林玲玲

摘 要：高職會計(jì)專業(yè)學(xué)生就業(yè)面向中小企業(yè)，這類企業(yè)需要懂經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計(jì)處理又熟悉行業(yè)相關(guān)的稅收法規(guī)條例、能辦理納稅業(yè)務(wù)的會計(jì)人才，稅務(wù)會計(jì)課程培養(yǎng)學(xué)生的涉稅事項(xiàng)綜合處理能力，高職會計(jì)專業(yè)有必要從整合教學(xué)內(nèi)容、提升師資力量、改革教學(xué)方法、考評方式等方面入手對本課程進(jìn)行改革，增強(qiáng)學(xué)生實(shí)踐應(yīng)用能力。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)會計(jì)；高職院校；教學(xué)改革

中圖分類號：G4 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1672-3198（2015）14-0168-02

隨著我國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級，稅收法規(guī)的進(jìn)一步調(diào)整完善，稅收征管工作的加強(qiáng)，涉稅事項(xiàng)的處理能力對于企業(yè)會計(jì)變得越來越重要。熟悉稅收法律制度，掌握一定的稅收法律知識，正解計(jì)算應(yīng)納稅額，熟悉進(jìn)行納稅申報(bào)、會計(jì)處理，是會計(jì)專業(yè)人員應(yīng)具備的專業(yè)能力。高職會計(jì)培養(yǎng)行業(yè)技能型人才，應(yīng)當(dāng)注重稅務(wù)會計(jì)課程的教學(xué)改革，不斷提高稅務(wù)會計(jì)課程的教學(xué)質(zhì)量。

1 稅務(wù)會計(jì)課程教學(xué)現(xiàn)狀與效果反饋

我校在第一學(xué)期先開設(shè)基礎(chǔ)會計(jì)課程，第三學(xué)期開設(shè)稅法理論與實(shí)務(wù)課程，第五學(xué)期開設(shè)稅務(wù)會計(jì)，相關(guān)課程學(xué)習(xí)時(shí)間間隔一年，課程教學(xué)內(nèi)容不僅多而且細(xì)，稅務(wù)會計(jì)要綜合稅法和會計(jì)知識來解決企業(yè)涉稅事項(xiàng)問題，通過對我校2013屆會計(jì)專業(yè)畢業(yè)生的問卷調(diào)查發(fā)現(xiàn)，87%畢業(yè)生在民企/個(gè)體企業(yè)工作，企業(yè)財(cái)務(wù)人員既需會計(jì)核算又會稅務(wù)處理，同時(shí)也需要與稅務(wù)、銀行、工商、社保等部門協(xié)調(diào)溝通。44%的畢業(yè)生在制造業(yè)，21%在批發(fā)業(yè)，13%在外貿(mào)業(yè)，8%在建筑業(yè)，6%在運(yùn)輸物流業(yè)等，大部分畢業(yè)生碰到增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅的計(jì)算與申報(bào)，而本課程涉及十五個(gè)稅種，課程的理論教學(xué)多且實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目少，與實(shí)際工作聯(lián)系不大。對于技能訓(xùn)練，74%的畢業(yè)生反映應(yīng)加強(qiáng)納稅申報(bào)表的填制，66%認(rèn)為靈活運(yùn)用會計(jì)制度，58%計(jì)算應(yīng)納稅額。在換工作時(shí)53%的畢業(yè)生碰到的主要問題是納稅申報(bào)，42%是要熟悉企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營流程，32%是參與企業(yè)管理。從畢業(yè)生反饋的情況來看，稅務(wù)會計(jì)課程講授的稅法知識和會計(jì)知識偏多，對納稅申報(bào)這些綜合事項(xiàng)處理能力實(shí)訓(xùn)偏少。課程教學(xué)方法手段偏少，注重課堂教學(xué)，不注重實(shí)訓(xùn)操作。課程評價(jià)方法單一，注重結(jié)果式考試，不注重過程考核。

