淺談新時(shí)期對(duì)于稅收籌劃的新認(rèn)識(shí)

梅林榮

摘 要：稅收籌劃是目前我國(guó)企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)中所必須面對(duì)的主要問(wèn)題之一，作為一門(mén)重要的學(xué)科其理論發(fā)展已有十幾年，但相關(guān)的研究卻依然存在許多存在爭(zhēng)議的環(huán)節(jié)。本文針對(duì)稅收籌劃的基本內(nèi)涵和相關(guān)特點(diǎn)進(jìn)行研究，重點(diǎn)研究新時(shí)期企業(yè)的稅收籌劃管理中的新問(wèn)題，同時(shí)提出新的解決措施；希望通過(guò)本文的研究幫助相關(guān)工作人員合理地認(rèn)識(shí)稅收籌劃的管控意義方案，幫助相關(guān)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作構(gòu)建更為完善的稅收籌劃?rùn)C(jī)制。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；管理措施；創(chuàng)新

一、新時(shí)期稅收籌劃的新概念

稅收籌劃的概念指納稅人依照國(guó)家相關(guān)稅法的規(guī)定，按照一定的法規(guī)作為工作導(dǎo)向，采取包括企業(yè)運(yùn)營(yíng)、資金籌劃和投資管理等辦法進(jìn)行安排，最終實(shí)籌劃稅收的目的相關(guān)行為。稅收籌劃這一概念本身源于納稅活動(dòng)的籌劃管理，相關(guān)的理論經(jīng)歷了從西方傳入并同中國(guó)特色社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)相結(jié)合的步驟，整個(gè)理論發(fā)展沿著納稅籌劃的方向不斷深入。在這一過(guò)程中，企業(yè)的管理實(shí)踐者逐步認(rèn)識(shí)到了納稅人在相關(guān)的籌劃活動(dòng)中所體現(xiàn)出的主體作用，但另一方面，許多研究者卻忽視了征稅人在整個(gè)稅務(wù)工作中所應(yīng)用的主體地位，進(jìn)而無(wú)法認(rèn)識(shí)到其在征稅管理工作中的客觀性作用。不可否認(rèn)，征稅籌劃本身是存在且具有客觀性的，通過(guò)合理的征稅籌劃以彌補(bǔ)相關(guān)管理所存在的漏洞是一項(xiàng)重要的措施，同時(shí)也是做好相關(guān)工作的前提要求。

稅收籌劃的概念并不是永不變動(dòng)的，由于稅收管理本身是一項(xiàng)較為復(fù)雜的工作，其中的環(huán)節(jié)具有一定的經(jīng)濟(jì)屬性和一定的政治屬性，同時(shí)其社會(huì)性又決定了它在不同的經(jīng)營(yíng)環(huán)境中所受到的影響不同，因此要考慮稅收籌劃我們必須對(duì)相關(guān)的政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)、技術(shù)等環(huán)境做較為全面地研究，了解其中可能產(chǎn)生的制約影響。新時(shí)期，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)加速發(fā)展，稅收工作的具體法規(guī)與相關(guān)工作流程也收到了深刻的影響，因而我們?cè)谘芯慷愂栈I劃時(shí)，要將外部市場(chǎng)環(huán)境的變化相結(jié)合考慮，并重點(diǎn)針對(duì)稅務(wù)管理的適應(yīng)性問(wèn)題進(jìn)行針對(duì)性研究，整個(gè)稅收籌劃管理又是一個(gè)循環(huán)往復(fù)的過(guò)程，伴隨著社會(huì)環(huán)境的改變，相應(yīng)的稅收籌劃的具體內(nèi)容就會(huì)隨著社會(huì)實(shí)際的改變而不斷改變。

