私營(yíng)企業(yè)稅收貢獻(xiàn)度不足原因探析
——以景德鎮(zhèn)為例

■張淑珍

私營(yíng)企業(yè)稅收貢獻(xiàn)度不足原因探析
——以景德鎮(zhèn)為例

■張淑珍

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的持續(xù)推進(jìn)，私營(yíng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)在地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展中扮演的角色越來越重要，對(duì)活躍地方經(jīng)濟(jì)、增加勞動(dòng)就業(yè)、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)起著促進(jìn)作用，然而部分中部欠發(fā)達(dá)地區(qū)私營(yíng)企業(yè)發(fā)展水平比較落后，對(duì)地方稅收貢獻(xiàn)捉襟見肘。本文通過對(duì)景德鎮(zhèn)市私營(yíng)企業(yè)稅收情況的調(diào)查，探析私營(yíng)企業(yè)稅收貢獻(xiàn)不足的原因，并提出相關(guān)建議對(duì)策。

私營(yíng)企業(yè)；稅收貢獻(xiàn)度；探析

張淑珍，中國(guó)人民銀行景德鎮(zhèn)市中心支行。（江西景德鎮(zhèn)333000）

一、景德鎮(zhèn)市私營(yíng)企業(yè)稅收現(xiàn)狀

（一）私營(yíng)企業(yè)稅收占比低且持續(xù)下降，與全省平均水平差距呈擴(kuò)大趨勢(shì)

2011年至2015年，景德鎮(zhèn)市私營(yíng)企業(yè)稅收占全市稅收比重持續(xù)下降，由2011年的5.69%下降至2015年的3.39%，每年落后于全省私營(yíng)企業(yè)稅收占比5個(gè)百分點(diǎn)以上，與全省平均水平比較，差距呈擴(kuò)大態(tài)勢(shì)（如圖1）。景德鎮(zhèn)市私營(yíng)企業(yè)稅收不僅低于全省平均水平，橫向?qū)Ρ绕监l(xiāng)市、新余市、鷹潭市，這三城市私營(yíng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)地方稅收的占比均接近于或高于全省平均水平，分別高于景德鎮(zhèn)市17.55、12.69、2.36個(gè)百分點(diǎn)。相比較個(gè)體經(jīng)營(yíng)，個(gè)體經(jīng)營(yíng)稅收占比是私營(yíng)企業(yè)稅收占比四倍有余。

圖1 私營(yíng)企業(yè)稅收占比

圖2 景德鎮(zhèn)市GDP、地方稅收及私營(yíng)企業(yè)稅收增速

（二）私營(yíng)企業(yè)稅收增速先升后降，與經(jīng)濟(jì)形勢(shì)有所背離

2015年，景德鎮(zhèn)市國(guó)民生產(chǎn)總值同比增長(zhǎng)8.6%，增速連續(xù)5年下滑，期間稅收增速同步下滑，由2011年的67.9%下降至2015年的9.22%。2011年至2015年景德鎮(zhèn)市私營(yíng)企業(yè)稅收增速呈“Λ”字型走勢(shì)，2014年達(dá)到近五年來的最高點(diǎn)4.86%，2015年增速高位回落，同比下降7.05%，較2014年回落11.91個(gè)百分點(diǎn)。

圖3 主要企業(yè)類型稅收貢獻(xiàn)情況

（三）私營(yíng)企業(yè)稅收貢獻(xiàn)率多為負(fù)數(shù)，拖累稅收增長(zhǎng)

2011年以來，景德鎮(zhèn)市稅收穩(wěn)步增長(zhǎng)，5年內(nèi)增長(zhǎng)近2倍，由2011年的57.66億元升至2015年的91.93億元。反觀私營(yíng)企業(yè)稅收收入，不升反降，由2011年的3.28億元降至2015年的3.08億元。私營(yíng)企業(yè)稅收對(duì)稅收增長(zhǎng)貢獻(xiàn)率在正負(fù)3%區(qū)間內(nèi)浮動(dòng)，除了2014年為1.51%外，其他年份均為負(fù)數(shù)，2015年貢獻(xiàn)率最低，為-3%。相較于國(guó)有企業(yè)、股份公司等其他主要類型企業(yè)，私營(yíng)企業(yè)稅收一定程度上拖累了稅收增長(zhǎng)，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生了消極影響。

