■余志堅(jiān)　陸懷華　王中強(qiáng)　韓　翔　王　朔

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內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)踐

■余志堅(jiān)陸懷華王中強(qiáng)韓翔王朔

【摘要】內(nèi)部控制體系作為支撐企業(yè)規(guī)范有效運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)之一，越來越受到社會(huì)關(guān)注。本文介紹的是江西洪都航空工業(yè)集團(tuán)開展內(nèi)部控制審計(jì)的一些做法，通過建立分層分類的管理組織，以目標(biāo)為導(dǎo)向，以標(biāo)準(zhǔn)化控制為對(duì)標(biāo)基礎(chǔ)，以風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣為工具，經(jīng)過內(nèi)部控制管理情況自查、內(nèi)部控制審計(jì)人員抽查、缺陷確認(rèn)、督促缺陷整改等流程，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制審計(jì)目標(biāo)。通過內(nèi)部控制審計(jì)，企業(yè)的內(nèi)部控制管理得到進(jìn)一步改善。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制；審計(jì)；實(shí)踐

完備的體系，高效的機(jī)制會(huì)賦予企業(yè)領(lǐng)先業(yè)界的強(qiáng)大動(dòng)力和源源不斷的創(chuàng)新活力，內(nèi)部控制體系作為支撐整個(gè)企業(yè)高速、安全運(yùn)轉(zhuǎn)的重要支柱之一，從機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)分工、制度與流程管理、工作規(guī)范多個(gè)層面覆蓋了企業(yè)從戰(zhàn)略規(guī)劃、科研生產(chǎn)、銷售管理到客戶服務(wù)的企業(yè)產(chǎn)品全價(jià)值鏈經(jīng)營管控過程。江西洪都航空工業(yè)集團(tuán)公司自2011年起，主產(chǎn)品從三代機(jī)向四代機(jī)轉(zhuǎn)換，企業(yè)管理全面進(jìn)入轉(zhuǎn)型升級(jí)期，通過2011年管理提升年、2012年質(zhì)量提升年、2013年科技提升年連續(xù)三年的企業(yè)變革，企業(yè)內(nèi)控體系已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了升級(jí)換代，運(yùn)營管控能力有了長足的進(jìn)步，但新的管控體系是否存在缺陷和不足，是否適應(yīng)企業(yè)實(shí)際，是否能有效保障企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，需要內(nèi)部控制審計(jì)的有效診斷和科學(xué)建議。

一、構(gòu)建內(nèi)部控制審計(jì)模型

內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)象可以是整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制體系，也可以是對(duì)某個(gè)業(yè)務(wù)域內(nèi)部控制體系。開展內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)于內(nèi)部控制更好地發(fā)揮其風(fēng)險(xiǎn)防控職能，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略具有重要的促進(jìn)作用。考慮內(nèi)部控制審計(jì)的專業(yè)性和具體業(yè)務(wù)的技術(shù)性，江西洪都航空工業(yè)集團(tuán)公司構(gòu)建了以業(yè)務(wù)域?yàn)閯澐值膶I(yè)內(nèi)控管理組，以目標(biāo)為導(dǎo)向，以標(biāo)準(zhǔn)化控制為對(duì)標(biāo)基礎(chǔ)，以風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣為工具，通過對(duì)內(nèi)部控制管理情況自查、內(nèi)部控制審計(jì)人員抽查、缺陷確認(rèn)、缺陷整改等流程，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制改進(jìn)目標(biāo)。

內(nèi)部控制審計(jì)工作模型

二、開展內(nèi)部控制審計(jì)的主要做法

（一）統(tǒng)籌協(xié)同，開放共享，分層分類組織推進(jìn)。

鑒于內(nèi)部控制審計(jì)是對(duì)企業(yè)經(jīng)營班子認(rèn)定的內(nèi)部控制體系的有效性進(jìn)行審計(jì)并發(fā)表意見，公司內(nèi)控審計(jì)明確受董事會(huì)所屬內(nèi)審委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，審計(jì)部門牽頭實(shí)施。

