武強(qiáng)

【摘要】隨著現(xiàn)代化管理模式的完善和不斷加強(qiáng)，建立健全內(nèi)部控制體系是企業(yè)生存發(fā)展的重要手段。也是企業(yè)對內(nèi)改變內(nèi)部環(huán)境、對外提升競爭力的重要舉措.本文從施工企業(yè)的內(nèi)控意義入手，淺析了施工企業(yè)內(nèi)控的設(shè)計與運行兩個主要階段存在的弊端與完善措施，希望有助于施工企業(yè)今后內(nèi)控工作的開展。 【關(guān)鍵詞】施工企業(yè)；內(nèi)控管理；問題及對策

一、引言

施工企業(yè)生產(chǎn)周期長，涉及多個跨年度的會計期間，這樣就導(dǎo)致企業(yè)的資金占用較大、流動較慢，這是施工企業(yè)的特點決定的。那么如何建立完善的內(nèi)控體系通過各種有效的設(shè)計與運行將施工企業(yè)的人力資源、資金流向、資產(chǎn)使用等資源優(yōu)化組合？使他們之間發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)，最終實現(xiàn)在保證質(zhì)量的前提下，成本最小化、利潤最大化是每個施工企業(yè)永恒的話題。

二、抓好當(dāng)前施工企業(yè)內(nèi)控管理的意義

1.把握企業(yè)經(jīng)營的正確方向。經(jīng)營必須合法合規(guī)，這是企業(yè)生存的前提，但是有些施工企業(yè)為了短期的利益而容易迷失方向，而健全的內(nèi)控體系能夠及時發(fā)現(xiàn)并加以糾正。

2.有效地防范企業(yè)經(jīng)營中各種風(fēng)險。企業(yè)要想發(fā)展就要擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)，經(jīng)營就要面臨各種風(fēng)險，一味地逃避與放棄都是不可取的，風(fēng)險預(yù)案是內(nèi)控體系不可缺少的重要組成部分，可以有效的將風(fēng)險控制在可控范圍之內(nèi)。

3.有助于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。內(nèi)控的出發(fā)點與歸宿點都是與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略在同一起跑線的，最終會促進(jìn)企業(yè)愿景的早日實現(xiàn)。

三、當(dāng)前我國施工企業(yè)內(nèi)控管理工作存在的問題

1.內(nèi)部控制理念陳舊

由于施工企業(yè)改制觀念不徹底，導(dǎo)致對內(nèi)控的認(rèn)識還只限于局部性。首先施工企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為施工企業(yè)的發(fā)展靠的是開拓市場、尋找項目，不是小家子氣算計，也不是麻麻煩煩的規(guī)章制度，所以有時對內(nèi)控有冷漠的態(tài)度。其他員工則認(rèn)為工作不求先進(jìn)，只求不落后，內(nèi)控、監(jiān)督、內(nèi)審聽著就是與自己無關(guān)的事情，并將內(nèi)控看成是一般的規(guī)章制度，不違反制度即可。這種理念在施工企業(yè)內(nèi)部主要表現(xiàn)在無人談管理，無人談內(nèi)控。有章不循、有法不依，成為一貫的工作作風(fēng)。更談不上內(nèi)控的威懾力。有的企業(yè)不設(shè)內(nèi)控，有的企業(yè)內(nèi)控成了印在紙上，掛在墻上的擺設(shè)。這樣的內(nèi)控理念導(dǎo)致內(nèi)控前期工作敷衍了事，后期工作無法開展，這樣失去了內(nèi)控存在的含義及作用。

2.公司治理結(jié)構(gòu)欠缺

我們大家知道，內(nèi)控是與治理結(jié)構(gòu)相匹配的，公司治理結(jié)構(gòu)隨著社會不斷發(fā)展、企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大而逐步得到重視的，它是內(nèi)控有效運行的前提。正規(guī)的公司治理結(jié)構(gòu)是董事會監(jiān)事會經(jīng)理層。但是許多施工企業(yè)在上述組織架構(gòu)中相互交叉、相互滲透。如董事長兼總經(jīng)理、總經(jīng)理兼人力資源部長、財務(wù)總監(jiān)兼監(jiān)事等等，最后造成一人身兼數(shù)職、責(zé)權(quán)不清。從而造成重大決策以及重要事項和重要人員變動全部都是董事長一人做最后的決定，董事長全面管理施工企業(yè)的各個方面。總之治理結(jié)構(gòu)之間的互相監(jiān)督、互相制衡無法體現(xiàn)。企業(yè)是大家的，管理靠大家，一人權(quán)錢全包的后果是什么？徇私舞弊、損公肥私、違法違紀(jì)現(xiàn)象時常發(fā)生。給企業(yè)帶來的災(zāi)難、給國家?guī)淼膿p失、給社會帶來的負(fù)面影響都難以衡量。這樣的案例我們不需要在這里例舉了。