（四）盈利能力下降，私營(yíng)企業(yè)所得稅出現(xiàn)負(fù)增長(zhǎng)

近三年，私營(yíng)企業(yè)所得稅連續(xù)下降，分別為5852萬(wàn)元、4713萬(wàn)元、4451萬(wàn)元。私營(yíng)企業(yè)各類稅收多數(shù)為負(fù)增長(zhǎng)，其中與企業(yè)盈利能力密切相關(guān)的企業(yè)所得稅增速下滑顯著，由2012年的81.21%下降至2015年的-19.46%，雖然2015年私營(yíng)企業(yè)所得稅降幅收窄了13.9個(gè)百分點(diǎn)，但仍為負(fù)增長(zhǎng)，同比下降5.56%。

圖4 企業(yè)所得稅收入及增速

二、私營(yíng)企業(yè)稅收貢獻(xiàn)度不足的原因分析

（一）企業(yè)規(guī)模較小，私營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展總體水平偏低

私營(yíng)企業(yè)總體規(guī)模偏小，2015年，景德鎮(zhèn)市私營(yíng)企業(yè)共856戶，僅占登記總戶數(shù)的3.19%，實(shí)現(xiàn)稅收30837萬(wàn)元，僅占地方稅收收入3.35%，無(wú)論是私營(yíng)企業(yè)戶數(shù)還是實(shí)現(xiàn)稅收收入情況，在全省均處于低水平。2011年至2015年，全市稅收實(shí)現(xiàn)穩(wěn)步增長(zhǎng)，但私營(yíng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收不增反降，2015年，私營(yíng)企業(yè)稅收增長(zhǎng)率落后于全市稅收增長(zhǎng)率16.27個(gè)百分點(diǎn)。近五年，私營(yíng)企業(yè)稅收規(guī)模逐年縮小，2015年，僅占全市稅收總額的3.39%，近五年均低于全省平均水平，并差距逐漸呈擴(kuò)大趨勢(shì)。從近五年占國(guó)民生產(chǎn)總值比重來看，私營(yíng)企業(yè)稅收占比也是逐年下降。可見，私營(yíng)企業(yè)發(fā)展總體水平偏低，并未給地方稅收增收產(chǎn)生積極意義，制約其對(duì)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支持力度。

（二）企業(yè)類型認(rèn)定偏差，私營(yíng)經(jīng)濟(jì)真實(shí)情況反映不實(shí)

私營(yíng)企業(yè)是指由自然人投資設(shè)立或由自然人控股，以雇傭勞動(dòng)為基礎(chǔ)的營(yíng)利性經(jīng)濟(jì)組織。私營(yíng)企業(yè)下游緊接個(gè)體工商戶，根據(jù)《私營(yíng)企業(yè)暫行條例》，兩者主要區(qū)別在于個(gè)體工商戶的雇工數(shù)達(dá)到8人即登記為私營(yíng)企業(yè)。對(duì)于私營(yíng)企業(yè)和個(gè)體經(jīng)營(yíng)，由于工商登記環(huán)節(jié)沒有嚴(yán)格按《私營(yíng)企業(yè)暫行條例》區(qū)分，而稅務(wù)登記環(huán)節(jié)普遍依賴工商登記情況，未能及時(shí)審核糾正，使得私營(yíng)企業(yè)登記失真。近五年，個(gè)體經(jīng)營(yíng)登記戶數(shù)普遍偏高，平均差距6489戶，2015年差距最大達(dá)到15107戶，實(shí)現(xiàn)稅收差距呈逐年擴(kuò)大趨勢(shì)，2015年達(dá)到137687萬(wàn)元。部分私營(yíng)企業(yè)認(rèn)定為個(gè)體經(jīng)營(yíng)，有申報(bào)者自身申報(bào)不實(shí)、工商稅務(wù)等部門審核不準(zhǔn)等主觀原因，也有國(guó)家對(duì)私企和個(gè)體工商戶在稅收征管、稅率等實(shí)行差異化管理的客觀因素，從而造成由于經(jīng)濟(jì)類型不同，核定稅收標(biāo)準(zhǔn)不同，會(huì)產(chǎn)生稅收漏征的現(xiàn)象，無(wú)法準(zhǔn)確反映私營(yíng)經(jīng)濟(jì)真實(shí)情況。