內(nèi)部控制體系全層級(jí)覆蓋了企業(yè)的全價(jià)值鏈各個(gè)經(jīng)營環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)部門從人員到業(yè)務(wù)能力難以滿足獨(dú)立開展全體系內(nèi)控審計(jì)工作的要求，因此，公司按照業(yè)務(wù)域成立專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理工作組，實(shí)行內(nèi)部控制分類管理，工作組負(fù)責(zé)專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理的統(tǒng)籌規(guī)劃和組織實(shí)施、檢查、完善，組長由主管業(yè)務(wù)副總經(jīng)理擔(dān)任，常務(wù)副組長由相關(guān)業(yè)務(wù)主管副總師擔(dān)任，成員由相關(guān)業(yè)務(wù)單位主管領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，各工作組下設(shè)該業(yè)務(wù)域跨部門專家組，在業(yè)務(wù)牽頭單位組織下推進(jìn)各專項(xiàng)業(yè)務(wù)的內(nèi)控審計(jì)工作。開展內(nèi)控審計(jì)期間，各專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理工作組所屬業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)在根據(jù)審計(jì)部統(tǒng)一部署開展工作，為審計(jì)工作組提供專業(yè)支持。

（二）聚焦熱點(diǎn)、找準(zhǔn)關(guān)鍵，致力提升管控短板。

內(nèi)部控制審計(jì)工作過程是對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、實(shí)施及運(yùn)行的結(jié)果進(jìn)行調(diào)查、測(cè)試、分析、評(píng)價(jià)，進(jìn)而對(duì)其內(nèi)部控制管理狀態(tài)作出審計(jì)結(jié)論的系統(tǒng)性活動(dòng)；公司開展一次內(nèi)部控制審計(jì)周期一般不超過三周，要在如此短暫的時(shí)間通過內(nèi)部控制審計(jì)有效推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制管理水平，難度很大；如何確定工作重點(diǎn)，使內(nèi)部控制審計(jì)發(fā)揮最大的效益，成為一個(gè)需要深入思考，逐步解決的問題。我們的做法是，全面梳理企業(yè)核心業(yè)務(wù)流程，同時(shí)圍繞組織戰(zhàn)略明確中長期工作目標(biāo)，通過目標(biāo)牽引，制定中長期整體工作規(guī)劃；在此基礎(chǔ)上，聚焦企業(yè)當(dāng)前熱點(diǎn)、難點(diǎn)、焦點(diǎn)問題，分解工作規(guī)劃，明確階段性任務(wù)重點(diǎn)，以保證工作的重要性、及時(shí)性和持續(xù)性；通過集中力量解決當(dāng)期關(guān)鍵業(yè)務(wù)短板，助推企業(yè)管理能力快速提升。為有效評(píng)價(jià)公司關(guān)鍵業(yè)務(wù)域內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的缺陷并整改，持續(xù)提升公司風(fēng)險(xiǎn)防范能力和內(nèi)部控制水平，保障公司持續(xù)健康發(fā)展，公司根據(jù)企業(yè)重點(diǎn)業(yè)務(wù)特點(diǎn)梳理出重要業(yè)務(wù)流程133條，重點(diǎn)業(yè)務(wù)范圍包括：組織架構(gòu)、戰(zhàn)略規(guī)劃、人力資源、股東權(quán)益、經(jīng)營業(yè)績考核與評(píng)價(jià)、采購業(yè)務(wù)、工程項(xiàng)目、銷售業(yè)務(wù)、存貨管理、財(cái)務(wù)管理等27項(xiàng)，明確實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)要點(diǎn)及內(nèi)容526處。2014年，公司在全面推進(jìn)保障財(cái)報(bào)真實(shí)性、完整性內(nèi)控審計(jì)的同時(shí)，重點(diǎn)圍繞投資企業(yè)管理、采購管理業(yè)務(wù)開展內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)，通過后期整改，基本實(shí)現(xiàn)了預(yù)期效果。

