舒遠(yuǎn)劍

摘要：本文分析了醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)的必要性，闡述了醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)的含義及其兩者之間的關(guān)系，針對醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題進(jìn)行深入研究，如企業(yè)安全風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的加大，企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理信息化體系不完善等，最終希望通過本文的分析研究，能實(shí)現(xiàn)醫(yī)藥企業(yè)的內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：醫(yī)藥企業(yè) 內(nèi)部控制 財(cái)務(wù)管理 信息化建設(shè)

醫(yī)藥行業(yè)是關(guān)乎國計(jì)民生的重要行業(yè)，其社會(huì)服務(wù)職能也不同于別的任何行業(yè)，以至于醫(yī)藥行業(yè)在發(fā)展過程中需要面臨著較大的風(fēng)險(xiǎn)。在現(xiàn)代醫(yī)藥行業(yè)的產(chǎn)品品種逐漸增多，業(yè)務(wù)范圍越來越廣泛，流通的速度也變得越來越高的情況下，以往的醫(yī)藥企業(yè)管理模式，早就不能用于管理現(xiàn)代的醫(yī)藥企業(yè)了。因此，現(xiàn)代的醫(yī)藥企業(yè)要在這樣的環(huán)境中堅(jiān)強(qiáng)的生存下去，就必須要先加強(qiáng)醫(yī)藥企業(yè)的內(nèi)部控制，然后再進(jìn)行財(cái)務(wù)管理信息化的建設(shè)。

一、醫(yī)藥企業(yè)的內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)

（一）醫(yī)藥企業(yè)的內(nèi)部控制

醫(yī)藥企業(yè)的內(nèi)部控制主要是對企業(yè)的經(jīng)營效益、業(yè)務(wù)流程、管理決策等進(jìn)行管控，而企業(yè)的物力、人力、信息、財(cái)務(wù)等為其管控的次要，同時(shí)還應(yīng)采用各種控制手段來達(dá)到?jīng)Q策多層次化的目的，并對復(fù)雜的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行清理。

（二）財(cái)務(wù)管理信息化

醫(yī)藥企業(yè)的財(cái)務(wù)信息化管理，主要是企業(yè)以重組業(yè)務(wù)流程為前提，通過采用先進(jìn)技術(shù)來完成的財(cái)務(wù)管理。如采用信息化、數(shù)據(jù)庫技術(shù)來管理企業(yè)的經(jīng)營信息，采用預(yù)測、分析法實(shí)現(xiàn)綜合利用資源，從而有利于促進(jìn)企業(yè)決策的準(zhǔn)確和財(cái)務(wù)管理方法的創(chuàng)新。然而，創(chuàng)新后的企業(yè)財(cái)務(wù)管控模式，在一定程度上促進(jìn)了企業(yè)物流、資金、信息流管理的同步發(fā)展，加快了財(cái)務(wù)管理、組織管理、資源管理等的集成化、彈性化、供應(yīng)鏈化，并且可以有效的提高企業(yè)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益和在市場上的競爭力。

（三）兩者之間的關(guān)系

醫(yī)藥企業(yè)的內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理信息化，二者之間緊密聯(lián)系，互相影響與制約。醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部的系統(tǒng)化管理，有利于財(cái)務(wù)信息化管理，而財(cái)務(wù)的信息化管理對企業(yè)內(nèi)部控制的每個(gè)關(guān)鍵的環(huán)節(jié)都有著促進(jìn)作用。一方面，企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)和監(jiān)管分別具有復(fù)合性也動(dòng)態(tài)性，同時(shí)其內(nèi)部控制執(zhí)行也較為標(biāo)準(zhǔn)化，體現(xiàn)了企業(yè)財(cái)務(wù)信息化管理的價(jià)值；另一方面，財(cái)務(wù)信息化創(chuàng)新了企業(yè)內(nèi)部管控的理念，有助于醫(yī)藥企業(yè)價(jià)值的最大化實(shí)現(xiàn)。例如：山東魯抗醫(yī)藥公司將其內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理信息化有機(jī)的結(jié)合來完成企業(yè)流程、系統(tǒng)、管理的管控以及風(fēng)險(xiǎn)評估等，最終確保了企業(yè)的運(yùn)營的穩(wěn)定性和安全性。

二、醫(yī)藥企業(yè)建設(shè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理信息化的必要性

在市場經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的背景下，醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)，是順應(yīng)時(shí)代發(fā)展潮流的，并且對企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制有著一些積極的影響。

