劉莉莉

[摘 要]經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是為了明確國(guó)家機(jī)關(guān)和國(guó)有企業(yè)事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任而進(jìn)行的審計(jì)，目的是為了加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督、促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律、推動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)干部依法行政、提高領(lǐng)導(dǎo)干部的決策能力和管理水平。對(duì)市、縣長(zhǎng)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)來(lái)考察市、縣長(zhǎng)任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，響應(yīng)了習(xí)主席嚴(yán)懲貪污腐敗的號(hào)召，有助于從源頭上預(yù)防和治理腐敗，也有助于提升市、縣長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)力量。文章就市、縣長(zhǎng)主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)行中所存在的問(wèn)題提出一定的建議，相信隨著我國(guó)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的不斷發(fā)展，它將會(huì)更好地為我國(guó)的國(guó)家治理服務(wù)。

[關(guān)鍵詞]經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；領(lǐng)導(dǎo)干部；市縣長(zhǎng)

[DOI]10. 13939/j. cnki. zgsc. 2016. 06. 072

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)或者離任審計(jì)，是特指我國(guó)在近些年來(lái)出現(xiàn)的旨在明確國(guó)家機(jī)關(guān)和國(guó)有企業(yè)事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任而進(jìn)行的一種審計(jì)活動(dòng)。目前我國(guó)地方干部不作為、亂作為現(xiàn)象嚴(yán)重，在此背景下，對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成為一大熱門(mén)話題，對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力邊界的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的一個(gè)熱點(diǎn)，也是一個(gè)難點(diǎn)。

1 我國(guó)市、縣長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問(wèn)題

目前，全國(guó)各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)各類(lèi)別、各級(jí)次的領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已經(jīng)全面展開(kāi)，省部級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)也已常態(tài)化、制度化。但對(duì)于市縣長(zhǎng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)仍處于初級(jí)階段，需要不斷的探索改進(jìn)。

1. 1 對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)認(rèn)識(shí)不到位

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)市縣長(zhǎng)審計(jì)的生命線，由于目前審計(jì)人員沒(méi)有認(rèn)識(shí)到其重要性，審計(jì)人員未能理清績(jī)效審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等的關(guān)系，沒(méi)有足夠的主動(dòng)性，存在被動(dòng)應(yīng)付的錯(cuò)誤思想。而且各地經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作發(fā)展水平參差不齊，重點(diǎn)不夠突出，這些問(wèn)題在一定程度上影響著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的發(fā)展。

1. 2 缺乏量化的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

首先，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)工作存在一定的主觀性，審計(jì)人員的主觀意識(shí)對(duì)工作的影響較大。在對(duì)市、縣長(zhǎng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，沒(méi)有具體的量化指標(biāo)。一般能進(jìn)行量化評(píng)價(jià)的只是對(duì)相關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)方面的事項(xiàng)，而對(duì)被審計(jì)責(zé)任人在重大經(jīng)濟(jì)決策執(zhí)行的科學(xué)性、效率性、可持續(xù)性以及在任期內(nèi)取得的各項(xiàng)政績(jī)的真實(shí)性有效性等無(wú)法給以合理界定，審計(jì)人員對(duì)于這些缺乏量化指標(biāo)的事項(xiàng)只是避重就輕進(jìn)行主觀描述，造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定不準(zhǔn)確，沒(méi)有起到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)有的作用。審計(jì)市、縣長(zhǎng)是否在法律允許的范圍內(nèi)履行了自己的經(jīng)濟(jì)職責(zé)并進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的核心，但目前缺乏權(quán)威的評(píng)價(jià)體系，很難做到客觀準(zhǔn)確。