（三）開放視角，貼合實(shí)際，合理選用內(nèi)控審計(jì)方法。

編制內(nèi)控審計(jì)工作方案要合理選用內(nèi)控審計(jì)工作推進(jìn)方式。我們認(rèn)為，當(dāng)前內(nèi)控審計(jì)常用推進(jìn)方式一般有按業(yè)務(wù)過程檢查評(píng)價(jià)審計(jì)、按部門檢查評(píng)價(jià)審計(jì)兩種。按業(yè)務(wù)過程檢查評(píng)價(jià)審計(jì)，一般按業(yè)務(wù)域分工，依托業(yè)務(wù)流程逐步推進(jìn)，全價(jià)值鏈排查，可有效避免部門間業(yè)務(wù)流內(nèi)部控制的重疊和空白，但這個(gè)過程往往會(huì)涉及多個(gè)部門，組織不好容易出現(xiàn)多個(gè)審計(jì)工作組重復(fù)到同一部門開展工作的現(xiàn)象；以部門為中心的檢查評(píng)價(jià)審計(jì)，工作效率相對(duì)較高，但由于一個(gè)部門往往涉及多個(gè)業(yè)務(wù)的多個(gè)過程，如果準(zhǔn)備不充分、掌握不細(xì)致，容易發(fā)生重復(fù)或疏漏現(xiàn)象，這要求在審計(jì)工作組織階段充分考慮到過程間的相關(guān)性，對(duì)內(nèi)控審計(jì)各小組的內(nèi)部溝通和配合提出較高的要求。

另外，內(nèi)控審計(jì)還可按業(yè)務(wù)方向采取順向追蹤、逆向追溯工作方式。順向追蹤是按照內(nèi)控體系過程的實(shí)施運(yùn)行順序進(jìn)行審計(jì)的方式，從控制文件的內(nèi)容查到實(shí)施情況，可以系統(tǒng)地了解業(yè)務(wù)控制設(shè)計(jì)的有效性，這種方式可以系統(tǒng)地了解內(nèi)控體系的整個(gè)過程，查證跨部門接口及其協(xié)調(diào)性，但耗時(shí)較長；逆向追溯通過反方向?qū)徲?jì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和實(shí)施過程存在的問題，這種方式針對(duì)性強(qiáng)，工作效率高，容易發(fā)現(xiàn)當(dāng)前業(yè)務(wù)核心矛盾，但可能導(dǎo)致審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果不夠全面。

公司開展內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)期間，根據(jù)具體審計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)模、周期要求等特點(diǎn)、結(jié)合對(duì)該業(yè)務(wù)了解程度，合理選用審計(jì)工作，科學(xué)編制內(nèi)控審計(jì)工作方案；公司內(nèi)控審計(jì)圍繞業(yè)務(wù)鏈循序開展，通過工作組內(nèi)部協(xié)調(diào)，避免對(duì)同一部門的長期進(jìn)駐；在開展全面內(nèi)控審計(jì)期間，對(duì)重點(diǎn)業(yè)務(wù)域采取順向追蹤審計(jì)，全面排查；對(duì)非重點(diǎn)業(yè)務(wù)域以順向追蹤抽查為主，同時(shí)圍繞未完成KPI值及上年度發(fā)生相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)事件實(shí)施逆向追溯審計(jì)，保證審計(jì)工作“性價(jià)比”最優(yōu)。

（四）目標(biāo)牽引，多維考量，科學(xué)判定內(nèi)控缺陷標(biāo)準(zhǔn)。

評(píng)判內(nèi)控缺陷標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定是否合理是內(nèi)部控制審計(jì)的重要工作之一，公司依托中航工業(yè)內(nèi)控缺陷評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)模板，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，結(jié)合公司實(shí)際，多維考量，努力推動(dòng)內(nèi)控缺陷標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置最優(yōu)化。

根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系對(duì)重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的認(rèn)定要求，結(jié)合公司規(guī)模、行業(yè)特征、風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)承受度等因素，區(qū)分財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制和非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制，尤其是當(dāng)前航空城建設(shè)及企業(yè)制造能力轉(zhuǎn)型升級(jí)期特點(diǎn)，研究確定了適用于本公司的內(nèi)部控制缺陷具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，公司確定的內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：