（一）有利于提高財(cái)務(wù)管理的水平

醫(yī)藥企業(yè)管理的核心，是進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，而財(cái)務(wù)管理信息化最突出的優(yōu)勢就是有利于提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平。一方面，數(shù)據(jù)化的處理，讓醫(yī)藥企業(yè)的核算越來越準(zhǔn)確。企業(yè)的內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理信息化相結(jié)合，讓財(cái)務(wù)管理人員對銷售、采購、生產(chǎn)的所有流程都能夠了解。并且可以使藥品在入庫或者是出庫的時(shí)候，能夠?qū)ζ滗N售成本或藥品成本進(jìn)行計(jì)算，從而保障成本核算的準(zhǔn)確；另一方面，數(shù)據(jù)的透明化，使企業(yè)的“造假”行為得以減少，保障了企業(yè)成本預(yù)算的準(zhǔn)確。通過預(yù)算系統(tǒng)可以將各個(gè)環(huán)節(jié)的費(fèi)用實(shí)時(shí)的上報(bào)給相應(yīng)管理部門的領(lǐng)導(dǎo)人，還可以與實(shí)際預(yù)算進(jìn)行對比，從而快速發(fā)出警告。

（二）有利于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的管理

醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)，不僅改變了企業(yè)內(nèi)部控制的組織模式和控制手段，還改變了其控制程序由以往的順序化轉(zhuǎn)變成為現(xiàn)在的并行化。企業(yè)內(nèi)部控制與管理信息的全面發(fā)展，使得企業(yè)內(nèi)部在經(jīng)營過程中產(chǎn)生的各種財(cái)務(wù)信息能夠在財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中進(jìn)行有效的處理，并且其得出的結(jié)果可以及時(shí)的反饋于相應(yīng)的部門，最終確保企業(yè)的內(nèi)部控制能夠極大程度的適應(yīng)并行化的控制。另外，企業(yè)財(cái)務(wù)信息化管理使得企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)在不斷地發(fā)生變化，并且加大了企業(yè)內(nèi)部控制的力度，從而讓企業(yè)內(nèi)部控制更具透明化。

（三）有利于規(guī)范企業(yè)的管理流程

規(guī)范的企業(yè)管理流程，有利于降低風(fēng)險(xiǎn)，還可以避免出現(xiàn)漏洞。企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理信息化的有效結(jié)合，降低了人為干擾的影響，減少了不確定性和盲目性。財(cái)務(wù)管理信息化的最大特點(diǎn)就是，企業(yè)對各種資源的分布非常了解，從而有利于資產(chǎn)的調(diào)節(jié)。

三、財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)后醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）企業(yè)的安全風(fēng)險(xiǎn)增大

醫(yī)藥企業(yè)完成財(cái)務(wù)信息化管理的建設(shè)后，其內(nèi)部控制的中心也發(fā)生了變化，以往的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要要求證實(shí)、帳證、賬賬相符合，然而在現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理信息化的建設(shè)之中，內(nèi)部控制的中心變?yōu)閿?shù)據(jù)的輸入輸出和網(wǎng)絡(luò)安全管理等。所以企業(yè)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)在一定程度上促進(jìn)了內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的不斷增大。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的加大

財(cái)務(wù)信息化堅(jiān)持透明公開的原則，是為了推動(dòng)財(cái)務(wù)管理的進(jìn)步，促進(jìn)企業(yè)管理。其信息的公開主要是軟環(huán)境和硬環(huán)境的公開，硬環(huán)境的公開是使得內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)增加的主要影響因素。而加密的技術(shù)不一定是特別的安全，以至于不法分子利用各種手段，來摧毀內(nèi)部財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)，在這樣的情況下，財(cái)務(wù)管理信息化控制技術(shù)的復(fù)雜性，提高了企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理信息化體系不完善

在企業(yè)財(cái)務(wù)化管理信息化不斷發(fā)展的背景下，醫(yī)藥企業(yè)的財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)管理等產(chǎn)生了較大的變化，以往的企業(yè)內(nèi)部控制體系和方式，早已不適合用于新環(huán)境下的財(cái)務(wù)管理。因此，完善內(nèi)部控制制度和建立財(cái)務(wù)管理信息化體制，是當(dāng)前醫(yī)藥企業(yè)亟待解決的問題。