3.風(fēng)險管理意識淡薄

許多施工企業(yè)的管理者認(rèn)為，外界環(huán)境惡劣，市場競爭激烈，風(fēng)險必然存在，規(guī)避風(fēng)險的辦法要么不做、要么憑運氣。這種觀念在施工企業(yè)大量存在著。他們不去解讀市場、預(yù)測未來，更不去詳細(xì)分析企業(yè)內(nèi)部環(huán)境是否適應(yīng)市場、滿足市場。再加上全員性的內(nèi)控意識薄弱以及組織結(jié)構(gòu)的形同虛設(shè)，一人說了算早已成了習(xí)慣，施工：企業(yè)在失去相互監(jiān)督、相互制衡、相互制約的前提下，風(fēng)險防范意識成為空中樓閣，我們說一人的力量是有限的，精通生產(chǎn)不一定精通管理，精通管理不一定懂得安全，懂得安全不一定有精湛的技術(shù)。這種缺乏集體安全風(fēng)險意識，在零風(fēng)險意識狀態(tài)下進(jìn)行各種重要經(jīng)營活動，如重大的投資、融資、合作、聯(lián)營等從而引發(fā)了重大隱患與案件是時有發(fā)生的，如中石油等。這種案件的危害性也不必多說。

4.內(nèi)部審計失效

前面我們說過內(nèi)控包括兩個階段，即設(shè)計與運行。這兩個階段完成的如何，內(nèi)部審計起著主導(dǎo)的作用。目前許多施工企業(yè)沒有內(nèi)部審計，或者隸屬于其他部門如財務(wù)部門，審計人員由財務(wù)部門兼職，這種掛牌而已的審計部門沒有起到任何作用，他們?nèi)狈Κ毩⑿耘c權(quán)威性，也就談不上充分監(jiān)督與考核評價。另外多數(shù)內(nèi)審部門輕視實質(zhì)重于形式原則，以合規(guī)和事后監(jiān)督為主導(dǎo)思想，缺乏項曰前期的各種審核以及施工過程中的諸多審計工作。導(dǎo)致施工企業(yè)失去了最佳的及時發(fā)覺和補(bǔ)救時機(jī)，更談不上施工企業(yè)整體運行的時時監(jiān)督、事事監(jiān)督，將監(jiān)督流于形式。但是在領(lǐng)導(dǎo)看來，一切皆無大事，天下太平，熟不知這種作法給企業(yè)的將來發(fā)展造成重要的經(jīng)濟(jì)隱患與風(fēng)險是無法衡量的。

四、針對當(dāng)前我國施工企業(yè)內(nèi)控管理存在的問題應(yīng)采取的措施

1.提高全員整體素質(zhì)，加強(qiáng)內(nèi)控管理意識

首先應(yīng)該提高管理者的綜合素質(zhì)，因為執(zhí)行者的素質(zhì)與內(nèi)控管理的成敗緊密相連。這是提高施工企業(yè)整體內(nèi)控水平的前提。讓他們在工作之余多看些有關(guān)內(nèi)控失效引發(fā)的重大經(jīng)濟(jì)案例，讓他們懂得內(nèi)控是抓好企業(yè)的重要于段。其次讓員工知道內(nèi)控關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展，進(jìn)而關(guān)系到自己的切身利益，從而關(guān)系到家庭的和睦、社會的穩(wěn)定。所以要樹立全員意識，做到人人參與內(nèi)控，人人監(jiān)督內(nèi)控，這是內(nèi)控有效的最佳方案。因為只有員工的意識提高了，工作的熱情也增加了，內(nèi)控的正能量才能得到體現(xiàn)，企業(yè)的持續(xù)發(fā)展才有動力。

2.建立合理有效的公司治理機(jī)構(gòu)

