郭一恒

摘要：金融業(yè)是國民經(jīng)濟穩(wěn)健運行的基本條件，在現(xiàn)代經(jīng)濟中處于核心地位，金融業(yè)風(fēng)險表現(xiàn)形式是多種多樣的，其中金融會計風(fēng)險就是其中一種。近年來發(fā)生的金融違規(guī)犯罪案件基本都離不開會計部門的會計核算和資金清算，因此，探討和加強金融會計風(fēng)險的防范控制意義重大。本文分析探討了金融會計風(fēng)險有哪些具體形式，并提出了金融會計風(fēng)險的防控策略。

關(guān)鍵詞：金融會計 風(fēng)險防范 控制

一、金融會計風(fēng)險的表現(xiàn)形式

（一）會計信息失真風(fēng)險

會計核算是會計工作的一項重要工作內(nèi)容，其所發(fā)揮的作用是真實、可靠地反映出資金的運用情況，銀行機構(gòu)的運作、經(jīng)營狀況如何都能通過會計信息體現(xiàn)出來，如果核算方法不正確、不符合金融業(yè)的業(yè)務(wù)處理要求，則都有可能會產(chǎn)生會計風(fēng)險。有些銀行在利益驅(qū)使下，有時候會故意采用違規(guī)操作、任意調(diào)整收支科目、會計信息資料作假等手段來掩蓋真實的業(yè)務(wù)經(jīng)營狀況，使得會計信息失真，從而導(dǎo)致外界對銀行經(jīng)營狀況出現(xiàn)誤讀。

（二）會計監(jiān)督風(fēng)險

會計監(jiān)督的目的是督促會計活動的合法性、合理性及高效性，是會計工作的重要職能。會計監(jiān)督職能弱化，主要表現(xiàn)在一些會計人員會出現(xiàn)操作不規(guī)范而導(dǎo)致會計信息發(fā)生差錯；會計崗位的設(shè)置缺乏應(yīng)有的互相制衡的作用；缺乏系統(tǒng)完善的規(guī)章制度、缺乏權(quán)力牽制監(jiān)督機制。在這種內(nèi)控弱化情況下，有些銀行出于利益驅(qū)使，出現(xiàn)超規(guī)定限額發(fā)放貸款、會計科目不規(guī)范、對發(fā)放的貸款記在內(nèi)部往來科目上，將一些資金進行賬外放貸，沒有放在賬內(nèi)核算，也即是相當(dāng)于私設(shè)小金庫，甚至有些銀行機構(gòu)拆借操作違反規(guī)定。

（三）會計結(jié)算風(fēng)險

金融行業(yè)的結(jié)算管理工作復(fù)雜性很強，而且規(guī)范機制不完善，很容易被不法分子利用憑證、結(jié)算渠道等手段和方式對資金進行套取、侵吞、挪用，這就產(chǎn)生了結(jié)算風(fēng)險，結(jié)算風(fēng)險一旦發(fā)生，涉及到的金額巨大，損害和影響極大，是危害金融體系的主要會計風(fēng)險。處理結(jié)算票據(jù)是銀行會計的一項主要工作內(nèi)容，結(jié)算票據(jù)種類有現(xiàn)金資產(chǎn)、憑證、有價單證等等，若在結(jié)算過程中發(fā)生差錯就會給金融企業(yè)帶來資產(chǎn)損失。偽造假匯票、信用卡惡意透支、貪污盜竊、索賄受賄等案件的發(fā)生往往都會牽涉到會計結(jié)算業(yè)務(wù)，如果會計部門放松結(jié)算管制，就容易被犯罪分子有機可趁，加大了會計結(jié)算風(fēng)險。

