高翔　楊懷宇

摘要：國(guó)庫集中支付制度是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)。本文結(jié)合高校自身的特點(diǎn)，運(yùn)用SWOT分析方法羅列出高校實(shí)行國(guó)庫集中支付制度的優(yōu)勢(shì)、劣勢(shì)及外部環(huán)境的機(jī)遇、挑戰(zhàn)。在此基礎(chǔ)上，利用SWOT戰(zhàn)略法進(jìn)行分析，提出高校國(guó)庫集中支付制度的戰(zhàn)略，進(jìn)而促進(jìn)國(guó)庫集中支付制度在高校中的有效實(shí)施。

關(guān)鍵詞：高校；國(guó)庫集中支付制度；SWOT分析

中圖分類號(hào)：G647 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1674-9324（2015）39-0196-02

一、前言

國(guó)庫集中收付的含義是指政府將所有財(cái)政性資金納入國(guó)庫單一賬戶體系，預(yù)算單位的收入直接繳入國(guó)庫單一賬戶管理，支出通過國(guó)庫單一賬戶直接支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。目前，我國(guó)高校普遍實(shí)施國(guó)庫集中支付制度，新制度的變革必然促使高校改進(jìn)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式。因此，認(rèn)識(shí)我國(guó)高校國(guó)庫集中支付制度的現(xiàn)狀，制定相應(yīng)的發(fā)展策略，具有十分重要的意義。SWOT分析法是一種普遍運(yùn)用的戰(zhàn)略分析法，首先是把高校實(shí)施國(guó)庫集中支付制度的主要內(nèi)部?jī)?yōu)勢(shì)因素、劣勢(shì)因素、機(jī)會(huì)因素和威脅因素羅列出來，然后依照一定的次序把內(nèi)部因素和外部因素相互匹配，進(jìn)行系統(tǒng)分析，最后從中得出一系列高校發(fā)展國(guó)庫集中支付制度的相應(yīng)戰(zhàn)略。

二、高校實(shí)行國(guó)庫集中支付制度的SWOT分析

1.高校實(shí)行國(guó)庫集中支付制度的優(yōu)勢(shì)。（1）實(shí)行國(guó)庫集中支付之前，高校資金撥付審批流程較長(zhǎng)，并且存在資金多戶頭存放的問題，而國(guó)庫集中支付制度可以有效地解決這些弊端。預(yù)算單位的財(cái)政資金全部集中在國(guó)庫，當(dāng)高校發(fā)生購(gòu)買業(yè)務(wù)時(shí)，資金由國(guó)庫直接支付給商品供應(yīng)者或勞務(wù)提供者，縮短撥付流程，改變支付程序煩瑣的局面，有效提高預(yù)算資金的使用效率。（2）預(yù)算單位在財(cái)政系統(tǒng)上提交預(yù)算，尤其是政府采購(gòu)額度一旦下達(dá)，預(yù)算執(zhí)行中就不得隨意改變其用途。而且，采購(gòu)金額要編制準(zhǔn)確，確保在財(cái)政采購(gòu)平臺(tái)上購(gòu)買貨品的可操作性。這就要求高校必須增強(qiáng)預(yù)算意識(shí)，如實(shí)申報(bào)用款計(jì)劃，促使預(yù)算編制更加科學(xué)化和合理化，提升財(cái)務(wù)管理水平。（3）實(shí)行國(guó)庫集中支付以后，高校每筆資金支付的金額、時(shí)間、用途、收款單位及銀行賬號(hào)等信息都要在財(cái)政系統(tǒng)中錄入，因此，財(cái)政部門可以對(duì)預(yù)算單位進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)事前、事中、事后的全流程監(jiān)督，提高高校收入來源與資金使用的透明度，避免高校隨意挪用、擠占和截留財(cái)政預(yù)算資金的現(xiàn)象，防止腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