二、新時(shí)期稅收籌劃存在的問(wèn)題

（一）對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)不足

就目前而言，許多相關(guān)的稅務(wù)管理人員對(duì)于稅收籌劃工作并沒(méi)有產(chǎn)生多少針對(duì)性的認(rèn)識(shí)，許多認(rèn)識(shí)尚停留在表面無(wú)法深入下去。不少人甚至將稅收籌劃管理工作單一的進(jìn)行聯(lián)想認(rèn)為是逃稅漏稅等不法行為，對(duì)于其中所存在的具體區(qū)別則缺乏正確客觀的認(rèn)識(shí)。當(dāng)然，在理解的基礎(chǔ)上做好稅收的籌劃管理決策時(shí)將相關(guān)認(rèn)識(shí)轉(zhuǎn)化為財(cái)務(wù)工作成果的最好手段。通常情況下，一些納稅人利用稅法上的漏洞進(jìn)行逃稅漏稅行為，對(duì)于此類(lèi)問(wèn)題，相關(guān)的稅務(wù)局所采取的最好的管控方式是培養(yǎng)納稅人對(duì)于納稅籌劃工作的正確認(rèn)識(shí)，在打擊偷稅漏稅的違法行為的同時(shí)，通過(guò)，通過(guò)更為合理的引導(dǎo)措施修正稅務(wù)管理工作中本身所具有的漏洞，而對(duì)于一些企業(yè)所存在的避稅行為，相關(guān)稅務(wù)管理部門(mén)必須加以正視并采取一定的管控手段。在此之中，注重傳播推廣稅收籌劃的相關(guān)認(rèn)識(shí)思想，填補(bǔ)理論學(xué)習(xí)中所存在的不足，通過(guò)一定的理念推廣實(shí)現(xiàn)稅收思想的確立增強(qiáng)稅收籌劃管控效率的重要手段。

（二）忽視稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

在當(dāng)下我國(guó)企業(yè)關(guān)于稅收的管理活動(dòng)中，對(duì)于稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)不足的現(xiàn)象是時(shí)有發(fā)生的，許多稅收管理人員認(rèn)為稅收籌劃的目的只是為了減輕部分負(fù)擔(dān)，而對(duì)于籌劃過(guò)程中的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)卻經(jīng)常忽視。不可否認(rèn)，稅收籌劃本身屬于一類(lèi)決策辦法，其風(fēng)險(xiǎn)性是客觀存在的。

第一，稅收籌劃與相關(guān)的稅務(wù)政策聯(lián)系緊密，這就導(dǎo)致其在政策變動(dòng)過(guò)程中極易出現(xiàn)控制風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)管理人員如果不能及時(shí)把握政策變動(dòng)所提供的指向性，或是在跨地區(qū)跨區(qū)域工作中不注重稅務(wù)管理的差異性，就有可能產(chǎn)生因?yàn)橹饔^判斷不利所帶來(lái)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。在經(jīng)濟(jì)深入發(fā)展的今天，法制化的建設(shè)正經(jīng)歷著由淺入深由粗到細(xì)的擴(kuò)展，稅收管理必須根據(jù)法律法規(guī)的變化而及時(shí)作出相關(guān)的調(diào)整，否則稅收管理就有可能無(wú)法適應(yīng)政策的變動(dòng)。第二，執(zhí)法偏差是可能造成稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的又一大誘因，由于一些稅收管理工作表面上十分到位，相關(guān)的程序看上去也非常合乎稅收法規(guī)的各項(xiàng)規(guī)定，但在具體的執(zhí)行環(huán)節(jié)，卻存在著客觀上的執(zhí)法疏漏。第三，成本性風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在稅收籌劃管理中無(wú)論是預(yù)期方案的確定還是中間的執(zhí)行環(huán)節(jié)都需要投入一定的成本，如何控制此類(lèi)成本與企業(yè)經(jīng)營(yíng)收益間的關(guān)系就成了重要的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。不少企業(yè)在這一環(huán)節(jié)中由于管理漏洞造成了大量的成本浪費(fèi)，稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)性由此可見(jiàn)。