財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

a.公司確定的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷評(píng)價(jià)的定量標(biāo)準(zhǔn)如下：

缺陷級(jí)次　資產(chǎn)總額　營業(yè)收入總額　稅前利潤重大缺陷　錯(cuò)報(bào)≥資產(chǎn)總額的0.5%　錯(cuò)報(bào)≥營業(yè)收入總額的1%　錯(cuò)報(bào)≥利潤總額的5%重要缺陷　資產(chǎn)總額的0.3%≤錯(cuò)報(bào)＜資產(chǎn)總額的0.5%利潤總額的3%≤錯(cuò)報(bào)＜利潤總額的5%一般缺陷　錯(cuò)報(bào)＜資產(chǎn)總額的0.3%　錯(cuò)報(bào)＜營業(yè)收入總額的0.5%　錯(cuò)報(bào)＜利潤總額的3%營業(yè)收入總額的0.5%≤錯(cuò)報(bào)＜營業(yè)收入總額的1%

注：采取孰低原則作為缺陷的判斷標(biāo)準(zhǔn)

b.公司確定的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷評(píng)價(jià)的定性標(biāo)準(zhǔn)如下：

缺陷等級(jí)　定性標(biāo)準(zhǔn)重大缺陷1.公司董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員舞弊。2.公司更正已發(fā)布的財(cái)務(wù)報(bào)告。3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)的當(dāng)前財(cái)務(wù)報(bào)告存在重大錯(cuò)報(bào)，而內(nèi)部控制運(yùn)行過程中未能發(fā)現(xiàn)該錯(cuò)誤。4.公司審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督無效。重要缺陷1，未建立反舞弊程序和控制措施。2.未按照公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則選擇和應(yīng)用會(huì)計(jì)政策。3.對(duì)于期末財(cái)務(wù)報(bào)告過程的控制存在一項(xiàng)或多項(xiàng)缺陷且不能合理保證編制的財(cái)務(wù)報(bào)表達(dá)到真實(shí)、準(zhǔn)確的目標(biāo)。4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)的當(dāng)前財(cái)務(wù)報(bào)告存在重要錯(cuò)報(bào)，而內(nèi)部控制在運(yùn)行過程中未能發(fā)現(xiàn)該錯(cuò)誤。一般缺陷　不構(gòu)成重大缺陷和重要缺陷的內(nèi)部控制缺陷。

非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

a.公司確定的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷評(píng)價(jià)的定量標(biāo)準(zhǔn)如下：

缺陷級(jí)次　資產(chǎn)總額　營業(yè)收入總額　稅前利潤重大缺陷　錯(cuò)報(bào)≥資產(chǎn)總額的0.5%　錯(cuò)報(bào)≥營業(yè)收入總額的1%　錯(cuò)報(bào)≥利潤總額的5%重要缺陷　資產(chǎn)總額的0.3%≤錯(cuò)報(bào)＜資產(chǎn)總額的0.5%利潤總額的3%≤錯(cuò)報(bào)＜利潤總額的5%一般缺陷　錯(cuò)報(bào)＜資產(chǎn)總額的0.3%　錯(cuò)報(bào)＜營業(yè)收入總額的0.5%　錯(cuò)報(bào)＜利潤總額的3%營業(yè)收入總額的0.5%≤錯(cuò)報(bào)＜營業(yè)收入總額的1%

注：采取孰低原則作為缺陷的判斷標(biāo)準(zhǔn)

b.公司確定的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷評(píng)價(jià)的定性標(biāo)準(zhǔn)如下：