四、醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)的策略

醫(yī)藥行業(yè)是一個(gè)比較特殊的行業(yè)，其醫(yī)藥產(chǎn)品也關(guān)乎著人民的生命健康。因此，在其發(fā)展的過程中，醫(yī)藥生產(chǎn)的企業(yè)就必須對企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行管理與控制進(jìn)行探索，以降低企業(yè)在生產(chǎn)中的風(fēng)險(xiǎn)，并且保證醫(yī)藥產(chǎn)品的質(zhì)量。在對醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部管理與財(cái)務(wù)管理信息化的探討中，得出了醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)的相關(guān)策略。

（一）加強(qiáng)醫(yī)藥企業(yè)權(quán)利的管控

財(cái)務(wù)管理信息化知識(shí)與功能比較集中，企業(yè)不僅要制定一些相關(guān)的制度，還要建立相互制約的機(jī)制，從而促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理分工的明確，并保證財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確，降低錯(cuò)誤率。醫(yī)藥企業(yè)的數(shù)據(jù)主要是儲(chǔ)存在財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)之中，所以其運(yùn)行是否正常大大的影響了公司的正常運(yùn)營。那么，在選拔財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理人員的時(shí)候就必須得要求嚴(yán)格，而具有專業(yè)知識(shí)的人是最好的選擇。

（二）建立健全醫(yī)藥企業(yè)審計(jì)制度

隨著醫(yī)藥企業(yè)的業(yè)務(wù)量和經(jīng)營范圍的擴(kuò)大，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)也逐步提升。受到外部審計(jì)壓力的影響，企業(yè)就需要對企業(yè)的審計(jì)制度進(jìn)行完善，從而降低風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。風(fēng)險(xiǎn)相對較高的醫(yī)藥企業(yè)，建立健全內(nèi)部審計(jì)制度是其降低風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。企業(yè)通過對內(nèi)部審計(jì)制度的建立健全，不僅有利于對財(cái)務(wù)周期性的審計(jì)，還有利于對財(cái)務(wù)處理的正確性、合法性、規(guī)定性進(jìn)行審查。例如：山東魯抗醫(yī)藥公司，在對其企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行管控時(shí)加大了對財(cái)務(wù)信息審計(jì)的力度，及時(shí)對信息化財(cái)務(wù)處理的準(zhǔn)確與否，并且是否遵照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定等進(jìn)行了審查。

（三）規(guī)范操作控制程序

企業(yè)對信息管理平臺(tái)的使用，具有一定的便利性，可是在其過程中往往會(huì)存在著一些問題。如在操作的過程中，由于操作人員操作失誤或是其他的原因，就可能會(huì)使得數(shù)據(jù)丟失。所以，在對系統(tǒng)的問題進(jìn)行排查后，企業(yè)還需要對數(shù)據(jù)庫的管理進(jìn)行完善。例如：山東魯抗醫(yī)藥公司對其操作控制程序進(jìn)行了相應(yīng)的規(guī)范，如非工作人員不能隨意進(jìn)入機(jī)房并且執(zhí)行操作；機(jī)房工作人員不得將任何信息資料與數(shù)據(jù)泄露給他人。

（四）加強(qiáng)安全防護(hù)

醫(yī)藥企業(yè)加強(qiáng)安全防護(hù)，一方面要對財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行加密，通過對各個(gè)級別的權(quán)限進(jìn)行設(shè)置，財(cái)務(wù)管理的系統(tǒng)是一個(gè)機(jī)密性極高的系統(tǒng)，因此在其權(quán)限劃分明確的情況下，只有一小部分的人可以使用。另一方面，需要對財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)進(jìn)行定時(shí)的進(jìn)行數(shù)據(jù)備份和病毒查殺，以保證管理的安全。久而久之，就能夠防止數(shù)據(jù)的丟失和預(yù)防病毒的侵入。除此之外，對財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)設(shè)備的管理，則需要對設(shè)備安全進(jìn)行保護(hù)，比如，設(shè)置獨(dú)立的儲(chǔ)存空間。

五、結(jié)束語

綜上所述，醫(yī)藥企業(yè)的內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)是有必要的，其不僅有利于提高財(cái)務(wù)管理的水平，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的管理力度，還有利于規(guī)范企業(yè)的管理流程。因此，要繼續(xù)加強(qiáng)醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)，就必須要提出相應(yīng)的建設(shè)管理策略，這樣才能提高我國醫(yī)藥企業(yè)的健康發(fā)展。

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