1. 3 基層經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)重、審計(jì)力量不足

隨著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作全面開(kāi)展，任務(wù)越來(lái)越重，社會(huì)各界對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的期望越來(lái)越高，現(xiàn)有審計(jì)人員遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿(mǎn)足實(shí)際工作的需要，已成為制約經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作加快發(fā)展的瓶頸。審計(jì)干部隊(duì)伍的結(jié)構(gòu)有待進(jìn)一步優(yōu)化，整體素質(zhì)與新形勢(shì)、新任務(wù)的要求存在一定差距。審計(jì)人員忙于日常審計(jì)工作，難以抽出更多的時(shí)間參加培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，知識(shí)更新慢，政策認(rèn)識(shí)不足、業(yè)務(wù)素質(zhì)低，難以保證有執(zhí)業(yè)勝任能力，而且審計(jì)過(guò)程中執(zhí)法不嚴(yán)的現(xiàn)象頻繁發(fā)生。

1. 4 界限不清是審計(jì)難點(diǎn)

對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任的界定難度大。目前，由于缺乏統(tǒng)一的市縣長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任界定和審計(jì)評(píng)價(jià)規(guī)范，缺乏明確的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于鄉(xiāng)鎮(zhèn)主要領(lǐng)導(dǎo)干部在一些事項(xiàng)上應(yīng)負(fù)的責(zé)任無(wú)法有效界定。在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題由于無(wú)法有效的判斷出領(lǐng)導(dǎo)該負(fù)的責(zé)任，于是就描述為領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，責(zé)任不清的都?xì)w為集體領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，僅僅對(duì)該鎮(zhèn)政府罰款了事，審計(jì)報(bào)告無(wú)法完全準(zhǔn)確地反映出該領(lǐng)導(dǎo)干部的實(shí)際經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，也就導(dǎo)致了審計(jì)結(jié)果的不準(zhǔn)確，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任追究不到位。

2 改進(jìn)和完善我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的對(duì)策

2. 1 以權(quán)力運(yùn)行軌跡為主線確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任

在審計(jì)過(guò)程中，要按照兩辦《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》及其實(shí)施細(xì)則的要求，圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部崗位職責(zé)要求，以權(quán)責(zé)對(duì)等為基礎(chǔ)，重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的過(guò)程和效果，以縣（市、區(qū)）黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部各自權(quán)力運(yùn)行軌跡涉及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的每一個(gè)層面進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

可以先查閱黨委和政府工作報(bào)告、會(huì)議記錄（紀(jì)要）及其他有關(guān)的文件資料，了解重大經(jīng)濟(jì)決策和市、縣委書(shū)記、縣（市、區(qū)）長(zhǎng)分管工作等情況，確定審計(jì)目標(biāo)。對(duì)縣（市、區(qū)）長(zhǎng)的審計(jì)及評(píng)價(jià)則側(cè)重于對(duì)黨委決策事項(xiàng)的落實(shí)執(zhí)行和執(zhí)行效果情況、任期內(nèi)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展各項(xiàng)指標(biāo)增長(zhǎng)變動(dòng)情況，以及地方財(cái)政收支活動(dòng)的組織管理情況、支出的審批把關(guān)等。將審計(jì)的著力點(diǎn)放在領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)決策權(quán)、管理權(quán)、執(zhí)行權(quán)的行使程序、結(jié)果和個(gè)人廉政情況上。此外，關(guān)注重點(diǎn)部門(mén)、重點(diǎn)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，進(jìn)一步確定與市、縣長(zhǎng)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況。

2. 2 不斷健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系

需要經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果準(zhǔn)確無(wú)誤，那么前提就是要建立一套完善的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任具體化、指標(biāo)化，并加以合理的分析評(píng)價(jià)。

一是按照權(quán)責(zé)對(duì)等的原則，深入分析各類(lèi)領(lǐng)導(dǎo)干部所承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的差異，建立健全科學(xué)的審計(jì)評(píng)價(jià)體系。二是重點(diǎn)關(guān)注市、縣長(zhǎng)在任期內(nèi)舉借的債務(wù)，對(duì)于自然資源資產(chǎn)的管理以及民生改善等重要事項(xiàng)中應(yīng)承擔(dān)的直接責(zé)任的問(wèn)題。三是要注重客觀性，以事實(shí)為依據(jù)，全面分析審計(jì)查證的各種情況，不能以偏概全。而且對(duì)同一類(lèi)別、同一層級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部的評(píng)價(jià)要具有一致性和可比性。四是要注重歷史性，既不能以現(xiàn)在的規(guī)定制度去查處以前的老問(wèn)題，也不能用過(guò)時(shí)的制度規(guī)定來(lái)衡量當(dāng)前的創(chuàng)新事項(xiàng)。