缺陷等級(jí)　定性標(biāo)準(zhǔn)重大缺陷1.缺乏民主決策。2.決策程序?qū)е轮卮笫д`。3.違反國家法律法規(guī)，并可能由此影響公司可持續(xù)經(jīng)營的。4.中高級(jí)管理人員和高級(jí)技術(shù)人員流失嚴(yán)重。5.媒體頻現(xiàn)負(fù)面新聞，涉及面廣。6.重要業(yè)務(wù)缺乏制度控制或制度體系失效。7.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)發(fā)現(xiàn)的重大缺陷未能得到整改。重要缺陷1.民主決策程序存在但不夠完善。2.決策程序?qū)е鲁霈F(xiàn)一些失誤。3.違反企業(yè)內(nèi)部規(guī)章，形成損失。4.關(guān)鍵崗位業(yè)務(wù)人員流失嚴(yán)重。5.媒體出現(xiàn)負(fù)面新聞，波及局部區(qū)域。一般缺陷1.決策程序效率不高。2.違反內(nèi)部規(guī)章，但未形成損失。3.一般崗位業(yè)務(wù)人員流失嚴(yán)重。4.媒體出現(xiàn)負(fù)面新聞，但影響不大。5.一般業(yè)務(wù)制度或系統(tǒng)存在缺陷。6.一般缺陷未達(dá)到整改。7.存在其他缺陷。

（五）對(duì)標(biāo)梳理，多方驗(yàn)證，正確做出內(nèi)控審計(jì)結(jié)論。

公司對(duì)標(biāo)上級(jí)集團(tuán)公司及行業(yè)內(nèi)標(biāo)桿企業(yè)參考國際內(nèi)控控制相關(guān)準(zhǔn)則，制定了相對(duì)完善的內(nèi)控控制工作規(guī)范，開展內(nèi)部控制審計(jì)期間，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，對(duì)標(biāo)工作規(guī)范，以制度、流程梳理為抓手，以重大風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、關(guān)鍵點(diǎn)控制為審計(jì)重點(diǎn)，逐級(jí)排查內(nèi)部控制缺陷。由于在內(nèi)控審計(jì)結(jié)論確認(rèn)方面，基于財(cái)報(bào)的可量化缺陷相對(duì)容易得到認(rèn)可，但基于非財(cái)報(bào)的內(nèi)控缺陷中，對(duì)非財(cái)報(bào)內(nèi)控設(shè)計(jì)有效性缺陷的認(rèn)定，被審計(jì)方往往會(huì)東一條、西一點(diǎn)的從各個(gè)制度、流程、工作規(guī)范中抽取一些材料，以圖支撐其內(nèi)控有效的論點(diǎn)；同時(shí)由于難以量化，被審計(jì)方往往對(duì)內(nèi)控缺陷等級(jí)認(rèn)定也存在不同的理解，給內(nèi)控審計(jì)結(jié)論的確定帶來困難，為解決該工作難點(diǎn)，公司審計(jì)部一是借助各業(yè)務(wù)域?qū)＜医M力量，彌補(bǔ)審計(jì)團(tuán)隊(duì)專業(yè)知識(shí)不足的缺陷，通過多角度充分論證大幅提升審計(jì)結(jié)論質(zhì)量；二是強(qiáng)化審計(jì)人員客觀意識(shí)，避免因脫離企業(yè)實(shí)際，忽視實(shí)際控制效果，過度強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制系統(tǒng)化整合要求。

（六）循序整改，跟蹤歸零，保障實(shí)現(xiàn)內(nèi)控審計(jì)目標(biāo)。

積極落實(shí)內(nèi)控缺陷審計(jì)整改，確保整改到位。公司對(duì)上一年度內(nèi)控審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺陷，制定整改計(jì)劃，明確整改目標(biāo)，布置整改任務(wù)及里程碑節(jié)點(diǎn)，落實(shí)責(zé)任人，跟蹤整改進(jìn)度，報(bào)告整改結(jié)果。并按期檢查內(nèi)控審計(jì)缺陷整改工作，對(duì)未完成重大重要缺陷整改工作的，逐級(jí)上報(bào)，說明原因，由審計(jì)部門組織考核打分，考核結(jié)果列入公司組織績效考核體系一并獎(jiǎng)懲。