二、金融會計風(fēng)險的防控策略

（一）建立適應(yīng)新形勢的金融會計體系

金融會計防范體系的構(gòu)建是一項系統(tǒng)性工程，在構(gòu)建過程中要運用系統(tǒng)理論和方法，風(fēng)險防范系統(tǒng)的建立要具備整體性、關(guān)聯(lián)性和動態(tài)性特點，以確保金融會計風(fēng)險的防范控制得以高效的實現(xiàn)。首先，梳理基礎(chǔ)會計各方面的工作流程和規(guī)范，嚴格控制核算環(huán)節(jié)，對整個會計工作實行統(tǒng)一集中管理，分級授予不同會計崗位人員相應(yīng)的權(quán)力，約束會計行為，杜絕偽造會計數(shù)據(jù)，從而確保會計信息的質(zhì)量。其次，要規(guī)范會計管理體制，這樣可以有效控制一些銀行機構(gòu)搞賬外經(jīng)營，降低風(fēng)險發(fā)生率，統(tǒng)一會計核算體制，化解金融會計風(fēng)險。

（二）構(gòu)建金融會計風(fēng)險監(jiān)督保障體系

有效的會計風(fēng)險監(jiān)督是要實現(xiàn)對財會管理全過程的監(jiān)督，全面做好事前、事中、事后全面管理。事前監(jiān)督，就是分析評估潛在的金融會計風(fēng)險，并根據(jù)風(fēng)險大小建立風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系；事中監(jiān)督，就是對銀行會計狀況實施動態(tài)監(jiān)控機制，對各項金融風(fēng)險進行預(yù)警監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)有潛在風(fēng)險就會發(fā)出反饋信號。事后監(jiān)督，就是要對會計原始憑證、記賬憑證、賬簿和各種財務(wù)報表進行檢查分析，若發(fā)現(xiàn)有存在不符點，則要進一步深入分析，找出原因，并加以糾正，從而避免金融會計風(fēng)險的發(fā)生。

（三）完善內(nèi)控機制

首先，要建立起獨立的會計核算體制。在銀行內(nèi)部采用統(tǒng)一的信息化財務(wù)處理手段，對財務(wù)實行集中核算，資產(chǎn)負債表等數(shù)據(jù)由系統(tǒng)生成匯總上報，至于其他的報表則由財會人員依據(jù)客觀事實進行獨立編制，任何人不得以任何借口干涉財會人員的工作，不得唆使財會人員弄虛作假作假賬，以保障會計信息的真實、可靠性，有效防止會計失真現(xiàn)象。其次，重點加強對容易出現(xiàn)風(fēng)險的環(huán)節(jié)的控制，會計崗位的設(shè)置要體現(xiàn)權(quán)力相互制衡的原則，建立內(nèi)部財會工作規(guī)范制度，從內(nèi)部做好管理控制工作，對相關(guān)的風(fēng)險點建立風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，對可能發(fā)生的財務(wù)風(fēng)險進行全面監(jiān)測和預(yù)警。

（四）強化會計責(zé)任風(fēng)險意識

不管是銀行的高管還是基層會計工作人員都要形成由上而下的統(tǒng)一認識，強化會計責(zé)任風(fēng)險意識。作為管理人員要對會計信息質(zhì)量和會計人員的職業(yè)素養(yǎng)保持關(guān)注，在會計崗位的設(shè)置和人員配置上要合理、科學(xué)，形成相互制約、相互牽制的機制；作為基層會計人員，要充分認識到會計工作中存在的風(fēng)險，要依照金融會計法規(guī)、企業(yè)會計準(zhǔn)則及其他相關(guān)的法規(guī)法則要求進行會計處理，規(guī)范自己的行為，不得利用職位之便違反財經(jīng)法規(guī)謀取私利，與此同時，還要不但學(xué)習(xí)新知識，以確保自己的會計業(yè)務(wù)能力適應(yīng)新形勢的發(fā)展需求。

三、結(jié)束語

我國經(jīng)濟形式日益多元化，處于經(jīng)濟核心地位的金融行業(yè)在眾多因素的影響下存在著多種多樣的風(fēng)險，有信貸風(fēng)險、支付風(fēng)險這些傳統(tǒng)的風(fēng)險形式，同時也有金融會計風(fēng)險，而且是金融風(fēng)險的一個重要組成部分，會對金融機構(gòu)的穩(wěn)健運行產(chǎn)生重要的影響。因此，要充分認識到金融會計風(fēng)險問題，并采取有效的策略進行防范和控制。

參考文獻：

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