2 稅務(wù)會計(jì)課程教學(xué)中存在的問題

2.1 教學(xué)內(nèi)容與職業(yè)能力要求仍有較大距離

目前我校先后開設(shè)基礎(chǔ)會計(jì)和稅法前導(dǎo)課程，再開設(shè)稅務(wù)會計(jì)、納稅申報(bào)實(shí)訓(xùn)等后續(xù)課程，先涉及會計(jì)核算，后學(xué)習(xí)稅額計(jì)算，再對前兩者結(jié)合，加強(qiáng)納稅申報(bào)訓(xùn)練，每門課程教學(xué)內(nèi)容各有側(cè)重，自成體系，此外開展的以商業(yè)企業(yè)和工業(yè)企業(yè)整個(gè)經(jīng)營活動為基礎(chǔ)的會計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)中，實(shí)訓(xùn)內(nèi)容主要集中在企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)處理，對涉稅事項(xiàng)的實(shí)訓(xùn)內(nèi)容比較單薄，涉及四個(gè)稅種稅費(fèi)計(jì)算、納稅申報(bào)，對整個(gè)涉稅業(yè)務(wù)未作出全面展示，由于缺乏實(shí)際操作，使得學(xué)生難以建立感性認(rèn)識。在現(xiàn)實(shí)工作中，中小企業(yè)遇到許多與稅務(wù)處理有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，且往往不只觸及一個(gè)稅種的條例，而是多個(gè)稅種的條例，不同的辦稅事項(xiàng)可能還需要進(jìn)行納稅和會計(jì)的調(diào)整，這些都需要畢業(yè)生綜合運(yùn)用稅務(wù)和會計(jì)判斷才行。而學(xué)生先學(xué)會計(jì)業(yè)務(wù)處理，之后分稅種學(xué)習(xí)稅法條例，掌握的知識是零散的，綜合運(yùn)用能力較差，實(shí)際工作中遇到涉稅問題往往無所適從，不會觸類旁通。對于面向中小企業(yè)會計(jì)崗位的高職課程而言，這是一個(gè)最急需解決的問題。

2.2 專業(yè)教師教學(xué)能力有待提高

辦理涉稅事項(xiàng)業(yè)務(wù)要同時(shí)遵循稅收暫行條例和規(guī)章以及會計(jì)準(zhǔn)則和制度。由于相關(guān)稅收法律制度變化，比如目前正在進(jìn)行的九大行業(yè)“營業(yè)稅改征增值稅”的改革、小微企業(yè)的減免稅優(yōu)惠等，國家或地方不斷出臺財(cái)稅文件或解釋，影響到會計(jì)人員對涉稅業(yè)務(wù)的處理，在具體操作程序時(shí)，還需要會計(jì)人員與國地稅局主管人員溝通，我院教師雖利用假期下企業(yè)鍛煉，參與校外企業(yè)會計(jì)工作，但受時(shí)間、商業(yè)秘密、會計(jì)保密性等限制，教師缺乏必要的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，很難勝任現(xiàn)階段實(shí)踐教學(xué)工作的需要。沒有參加涉稅工作和實(shí)踐活動，缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致教師不能準(zhǔn)確地把握“適用”“適度”理論知識，不能準(zhǔn)確傳授稅務(wù)會計(jì)的職業(yè)判斷經(jīng)驗(yàn)。教師接受最傳統(tǒng)的會計(jì)專業(yè)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，對于現(xiàn)在社會新出現(xiàn)的問題、熱點(diǎn)帶著傳統(tǒng)的思維，不能將教學(xué)內(nèi)容以易于接受的方式有效遞給學(xué)生。

2.3 教學(xué)條件較差，教學(xué)手段落后

稅務(wù)會計(jì)課程大多沿用傳統(tǒng)教學(xué)手段和教學(xué)方法進(jìn)行教學(xué)，從課堂到課堂、從書本到書本的滿堂灌，即便采用多媒體教學(xué)，至多也只是教學(xué)手段的簡單改變，只起到加強(qiáng)課堂教學(xué)的視覺性和傳遞更多信息量罷了。受課時(shí)、教師實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)以及學(xué)生學(xué)習(xí)習(xí)慣等因素的限制，課程教學(xué)任務(wù)的完成基本上依靠以教師單向講授為主。專業(yè)對校內(nèi)實(shí)訓(xùn)室利用相對薄弱，沒有利用稅務(wù)教學(xué)軟件，課程的實(shí)訓(xùn)教學(xué)只是復(fù)印一大堆的紙質(zhì)材料讓學(xué)生完成納稅全過程，而這種方法完全不能適應(yīng)現(xiàn)實(shí)的涉稅業(yè)務(wù)情境。學(xué)生面臨的教學(xué)情境與實(shí)際工作還存在著不小的距離，在工作后，學(xué)生還需要較長的時(shí)間去適應(yīng)職業(yè)崗位。