我們大家都知道好的公司治理結(jié)構(gòu)能起到領(lǐng)航的作用，它決定著施工企業(yè)的未來發(fā)展方向。所以施工企業(yè)應(yīng)該明確董事會、監(jiān)事會、管理層的各自權(quán)限，充分發(fā)揮它們之間的監(jiān)督與制衡作用。這樣可以有效地避免“一人談，一支筆”獨霸現(xiàn)象，實現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展。同時也為施工企業(yè)內(nèi)控的有序運行提供合理的保證。

3.提高風(fēng)險防范意識，完善風(fēng)險管控機(jī)制

由于施工企業(yè)的自身特點決定了其面臨的經(jīng)營風(fēng)險遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于一般企業(yè)，所以施工企業(yè)可以聘用許多行業(yè)專家一起識別各類風(fēng)險，并加以分析與控制，以提高抵御經(jīng)營風(fēng)險與財務(wù)風(fēng)險的能力。如不為利益而沖動，充分驗證項目的可行性、嚴(yán)格審核客戶的信用等級、不與任何不良客戶合作、對合同從擬定到執(zhí)行進(jìn)行全過程的監(jiān)督與跟蹤、對施工過程中各個環(huán)節(jié)的風(fēng)險進(jìn)行辨認(rèn)并找出防控的關(guān)鍵點與解決方案等。這樣通過對上述可能存在的風(fēng)險進(jìn)行預(yù)算、評估、防范等防范措施，可以將企業(yè)的風(fēng)險在最佳范圍內(nèi)得以控制。另外施工企業(yè)為了提高風(fēng)險防范意識，可以制定合理的風(fēng)險報警預(yù)案。這是防范企業(yè)瞬間倒閉的最有效手段。

4.制定切實可行的施工項目監(jiān)管制度

施工企業(yè)重在施工過程、重在施工質(zhì)量、重在施工安全，這些是施工企業(yè)的生命源泉。所以施工企業(yè)一定狠抓上述各個環(huán)節(jié)。首先狠抓項目進(jìn)度控制，這要求施工企業(yè)在保持整體進(jìn)度的同時，監(jiān)督日進(jìn)度，并抓好每個環(huán)節(jié)的施工進(jìn)度，對于出現(xiàn)的問題進(jìn)行分析，同時調(diào)整下個施工過程的安排進(jìn)度，這樣可以保證整體的可控性。其次嚴(yán)抓項目質(zhì)量，因為這是施工企業(yè)生存與參與競爭的前提。所以施工企業(yè)制定嚴(yán)格的項目質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，正確地處理質(zhì)量成本如預(yù)防費用、檢測費用和社會效益的關(guān)系，力爭在確保施工質(zhì)量的前提下，提高社會效益。最后制定安全防控制度，我們說質(zhì)量與安全是施工：企業(yè)永恒的話題，也是百姓永遠(yuǎn)關(guān)注的話題。所以施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)《安全生產(chǎn)法》以及施工項目的特點制定安全控制制度，確保安全措施的有效。

5.加強(qiáng)內(nèi)部審計力度

施工企業(yè)應(yīng)該真正地加強(qiáng)內(nèi)部審計工作，成立獨立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)或部門并直接參與企業(yè)的內(nèi)部管理，這樣也體現(xiàn)了內(nèi)部審計的權(quán)威性，通過內(nèi)部審計公平、公正的監(jiān)督評價工作來測試內(nèi)部控制運行的有效性。所以審計人員應(yīng)該建立以查為主的監(jiān)督防線，從內(nèi)控的各項制度的制定到實施過程中的各個薄弱環(huán)節(jié)的監(jiān)管，再到施工企業(yè)的信息的及時準(zhǔn)確可靠和資產(chǎn)的安全與完整，都要及時反饋并做出評價與跟蹤。另外更要做好事后的跟蹤工作。無論是從項目的完工以及竣工的結(jié)算，還是從與客戶往來賬目的跟蹤與管理都要做到項目負(fù)責(zé)制，將責(zé)任落實到人，做到獎懲分明，有始有終。

五、結(jié)語

總之，隨著社會的進(jìn)步與發(fā)展，建立健全施工企業(yè)內(nèi)部控制制度，并加大力度監(jiān)督其實施過程，使企業(yè)越來越適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)體制的需要顯得十分重要，同時也是施工企業(yè)完成經(jīng)營管理目標(biāo)、實現(xiàn)企業(yè)美好愿景的重要保證。

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