（七）多方培養(yǎng)，雙向交流，積極打造內(nèi)控管理團(tuán)隊(duì)。

為了更好地開展內(nèi)控審計(jì)工作，公司加強(qiáng)內(nèi)審培訓(xùn)、內(nèi)部研討與交流，注重審計(jì)文化宣傳，陶冶審計(jì)人員情操，加強(qiáng)內(nèi)控審計(jì)工作機(jī)構(gòu)和隊(duì)伍建設(shè)。內(nèi)控審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員是內(nèi)控審計(jì)工作的基礎(chǔ)，是審計(jì)主體責(zé)任的重要體現(xiàn)。公司高度重視內(nèi)審機(jī)構(gòu)建設(shè)和專業(yè)人才配備工作，不斷提升內(nèi)審人員的勝任能力；鼓勵(lì)風(fēng)控崗位和業(yè)務(wù)崗位的雙向交流，優(yōu)化隊(duì)伍結(jié)構(gòu)，保障全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制工作的有效推進(jìn)。同時(shí)在公司內(nèi)控管理辦公室的高度重視下，采取洪都大學(xué)堂、多媒體宣傳、知識(shí)競(jìng)賽等多種形式，進(jìn)行公司一級(jí)、二級(jí)培訓(xùn)，為各專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理工作組、各業(yè)務(wù)單位培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理專業(yè)人才；同時(shí)加大檢查力度，對(duì)于發(fā)生重大風(fēng)險(xiǎn)事件的單位，反查其工作機(jī)構(gòu)和隊(duì)伍建設(shè)是否到位，落實(shí)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，進(jìn)而推動(dòng)內(nèi)控審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，發(fā)揮相關(guān)業(yè)務(wù)人員工作效能。

（八）集成功能，健全系統(tǒng)，積極探索信息化審計(jì)工具。

公司自2013年起，研究建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控（IC－ERM）信息系統(tǒng)，部分功能已逐步投入使用。IC－ERM信息系統(tǒng)在業(yè)務(wù)上遵循《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》，在技術(shù)上基于流程引擎、表單引擎、文檔引擎三大基礎(chǔ)引擎，圍繞“內(nèi)控評(píng)價(jià)－缺陷分析－缺陷整改”評(píng)價(jià)過程，提供了對(duì)內(nèi)控體系進(jìn)行工作底稿自我測(cè)試、管理層測(cè)試、缺陷分析、缺陷跟蹤等業(yè)務(wù)的全面監(jiān)督，從不同角度自動(dòng)產(chǎn)生統(tǒng)計(jì)和分析報(bào)告，并在系統(tǒng)初始化的業(yè)務(wù)規(guī)則基礎(chǔ)上，提供了對(duì)簽署流程、表單模板、表單底稿、文檔模板進(jìn)行靈活再定義的功能，在評(píng)價(jià)過程中不同簽署環(huán)節(jié)，可借助業(yè)務(wù)建模、項(xiàng)目管理、訪談工具、缺陷識(shí)別等工具開展和落實(shí)評(píng)價(jià)工作，最終達(dá)到對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的有效監(jiān)督。

2014年，公司主要運(yùn)用該系統(tǒng)進(jìn)行了固定資產(chǎn)投資業(yè)務(wù)域部分的內(nèi)部控制審計(jì)，從工作結(jié)果看，借助IC－ERM信息系統(tǒng)不僅為內(nèi)控審計(jì)工作提供了多樣化的選擇工具，由于IC－ERM信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了“零散信息集中化，概念信息具體化，時(shí)效信息控制化”的目標(biāo)，大幅縮短了內(nèi)控審計(jì)周期，提高了審計(jì)效率。當(dāng)前，公司還正在為內(nèi)控審計(jì)工作與信息化更加廣泛的結(jié)合開展積極探索，不僅包括風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控信息IC－ERM系統(tǒng)，還充分考慮和其他信息系統(tǒng)在內(nèi)控審計(jì)的功能對(duì)接，如：公司流程管理信息系統(tǒng)（ARIS）是專門針對(duì)“流程設(shè)計(jì)”的梳理、展示平臺(tái)，在內(nèi)控審計(jì)管理工作中可以有效檢驗(yàn)其設(shè)計(jì)是否有效；公司流程落地信息系統(tǒng)的開發(fā)是針對(duì)固定資產(chǎn)投資業(yè)務(wù)域全鏈條的線上執(zhí)行，這種無紙化的線上運(yùn)行可以充分檢驗(yàn)業(yè)務(wù)執(zhí)行是否有效。類似以上兩個(gè)信息系統(tǒng)在公司內(nèi)控審計(jì)中的應(yīng)用還有很多，信息化不僅為日常辦公提供了便利，更為審計(jì)部門在內(nèi)控審計(jì)工作中檢查業(yè)務(wù)的設(shè)計(jì)和執(zhí)行有效性時(shí)提供了可靠的依據(jù)。

