又是一門(mén)經(jīng)驗(yàn)社會(huì)科學(xué)，它以對(duì)審計(jì)活動(dòng)中的政治現(xiàn)象和政治關(guān)系的觀察、歸納和分析為基礎(chǔ)，它必須具有客觀性、真理性及科學(xué)性。

其次，范式層面的方法關(guān)涉研究方法的科學(xué)化程度。美國(guó)20世紀(jì)二三十年代興起的行為主義革命，以及對(duì)于調(diào)查統(tǒng)計(jì)、經(jīng)驗(yàn)研究、實(shí)證分析以及系統(tǒng)分析方法的引用，為我們科學(xué)化地展開(kāi)政治審計(jì)學(xué)研究提供了方法借鑒。目前，已有國(guó)內(nèi)學(xué)者成功地運(yùn)用政治系統(tǒng)分析的方法研究審計(jì)問(wèn)題，為政治審計(jì)學(xué)研究方法的科學(xué)化邁出了第一步。

最后，技術(shù)層面的方法是提高研究的學(xué)術(shù)化水平的基本保證。政治審計(jì)學(xué)研究要把定量分析的方法及技術(shù)放在突出的位置。借鑒數(shù)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)研究等自然科學(xué)分析方法及其它社會(huì)科學(xué)的研究方法，應(yīng)用現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)，夯實(shí)經(jīng)驗(yàn)研究的基礎(chǔ)。

當(dāng)然，政治審計(jì)學(xué)不應(yīng)拘泥于上述某種單一的方法，這些方法層中的各種方法可以交叉使用。這樣就可以避免研究中的片面和單一，使政治審計(jì)學(xué)的豐富內(nèi)容得以充分展開(kāi)。

政治審計(jì)學(xué)的理論建樹(shù)是一個(gè)宏大的系統(tǒng)工程，需要審計(jì)領(lǐng)域的專(zhuān)家學(xué)者，以及政治學(xué)領(lǐng)域的專(zhuān)家學(xué)者協(xié)同努力。本“論綱”的理論目標(biāo)是，拓展審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)理論研究的視野，同時(shí)促進(jìn)我國(guó)政治學(xué)的創(chuàng)新發(fā)展，給審計(jì)學(xué)和政治學(xué)以創(chuàng)造性的學(xué)術(shù)文化成果。筆者無(wú)意在此作開(kāi)啟性的宣示，但決意為這一工程添磚加瓦。

①陳振明主編：《政治學(xué)——概念、理論和方法》，中國(guó)社會(huì)科學(xué)出版社，2007年，第277頁(yè)。

②⑧石愛(ài)中：《國(guó)家審計(jì)的政治思維》，《審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究》2003年6期。

③王家新：《國(guó)家審計(jì)的政治經(jīng)濟(jì)分析》，上海三聯(lián)書(shū)店，2013年，第17頁(yè)。

④有學(xué)者歸納了西方學(xué)者及政策分析者對(duì)公共政策定義，將公共政策界定為國(guó)家(政府)執(zhí)政黨及其它政治團(tuán)體在特定時(shí)期為實(shí)現(xiàn)一定的社會(huì)政治、經(jīng)濟(jì)、文化目標(biāo)所采取的政治行為或所規(guī)定的行為準(zhǔn)則，它是一系列謀略、法令、措施、辦法、方法、條例等的總稱(chēng)。參見(jiàn)陳振明主編《政治學(xué)——概念、理論和方法》，中國(guó)社會(huì)科學(xué)出版社，2011年，第280頁(yè)。

⑤⑩參見(jiàn)鄭石橋等《政治模式和國(guó)家審計(jì)：一個(gè)政治系統(tǒng)理論架構(gòu)》，《經(jīng)濟(jì)社會(huì)體制比較》2012年第6期。

⑥楊肅昌：《論憲法思想對(duì)審計(jì)制度的影響》，《審計(jì)研究》2004年第1期。

⑦陳振明主編：《政治學(xué)——概念、理論和方法》，中國(guó)社會(huì)科學(xué)出版社，2007年，第323頁(yè)。

⑨戴維·伊斯頓：《政治生活的系統(tǒng)分析》，華夏出版社，1989年。

〔責(zé)任編輯：凌 羽〕

*本文系國(guó)家社科基金一般項(xiàng)目“社會(huì)轉(zhuǎn)型期當(dāng)代中國(guó)意識(shí)形態(tài)安全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警研究”(項(xiàng)目號(hào)：15BKS086)和2014江蘇省高校青藍(lán)工程科技創(chuàng)新團(tuán)隊(duì)項(xiàng)目“馬克思主義與當(dāng)代中國(guó)學(xué)術(shù)發(fā)展”的階段性成果。

趙歡春，博士，南京審計(jì)學(xué)院副教授，zhc200575@163.com。南京，211815；曹小春，江蘇省社會(huì)科學(xué)院研究員。南京，210013