2.高校實(shí)行國(guó)庫集中支付制度的劣勢(shì)。（1）增加高校財(cái)務(wù)工作量和復(fù)雜性。實(shí)行國(guó)庫集中支付后，按規(guī)定，各單位自行開設(shè)的賬戶將全部取消，經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的賬戶均應(yīng)納入國(guó)庫單一賬戶體系。財(cái)政資金撥付程序、撥付方式等方面的新要求，給財(cái)務(wù)工作帶來新的要求。首先，高校增加新的資產(chǎn)類科目“零余額賬戶用款額度”，財(cái)務(wù)人員在高校賬務(wù)系統(tǒng)中要錄入額度，做相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。其次，出納崗位要在國(guó)庫支付系統(tǒng)中錄入授權(quán)支付信息，復(fù)核崗位要復(fù)核后方可打印授權(quán)支付憑證，完成支付流程，導(dǎo)致等待時(shí)間較長(zhǎng)，會(huì)降低工作效率。再次，增加對(duì)賬工作。高校財(cái)務(wù)人員要定期對(duì)銀行對(duì)賬單、日記賬、國(guó)庫支付系統(tǒng)的支付明細(xì)單進(jìn)行三方對(duì)賬，增加對(duì)賬的難度，增加高校會(huì)計(jì)工作的復(fù)雜性和財(cái)務(wù)人員的工作量。（2）集中支付制度與現(xiàn)行高校財(cái)務(wù)管理制度體系的沖突。目前，高校的財(cái)務(wù)管理模式為各項(xiàng)收入支出全部要納入預(yù)算中，但收入和支出的統(tǒng)計(jì)口徑不同，收入按來源劃分，而支出按性質(zhì)和用途劃分。實(shí)施集中支付制度后，高校財(cái)政資金撥款均被納入其開設(shè)的零余額賬戶，而學(xué)校的科研事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入、其他收入要在學(xué)校的基本賬戶中核算，這就要求高校辨別每筆資金的性質(zhì)，容易造成兩類賬戶的資金串用。（3）國(guó)庫支付系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)信息不共享。目前學(xué)校財(cái)務(wù)系統(tǒng)是獨(dú)立財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，國(guó)庫集中支付系統(tǒng)是獨(dú)立的財(cái)政支付系統(tǒng)，學(xué)校財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)和國(guó)庫支付系統(tǒng)的信息不共享，使得財(cái)務(wù)人員要先在單位會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)中錄入支付數(shù)據(jù)，然后在國(guó)庫集中支付系統(tǒng)中錄入。兩個(gè)系統(tǒng)都要維護(hù)，出錯(cuò)率高，有時(shí)會(huì)造成預(yù)算單位撥款科目總分額度不相符的現(xiàn)象。國(guó)庫集中支付網(wǎng)絡(luò)支撐平臺(tái)不夠，會(huì)降低工作效率。

3.高校實(shí)行國(guó)庫集中支付制度的機(jī)遇。（1）社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，促使國(guó)庫集中支付制度的實(shí)施。實(shí)行國(guó)庫集中支付制度后，中央能夠有效地利用財(cái)政資金，防止資金滯留，提高資金的運(yùn)作效率，改變政府單一性和冗雜性的宏觀調(diào)控，推進(jìn)政府職能向科學(xué)性和有效性方面擴(kuò)展，從根本上增強(qiáng)我國(guó)宏觀調(diào)控的能力，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展。（2）社會(huì)反腐倡廉工作推動(dòng)國(guó)庫集中支付制度的實(shí)施。反腐倡廉靠制度建設(shè)，而國(guó)庫集中支付制度作為從源頭上治理腐敗的重要舉措，成為反腐倡廉制度體系中的重要環(huán)節(jié)之一。實(shí)行國(guó)庫集中支付制度，財(cái)政部對(duì)于高校財(cái)政資金的去向?qū)嵤?shí)時(shí)監(jiān)控，避免資金被擠占或挪用的情況，能夠從源頭上監(jiān)管財(cái)政資金，防止財(cái)政資金在使用前就流出國(guó)庫。國(guó)庫集中支付制度還可以降低政府腐敗的可能，有利于反腐倡廉工作的順利開展，維護(hù)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定。