（三）缺乏稅收籌劃專(zhuān)業(yè)人才

稅收籌劃工作本身所具有的復(fù)雜性要求相關(guān)的工作人員必須具備一定的工作能力，因?yàn)槎愂栈I劃工作中無(wú)論是前期規(guī)劃還是后期經(jīng)營(yíng)，都必須按照相關(guān)規(guī)范進(jìn)行，一旦出現(xiàn)偏差是不容易進(jìn)行調(diào)整的，這就要求相關(guān)的稅收籌劃管理工作者一定要是復(fù)合型人次，具備相關(guān)的經(jīng)營(yíng)控制知識(shí)。與此同時(shí)，相關(guān)的稅收籌劃人員還必須全面了解企業(yè)投資與籌資的相關(guān)工作，根據(jù)政策的變化隨時(shí)掌握稅收變化的發(fā)展情況，并根據(jù)相關(guān)的行業(yè)變動(dòng)及時(shí)拿出納稅應(yīng)對(duì)方案，優(yōu)化相關(guān)的籌劃管理工作，就此而言，目前我國(guó)的多數(shù)單位是缺乏此類(lèi)專(zhuān)業(yè)性人才的。

三、稅收籌劃管理的新措施研究

（一）正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃

稅收籌劃本身是企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)中不可忽視的重要內(nèi)容，它的相關(guān)工作與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是相輔相成的，因此在新時(shí)期稅收籌劃的相關(guān)工作開(kāi)展前我們必須對(duì)此樹(shù)立正確的認(rèn)識(shí)。在稅收發(fā)展的新時(shí)期，稅收籌劃工作不能以納稅多少為簡(jiǎn)單判斷，同時(shí)工作人員也必須根據(jù)國(guó)家的相關(guān)政策提供對(duì)于稅收管理的指導(dǎo)意見(jiàn)，將稅收籌劃與逃稅漏稅等想?yún)^(qū)別開(kāi)來(lái)。企業(yè)在稅收管理工作不但要樹(shù)立準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)，更要嚴(yán)格遵照相關(guān)的法律規(guī)定。相關(guān)的籌劃工作必須嚴(yán)格遵守相關(guān)的規(guī)范章程，避免出現(xiàn)可能的疏忽情況。

（二）建立完善的稅收籌劃?rùn)C(jī)制防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的稅收管理要根據(jù)一定的目標(biāo)做好相關(guān)規(guī)制的構(gòu)建，這就要求相關(guān)的工作人員必須根據(jù)外在的納稅環(huán)境總結(jié)出相關(guān)的管理控制機(jī)制?？刂瓶赡艽嬖诘呢?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，運(yùn)用好相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施，推動(dòng)稅收籌劃工作切實(shí)有效符合既定目標(biāo)。同時(shí)，為了保障控制系統(tǒng)有效運(yùn)行，企業(yè)應(yīng)明確涉稅環(huán)節(jié)各部門(mén)的崗位職能，明確稅收籌劃的權(quán)限安排與制衡機(jī)制，確保企業(yè)稅收管理和稅收籌劃決策的科學(xué)性，避免企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

（三）注重稅收籌劃專(zhuān)業(yè)人才的培養(yǎng)、加強(qiáng)與中介機(jī)構(gòu)的合作

企業(yè)應(yīng)注重對(duì)包括現(xiàn)有財(cái)會(huì)人員在內(nèi)的從事稅收籌劃及風(fēng)險(xiǎn)管理工作的人員進(jìn)行培訓(xùn)，使其既能制定正確的稅收籌劃方案，又能正確地組織執(zhí)行稅收籌劃方案，還能有效地對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理；同時(shí)，企業(yè)可引進(jìn)高素質(zhì)的稅收籌劃及其風(fēng)險(xiǎn)管理人才，將應(yīng)聘人員的稅收籌劃及其風(fēng)險(xiǎn)管理的知識(shí)與能力的考核成績(jī)，作為人員錄取的標(biāo)準(zhǔn)之一。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的新時(shí)期，企業(yè)間的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇，國(guó)家針對(duì)稅收的管理政策也在及時(shí)調(diào)整中。因此相關(guān)的稅收籌劃工作必須有及時(shí)樹(shù)立新的認(rèn)識(shí)，通過(guò)理論創(chuàng)新帶動(dòng)體系化建設(shè)，增加稅收籌劃工作的靈活應(yīng)變能力，培養(yǎng)更多稅收管理人才，促進(jìn)相關(guān)的稅收籌劃工作推進(jìn)發(fā)展。（作者單位：大連市世紀(jì)鯤鵬科技有限公司）

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