2.4 考核與評價(jià)方式單一

稅務(wù)會計(jì)課程的考核沿用了期末書面（閉卷）測驗(yàn)的傳統(tǒng)形式，四大題型，考試內(nèi)容雖涉及理論與實(shí)務(wù)，但實(shí)際上概括整理后無非是兩大類：基本知識點(diǎn)和業(yè)務(wù)題。知識點(diǎn)考察學(xué)生的記憶力，業(yè)務(wù)題側(cè)重單項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)分析，綜合涉稅業(yè)務(wù)處理偏少，沒有案例分析題。卷面成績對總評分起最重要作用，考勤、課堂表現(xiàn)等日常分是總評分的第二大部分，實(shí)訓(xùn)往往由學(xué)生課后完成，其成績體現(xiàn)在日常分中?，F(xiàn)有的課程評價(jià)體系，不全面，也不科學(xué)，很難合理評估學(xué)生的綜合判斷、解決問題、實(shí)際動手能力。

從當(dāng)前的教學(xué)效果來看，會計(jì)專業(yè)的學(xué)生經(jīng)過稅務(wù)會計(jì)等課程的學(xué)習(xí)，了解我國現(xiàn)行稅收暫行條例，掌握十五個(gè)稅的計(jì)算繳納，對單個(gè)稅的涉稅業(yè)務(wù)處理往往掌握較好，但在實(shí)際工作中，企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)往往觸及經(jīng)營活動各方面，學(xué)生綜合運(yùn)用能力弱，溝通能力也欠缺。上述問題表明，高職會計(jì)課程教學(xué)改革尚未完成，為建立高職特色的會計(jì)教學(xué)，還需要進(jìn)一步的探索與實(shí)踐。

3 稅務(wù)會計(jì)課程教學(xué)改革的措施

3.1 以綜合職業(yè)能力為目的，整合課程教學(xué)內(nèi)容

為達(dá)到高職會計(jì)教學(xué)目標(biāo)，以培養(yǎng)學(xué)生的職業(yè)能力為主線，依據(jù)中小企業(yè)涉稅崗位工作組織教學(xué)內(nèi)容，尋求能鍛煉學(xué)生方法能力、專業(yè)能力、社會能力的理論教學(xué)與實(shí)踐練習(xí)項(xiàng)目，提練課程知識適用度，培養(yǎng)學(xué)生的崗位工作能力。改革后的《稅務(wù)會計(jì)》課程，應(yīng)打破現(xiàn)在按稅種分類教學(xué)，結(jié)合工作實(shí)際，選取典型行業(yè)、典型經(jīng)營業(yè)務(wù)大類，將“稅務(wù)會計(jì)”課程中涉及的各個(gè)稅種，按涉稅崗位的不同任務(wù)，實(shí)現(xiàn)理論知識與操作技能的整合。如，制造業(yè)或批發(fā)業(yè)主要涉及的幾個(gè)稅種，納稅人怎么計(jì)算應(yīng)納稅額，怎么進(jìn)行會計(jì)賬務(wù)處理，怎么進(jìn)行納稅申報(bào)。這樣做的好處是使課程內(nèi)容和實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目直接與工作過程相銜接，方便學(xué)生進(jìn)行多稅種有機(jī)聯(lián)系地學(xué)習(xí)，使學(xué)生學(xué)習(xí)課程的過程變成符合或者接近實(shí)際工作的過程。

3.2 加強(qiáng)培養(yǎng)“雙師型”專業(yè)教師，提升教師實(shí)踐指導(dǎo)能力

教師要熟練涉稅業(yè)務(wù)操作技能，接受最先進(jìn)的專業(yè)知識培訓(xùn)，積累豐富的專業(yè)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，這樣才能有效地組織稅務(wù)會計(jì)課程教學(xué)，選取最前沿的教學(xué)內(nèi)容。首先，利用我校內(nèi)已創(chuàng)辦的會計(jì)服務(wù)有限公司代理記賬業(yè)務(wù)平臺，通過學(xué)?；蚱渌P(guān)聯(lián)方引入代理記賬業(yè)務(wù)，安排教師從事涉稅和會計(jì)處理工作，幫助指導(dǎo)委托企業(yè)的納稅工作，參加稅務(wù)部門安排的培訓(xùn)及相關(guān)的學(xué)術(shù)交流活動，共享培訓(xùn)資料，交流培訓(xùn)心得。多渠道鼓勵教師利用暑假到稅務(wù)事務(wù)所、會計(jì)師事務(wù)所或稅務(wù)部門進(jìn)行調(diào)研，了解稅收行業(yè)現(xiàn)狀和社會企業(yè)的需求，掌握稅收業(yè)務(wù)發(fā)展的動態(tài)演化，提高教師的業(yè)務(wù)素質(zhì)和教學(xué)質(zhì)量。