4.高校實(shí)行國(guó)庫集中支付制度的挑戰(zhàn)。（1）我國(guó)高校國(guó)庫集中支付制度的實(shí)施缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。國(guó)庫集中支付制度，是當(dāng)今世界各國(guó)財(cái)政資金規(guī)范化管理的普遍做法。美國(guó)、英國(guó)等資本主義國(guó)家都普遍實(shí)行國(guó)庫集中支付制度，而且積累了一定的經(jīng)驗(yàn)。但是由于國(guó)情不同，國(guó)外財(cái)政管理的模式以及實(shí)施國(guó)庫集中支付制度的政治、經(jīng)濟(jì)、法律的客觀條件與我國(guó)存在差異，導(dǎo)致國(guó)外的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不一定適合我國(guó)國(guó)情。我國(guó)國(guó)庫集中支付制度起步較晚，缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。（2）高校預(yù)算編制不夠精確、細(xì)化，申報(bào)和批復(fù)時(shí)差長(zhǎng)。高校一般是當(dāng)年7、8月報(bào)第二年的預(yù)算，經(jīng)過寒假、春節(jié)到第二年3月開完“兩會(huì)”才會(huì)被批復(fù)執(zhí)行，制定預(yù)算時(shí)間與批復(fù)時(shí)間相差較遠(yuǎn)。高校教學(xué)、科研用款預(yù)算科目和金額編制比較粗糙，缺乏科學(xué)性，預(yù)算執(zhí)行中變化大、調(diào)整多。財(cái)政直接支付的項(xiàng)目數(shù)額大，品種多，有些項(xiàng)目可能更改實(shí)施計(jì)劃，又須再次申報(bào)、審批，給國(guó)庫集中支付制度的及時(shí)性及有效性帶來挑戰(zhàn)。

三、高校國(guó)庫集中支付制度有效實(shí)施的策略

1.WT策略。（1）加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，積累工作經(jīng)驗(yàn)，應(yīng)對(duì)復(fù)雜的財(cái)務(wù)工作。高校實(shí)行國(guó)庫集中支付制度后，財(cái)政資金在申請(qǐng)、撥款程序和結(jié)算方式上發(fā)生很大變化。高校財(cái)務(wù)工作者應(yīng)加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，積累經(jīng)驗(yàn)，提高工作效率。及時(shí)掌握新制度、新業(yè)務(wù)、新方法，熟悉和掌握國(guó)庫集中支付的操作程序，強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的操作技能，適應(yīng)高等學(xué)校國(guó)庫集中支付制度的實(shí)施。（2）加強(qiáng)國(guó)庫集中支付系統(tǒng)的信息化建設(shè)，提高財(cái)務(wù)工作效率。實(shí)行財(cái)政國(guó)庫集中支付制度后，涉及的業(yè)務(wù)種類多、部門多、手續(xù)復(fù)雜、結(jié)算頻繁，面對(duì)加大的工作量，高校應(yīng)加快財(cái)政、國(guó)庫、銀行及預(yù)算單位之間的信息網(wǎng)絡(luò)“接軌”建設(shè)。高校可以建立一個(gè)信息化管理系統(tǒng)，把校內(nèi)財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)和財(cái)政支付信息系統(tǒng)兼容，實(shí)現(xiàn)信息互通，使資金的繳入、劃撥、清算等環(huán)節(jié)及時(shí)、暢通，實(shí)現(xiàn)信息共享，以減輕財(cái)務(wù)人員的工作量，提高工作效率。同時(shí)，通過系統(tǒng)的逐步完善，使高校財(cái)務(wù)管理工作從預(yù)算、核算到?jīng)Q算相結(jié)合，充分利用國(guó)庫集中支付制度對(duì)高校財(cái)務(wù)工作進(jìn)行高效率管理。