（三）政策環(huán)境欠缺，政府重視程度不夠

長(zhǎng)期以來，政策環(huán)境總體上一直傾向國(guó)有企業(yè)，對(duì)私營(yíng)企業(yè)重視程度不夠，政府對(duì)私營(yíng)經(jīng)濟(jì)扶持力度一直弱于其他經(jīng)濟(jì)體。2014年，景德鎮(zhèn)市委、市政府為提振經(jīng)濟(jì)推出的“三大戰(zhàn)役”戰(zhàn)略目標(biāo)，從拓展城市建設(shè)、工業(yè)攻堅(jiān)到加大招商引資工作力度，對(duì)景德鎮(zhèn)未來三年的經(jīng)濟(jì)建設(shè)勾勒出藍(lán)圖，但私營(yíng)經(jīng)濟(jì)卻在藍(lán)圖之外。雖然政府也制定了不少利于私營(yíng)企業(yè)的優(yōu)惠政策，但申請(qǐng)要求諸多，審批流程繁雜，信息傳達(dá)不暢，在執(zhí)行時(shí)存在一些問題，無(wú)法達(dá)到政策制定的目的所在，私營(yíng)企業(yè)無(wú)法及時(shí)享受到優(yōu)惠政策帶來的實(shí)惠，同時(shí)他們還擔(dān)心政策時(shí)效性，一定程度上挫傷了私營(yíng)企業(yè)的發(fā)展積極性，使其缺乏長(zhǎng)期發(fā)展的動(dòng)力。比如景德鎮(zhèn)市私營(yíng)經(jīng)濟(jì)中符合小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的陶瓷小作坊不在少數(shù)，但從統(tǒng)計(jì)情況顯示卻不到200戶。

（四）實(shí)體經(jīng)濟(jì)疲軟，削弱私營(yíng)企業(yè)盈利能力

景德鎮(zhèn)市生產(chǎn)總值增速連續(xù)五年下降，2015年降至最低位8.6%，在經(jīng)濟(jì)下行、結(jié)構(gòu)調(diào)整環(huán)境下，資本市場(chǎng)興起，實(shí)體經(jīng)濟(jì)疲軟，首當(dāng)其沖受影響的就是小微企業(yè)，而景德鎮(zhèn)市私營(yíng)企業(yè)又多為小微企業(yè)，普遍實(shí)力弱、抗風(fēng)險(xiǎn)能力差，同時(shí)生產(chǎn)要素成本上升，無(wú)疑讓私營(yíng)企業(yè)雪上加霜。2013年以來，反映私營(yíng)企業(yè)利潤(rùn)水平的企業(yè)所得稅收入逐年下降，2015年，景德鎮(zhèn)市私營(yíng)企業(yè)所得稅收入4451萬(wàn)元，較2013年減少1401萬(wàn)元。企業(yè)繳納的增值稅也出現(xiàn)了大幅下降，私營(yíng)企業(yè)增值稅從2011年的24731萬(wàn)元下降至2015年的14457萬(wàn)元，下降了近四成，說明私營(yíng)企業(yè)盈利能力明顯動(dòng)力不足。