三、內(nèi)部控制審計(jì)工作取得的成效

（一）企業(yè)管理水平和抗風(fēng)險(xiǎn)能力進(jìn)一步提升。

近年來，通過內(nèi)控審計(jì)推動(dòng)，公司持續(xù)從戰(zhàn)略績效管理、財(cái)務(wù)管理、生產(chǎn)管理、人力資源管理等多方面強(qiáng)化管理，提升管理水平。在戰(zhàn)略績效管理方面，2014年，公司修改完善了177個(gè)績效指標(biāo)，2015年又新增績效指標(biāo)248個(gè)；在財(cái)務(wù)管理方面，公司全年節(jié)約費(fèi)用8 000余萬元；在生產(chǎn)管理方面，公司持續(xù)強(qiáng)化指令性計(jì)劃管理，全年零件指令性計(jì)劃完成率達(dá)99.61 %；在管理創(chuàng)新方面，AOS生產(chǎn)制造模塊試點(diǎn)工作穩(wěn)步推進(jìn)，精益改善項(xiàng)目取得積極成效；在2014年，公司內(nèi)控審計(jì)共發(fā)現(xiàn)缺陷XX項(xiàng)，現(xiàn)均已整改完成，內(nèi)部控制水平的提升無疑為各項(xiàng)管理成果的實(shí)現(xiàn)提供了保障。

（二）企業(yè)階段性經(jīng)營目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)，經(jīng)濟(jì)效益顯著。

公司緊緊抓住經(jīng)營目標(biāo)，統(tǒng)籌做好科研生產(chǎn)經(jīng)營各項(xiàng)工作，圓滿完成了年度經(jīng)營目標(biāo)。營業(yè)收入同比增長14.8%，工業(yè)總產(chǎn)值同比增長54.31 %，工業(yè)增加值同比增長13.31 %，利潤總額同比增加1 589萬元。內(nèi)部控制審計(jì)是企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的助推器，為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)保駕護(hù)航。

（三）助推培養(yǎng)了一批管理人才，促進(jìn)營造良好風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控文化氛圍。

近年來，公司高度重視內(nèi)審機(jī)構(gòu)建設(shè)和專業(yè)人才配備工作，不斷提升內(nèi)審人員的勝任能力。公司舉辦了多次風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控知識(shí)培訓(xùn)，發(fā)表多篇風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控文化宣傳報(bào)導(dǎo)，從思想上、知識(shí)結(jié)構(gòu)上培養(yǎng)一批風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)強(qiáng)、業(yè)務(wù)缺陷辨別能力高的人才隊(duì)伍，以風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控方法查找內(nèi)部控制中存在的問題，強(qiáng)化內(nèi)控缺陷整改，達(dá)到提升內(nèi)控管理水平的目的。

結(jié)語

根據(jù)國資委對(duì)中央企業(yè)開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的要求，江西洪都航空工業(yè)集團(tuán)公司不斷探索內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與內(nèi)部控制審計(jì)工作，在實(shí)踐中探索出內(nèi)部控制自評(píng)價(jià)與對(duì)重點(diǎn)業(yè)務(wù)域開展內(nèi)控審計(jì)相結(jié)合的工作模式，并建立和完善了內(nèi)控審計(jì)的工作模版和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等。通過幾年實(shí)踐，逐漸形成了通過內(nèi)控審計(jì)，查找內(nèi)控缺陷，開展缺陷整改，實(shí)現(xiàn)管理提升的管理模式，為企業(yè)發(fā)展提供了基礎(chǔ)保障。

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（作者單位：江西洪都航空工業(yè)集團(tuán)有限責(zé)任公司）