2.WO策略。國(guó)庫集中支付制度應(yīng)與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展相結(jié)合，不斷完善相關(guān)法律制度。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，體制改革也不斷更新。國(guó)庫集中支付制度對(duì)高校來說是新鮮事物，各高校應(yīng)主動(dòng)在使用中加強(qiáng)溝通，及時(shí)向上級(jí)財(cái)務(wù)部門反映發(fā)現(xiàn)的新問題。高校應(yīng)該根據(jù)國(guó)庫集中支付制度的要求，建立、完善有關(guān)與國(guó)庫集中支付制度相配套的資金管理制度及各項(xiàng)管理制度和辦法，規(guī)范運(yùn)行程序。

3.ST策略。加強(qiáng)高校預(yù)算管理，減少外部環(huán)境的威脅。國(guó)庫集中支付制度的實(shí)施，由以往的資金總量控制轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)每筆資金的預(yù)算指標(biāo)控制。國(guó)庫集中支付制度對(duì)高校預(yù)算提出更高的要求。首先，高校要做好每一項(xiàng)指標(biāo)的細(xì)化、測(cè)算，對(duì)預(yù)算編制的各個(gè)環(huán)節(jié)要嚴(yán)格把關(guān)。其次，高校要明確各項(xiàng)預(yù)算支出的明細(xì)和用途，按照財(cái)政要求選擇財(cái)政直接支付或財(cái)政授權(quán)支付方式，努力做到支出進(jìn)度與預(yù)算相吻合。

4.S0策略。建立監(jiān)督管理體系，推進(jìn)反腐倡廉工作。國(guó)庫集中支付制度的推行，涉及財(cái)政部門、主管單位、預(yù)算單位、銀行、稅務(wù)等相關(guān)部門。對(duì)高校而言，建立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制勢(shì)在必行。首先，高校應(yīng)建立健全配套的財(cái)務(wù)管理制度，完善內(nèi)控制度與內(nèi)部審計(jì)制度的建設(shè)，做到有章可循、有法可依。其次，高校應(yīng)明確會(huì)計(jì)人員的工作職責(zé)及合理分工協(xié)作，工作落實(shí)到位，責(zé)任落實(shí)到人。再次，審計(jì)部門要加強(qiáng)對(duì)高校預(yù)算執(zhí)行情況的定期檢查?？傊ㄟ^制定政策、職責(zé)分工、定期督查等一系列跟蹤監(jiān)管機(jī)制，保障高校國(guó)庫集中支付制度的有效實(shí)施，促進(jìn)高校財(cái)務(wù)管理工作的健康發(fā)展，促進(jìn)全社會(huì)反腐倡廉的建設(shè)。

四、結(jié)束語

當(dāng)前高校國(guó)庫集中支付制度在財(cái)務(wù)和資金管理中起著重要的作用。高校財(cái)務(wù)管理制度的改革要適應(yīng)高校國(guó)庫集中支付制度的要求，而國(guó)庫集中支付制度在高校的推行也是一個(gè)逐步探索、日趨完善的過程。通過SWOT分析法，高?？梢愿忧宄卣J(rèn)識(shí)國(guó)庫集中采購(gòu)支付制度的優(yōu)勢(shì)、劣勢(shì)、機(jī)遇和挑戰(zhàn)。高校應(yīng)積極探討和研究各種新情況、新問題，不斷適應(yīng)內(nèi)外環(huán)境的變化，充分發(fā)揮優(yōu)勢(shì)，抓住機(jī)遇，克服劣勢(shì)，挑戰(zhàn)“威脅”，完善高校國(guó)庫集中支付制度的實(shí)施，從而更好地為高校教學(xué)、科研發(fā)展服務(wù)。

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