（五）私營(yíng)經(jīng)濟(jì)分散，加大稅收征管難度

私營(yíng)企業(yè)的形成一方面是個(gè)體戶財(cái)富逐漸積累而成立的企業(yè)，另一方面是企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革逐漸轉(zhuǎn)化而成。由于歷史因素，景德鎮(zhèn)市私營(yíng)企業(yè)以十大瓷廠為主國(guó)有經(jīng)濟(jì)改制后，形成工序復(fù)雜的鏈條式分工合作經(jīng)營(yíng)模式和家庭作坊式經(jīng)營(yíng)模式為主，企業(yè)不上規(guī)模且分散，藝術(shù)品價(jià)格難以核定，企業(yè)建賬不完善，現(xiàn)金交易多，資金流難以控制，給稅收監(jiān)管帶來了較大難度，大部分私營(yíng)企業(yè)只能通過核定征收企業(yè)所得稅或以票控稅征收企業(yè)所得稅，造成了私營(yíng)企業(yè)稅收流失比較嚴(yán)重。

三、相關(guān)對(duì)策和建議

（一）深化信息管稅，建立社會(huì)綜合治稅格局

加強(qiáng)各部門信息資源共享，依托鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道、社區(qū)及政府各級(jí)部門分區(qū)域掌握納稅人的狀態(tài)、相關(guān)信息及新增變化情況，同時(shí)充分運(yùn)用“第三方信息交換平臺(tái)”，采集企業(yè)產(chǎn)值、用電量、銀行資金流、運(yùn)輸費(fèi)用、工資支出等指標(biāo)，把分析比對(duì)結(jié)果與稅務(wù)管理相結(jié)合，推進(jìn)涉稅信息管控，拓寬稅收監(jiān)管覆蓋面，深度挖掘稅源潛力，不斷完善社會(huì)綜合治稅新格局，進(jìn)一步提升稅收征管力度，防止稅收流失。

（二）轉(zhuǎn)變政府職能，打造優(yōu)質(zhì)服務(wù)環(huán)境

私營(yíng)經(jīng)濟(jì)在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、擴(kuò)大就業(yè)和活躍市場(chǎng)等方面有著積極的作用，政府應(yīng)加快職能的真正轉(zhuǎn)變，由過去的“管理者”向“服務(wù)者”進(jìn)行轉(zhuǎn)變，不斷完善各項(xiàng)企業(yè)服務(wù)措施，繼續(xù)簡(jiǎn)化審批程序，提高辦事效率。同時(shí)，建立健全私營(yíng)企業(yè)服務(wù)體系，搭建私營(yíng)企業(yè)服務(wù)平臺(tái)，加強(qiáng)私營(yíng)企業(yè)與政府的溝通，暢通政府各類政策傳導(dǎo)。

（三）規(guī)范市場(chǎng)秩序，引導(dǎo)私營(yíng)經(jīng)濟(jì)良性循環(huán)

政府要從維護(hù)市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)的原則出發(fā)，企業(yè)不論性質(zhì)和大小，在市場(chǎng)準(zhǔn)入、資源配置、優(yōu)惠政策等方面應(yīng)一視同仁，平等對(duì)待。要積極引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，打破行業(yè)及行政性壟斷，鼓勵(lì)和引導(dǎo)私營(yíng)企業(yè)投資范圍拓展到各行各業(yè)。同時(shí)還要堅(jiān)持量的擴(kuò)張與質(zhì)的提高并舉，促進(jìn)私營(yíng)經(jīng)濟(jì)從分散小規(guī)模經(jīng)營(yíng)向工業(yè)園集約化經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)變，建立相應(yīng)私營(yíng)經(jīng)濟(jì)協(xié)會(huì)，為私營(yíng)經(jīng)濟(jì)協(xié)作提供幫助，促使私營(yíng)企業(yè)向規(guī)?；?、現(xiàn)代化、規(guī)范化發(fā)展。

F810.42

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1006-169X（2016）11-0094-03