2. 3 加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能否扎實(shí)有效地開(kāi)展并不斷取得創(chuàng)新發(fā)展，關(guān)鍵在于對(duì)審計(jì)結(jié)果的正確應(yīng)用。這就要求我們：首先，要提高審計(jì)建議質(zhì)量，提出客觀公正、有參考價(jià)值、切實(shí)可行、便于操作應(yīng)用的審計(jì)建議。其次，要加強(qiáng)與組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察以及公檢法等有關(guān)部門(mén)的聯(lián)系和溝通，要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)結(jié)果的反饋，將審計(jì)結(jié)果應(yīng)用情況以及用人結(jié)果和處理處罰結(jié)果及時(shí)反饋審計(jì)部門(mén)，并加強(qiáng)與有關(guān)部門(mén)聯(lián)系和溝通，把審計(jì)結(jié)果及時(shí)納入領(lǐng)導(dǎo)干部業(yè)績(jī)檔案和廉政檔案。只有這樣才能提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的剛性約束。

2. 4 增加任前任中審計(jì)比重，前移審計(jì)監(jiān)督關(guān)口

注重事前及事中的監(jiān)督，避免在出現(xiàn)問(wèn)題之后才進(jìn)行審計(jì)的現(xiàn)象發(fā)生；對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部的審計(jì)不要只局限在離任時(shí)開(kāi)展；在任期中充分結(jié)合年度目標(biāo)與責(zé)任履行的實(shí)際情況調(diào)查審計(jì)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，將審計(jì)監(jiān)督關(guān)口移到前邊；認(rèn)真貫徹“先審后離”的原則。

在我國(guó)，甚至很多國(guó)外的政治經(jīng)濟(jì)案例中可以發(fā)現(xiàn)，許多問(wèn)題的產(chǎn)生都很多是因?yàn)闆](méi)有做好預(yù)防，以及過(guò)程中的監(jiān)督，才導(dǎo)致最終無(wú)法挽回的嚴(yán)重后果。

2. 5 深化對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任邊界和責(zé)任界定的探索實(shí)踐

各級(jí)各類(lèi)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)職責(zé)界限不清，導(dǎo)致審計(jì)范圍過(guò)寬或過(guò)窄，經(jīng)常出現(xiàn)一些問(wèn)題看得見(jiàn)、抓不實(shí)，更難落實(shí)到人的情況，只要沒(méi)有個(gè)人利益關(guān)聯(lián)，基本不承擔(dān)實(shí)質(zhì)性責(zé)任，追責(zé)無(wú)主體、問(wèn)責(zé)無(wú)對(duì)象。對(duì)此，要按照中央關(guān)于強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)干部問(wèn)責(zé)和責(zé)任追究的要求，結(jié)合轉(zhuǎn)變政府職能、簡(jiǎn)政放權(quán)等改革的深入推進(jìn)，加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部職責(zé)分工、相關(guān)事項(xiàng)的歷史背景、決策程序、個(gè)人責(zé)任與集體責(zé)任等的探索研究，增強(qiáng)依法依規(guī)、準(zhǔn)確客觀界定責(zé)任的能力。

3 結(jié) 論

可以預(yù)測(cè)，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)將會(huì)以任中審計(jì)為主、任中審計(jì)與離任審計(jì)相結(jié)合，已經(jīng)成為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基本組織方式。相信隨著我國(guó)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的不斷發(fā)展，它將會(huì)更好地為我國(guó)的國(guó)家治理服務(wù)。

參考文獻(xiàn)：

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