3.3 改革教學(xué)方法與手段

企業(yè)的涉稅事項(xiàng)具有時(shí)效性、綜合性，學(xué)生最終要回歸到實(shí)踐中進(jìn)行業(yè)務(wù)操練。首先，在校內(nèi)可以利用校內(nèi)全真的模擬實(shí)訓(xùn)室，將學(xué)生分組，扮演不同角色，讓學(xué)生模擬公司涉稅會計(jì)業(yè)務(wù)處理，增強(qiáng)學(xué)生感性認(rèn)識。其次，學(xué)生自行組建項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)，學(xué)習(xí)最新的稅收政策，擴(kuò)展知識面，教師只提供任務(wù)和方向，通過利用搜索網(wǎng)絡(luò)、文獻(xiàn)資料，團(tuán)隊(duì)討論案例，向全班學(xué)生演示PPT成果，來獲得和掌握更多內(nèi)容。在講解企業(yè)所得稅會計(jì)時(shí)，復(fù)雜的稅法計(jì)算和會計(jì)遞延核算，是同學(xué)和老師比較頭疼的地方。在講授該節(jié)內(nèi)容時(shí)，老師將學(xué)生6人一組分成8個(gè)小組，讓他們課下準(zhǔn)備，根據(jù)老師提供的企業(yè)涉稅資料自編、自導(dǎo)情景劇，把應(yīng)納稅額的計(jì)算和遞延會計(jì)會計(jì)的流程表演出來。用幾分鐘的課堂時(shí)間，一些簡單的對話和計(jì)算過程，解釋清楚復(fù)雜的流程，在輕松的氛圍中，學(xué)生不僅獲得知識，也培養(yǎng)了自己的團(tuán)隊(duì)合作意識，真正做到了“理論+技能+人文”全面的實(shí)效性。通過多種教學(xué)方法的綜合運(yùn)用，不僅激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)和探索的興趣，還可以有效地實(shí)現(xiàn)理論教學(xué)和實(shí)踐教學(xué)的順利過渡，提高學(xué)生處理稅務(wù)相關(guān)的業(yè)務(wù)能力，提高團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神，語言能力和與人溝通的能力。

3.4 改革課程考核評價(jià)方式

改革現(xiàn)行的考核方法，考核形式要多樣化，要注重對學(xué)生的全面考查，將學(xué)生所學(xué)理論與實(shí)務(wù)結(jié)合起來，把學(xué)生的平時(shí)成績、項(xiàng)目學(xué)習(xí)小組成績、實(shí)訓(xùn)成績?nèi)谌肟荚u體系。在基本理論部分仍然沿用傳統(tǒng)的閉卷考試，對稅務(wù)會計(jì)的計(jì)算、納稅申報(bào)、會計(jì)處理等基本技能利用現(xiàn)有的教學(xué)軟件實(shí)行操作考核，增加實(shí)施多元化的評價(jià)體系，最終的評估結(jié)果是綜合評價(jià)，使每一個(gè)評價(jià)成為過程檢驗(yàn)和繼續(xù)學(xué)習(xí)。

近年來，社會不斷發(fā)展和經(jīng)濟(jì)活動不斷豐富，社會經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級，互聯(lián)網(wǎng)大影響，新行業(yè)新產(chǎn)業(yè)的出現(xiàn)，在穩(wěn)增長、促就業(yè)的背景下，我國會加快稅收改革步伐，會計(jì)和稅法分離的事項(xiàng)也越來越多，稅務(wù)知識已經(jīng)成為財(cái)務(wù)人員知識結(jié)構(gòu)中重要的組成部分。為培養(yǎng)合格的實(shí)用型、技能型財(cái)務(wù)人才，高職教師須精心策劃，組織集體攻關(guān)，把握稅務(wù)會計(jì)課程的特點(diǎn)，合理選擇課程內(nèi)容，不斷加強(qiáng)教師隊(duì)伍建設(shè)，研究適合當(dāng)前社會需求的教學(xué)方法和手段，全方位提升應(yīng)用型技術(shù)人才培養(yǎng)質(zhì)量。

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