中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題及對策

劉可欣+薛玉玲

摘 要：縱觀我國國民經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)狀，中小企業(yè)在國民經(jīng)濟發(fā)展過程中扮演著重要的角色。它是構(gòu)造市場經(jīng)濟的主體，同時，推動社會經(jīng)濟健康穩(wěn)定的發(fā)展也與之緊密相關(guān)。目前我國國民經(jīng)濟呈持續(xù)上升趨勢，中小企業(yè)的存在緩解了就業(yè)壓力，對優(yōu)化產(chǎn)業(yè)和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)等其他方面也起著舉足輕重的作用。中小企業(yè)在社會經(jīng)濟環(huán)境中得到了快速發(fā)展，在發(fā)展過程中出現(xiàn)了部分問題，較為明顯的則是財務(wù)管理方面。中小企業(yè)財務(wù)管理這一鏈條存在問題，則影響著中小企業(yè)整體經(jīng)濟的發(fā)展。本文將通過研究中小企業(yè)發(fā)展和財務(wù)管理現(xiàn)狀，將重點分析其財務(wù)管理方面出現(xiàn)的問題。同時將針對問題提出相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財務(wù)管理；現(xiàn)狀；解決策略

一、中小企業(yè)發(fā)展及財務(wù)管理現(xiàn)狀

截止2014年12月，我國的中小企業(yè)在工商部門成功注冊的已經(jīng)超過1023萬戶，占我國全部類型企業(yè)總數(shù)的99%，對我國的GDP、稅收、出口貿(mào)易額的增長以及城鎮(zhèn)就業(yè)問題的解決都作出了杰出貢獻，截至目前，全國中小企業(yè)工作體系已擁有120家省、市、縣的中?。駹I）企業(yè)協(xié)會、促進會、聯(lián)合會，中國中小企業(yè)協(xié)會會員達到15萬家。據(jù)中國中小企業(yè)協(xié)會政策研究部發(fā)布的2014年第12期中小企業(yè)數(shù)據(jù)月報顯示：2014年我國的中小企業(yè)GDP為636465億元，與2013年相比增長7.4%。2014年全年，規(guī)模以上工業(yè)增加值同比增長8.3%；全國規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)實現(xiàn)利潤總額64715.3億元，比上年增長3.3%；實現(xiàn)主營活動利潤60471.7億元，比上年增長1.6%；進出口總值26.43萬億元人民幣，比2013年增長2.3%；全國一般公共財政收入140350億元，比上年增加11140億元，增長8.6%；從這里我們可以看出，中小企業(yè)在我國經(jīng)濟社會的重要地位。其不僅是推動我國國民經(jīng)濟發(fā)展的重要力量，對我國經(jīng)濟市場構(gòu)造市場經(jīng)濟主體、促進社會穩(wěn)定都具有重要的作用。但結(jié)合我國國家工商行政管理總局對我國中小企業(yè)的日常監(jiān)管和調(diào)查指出：目前我國的中小企業(yè)財務(wù)管理不規(guī)范的問題尤為突出，嚴重阻礙了中小企業(yè)整體發(fā)展的步伐。

二、中小企業(yè)財務(wù)管理存在的主要問題

1.缺乏明確的產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向，對項目投資缺乏科學(xué)論證

首先，盲目發(fā)展“熱門”產(chǎn)業(yè)，忽略了國家宏觀調(diào)控這只有形之手對企業(yè)健康發(fā)展的重要作用，認為企業(yè)有能力發(fā)展企業(yè)認為可以發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，而未全面考慮國家宏觀調(diào)控和市場調(diào)節(jié)這兩只“手”對產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的影響。其次，在項目方面沒有合理的規(guī)劃和科學(xué)的部署。部分中小企業(yè)對項目投資規(guī)模和資金來源等方面都沒有詳盡的規(guī)劃方案，未考慮國家宏觀調(diào)控力度一旦加大，銀行信貸收緊，導(dǎo)致建設(shè)資金缺乏，企業(yè)就難走出進退兩難的境地。一系列問題的出現(xiàn)不僅僅是企業(yè)要面臨巨大的經(jīng)濟損失問題，部分銀行也會受到影響。

2.財務(wù)風(fēng)險意識淡薄

企業(yè)一直“生長”在高風(fēng)險區(qū)，應(yīng)增強財務(wù)風(fēng)險意識。以下三個方面是其主要的表現(xiàn)形式。

第一，過度負債。部分只考慮如何從銀行貸更多資金和更大收益的問題，不考慮成本和企業(yè)的還款能力。這種不科學(xué)的決策不僅使貸款資金未發(fā)揮其本應(yīng)發(fā)揮的積極作用，也不利于企業(yè)經(jīng)濟健康持續(xù)發(fā)展。企業(yè)資金流通不暢，甚至出現(xiàn)資金短缺問題。部分企業(yè)易陷入靠貸款維持生存的惡性循環(huán)。長此以往，其財務(wù)風(fēng)險不容忽視。

第二，短債長投。企業(yè)在發(fā)展過程中有時會遇到國家宏觀調(diào)控力度較大的情況，在這種環(huán)境下銀行將會減少對企業(yè)提供固定資產(chǎn)資金額。面對這種情況，部分企業(yè)將短期借債用于投資回收期過長的長期項目投資，這就讓企業(yè)面臨潛在的支付危機問題。

第三，企業(yè)與企業(yè)之間存在的債務(wù)鏈。這一問題的主要表現(xiàn)是企業(yè)之間互相擔(dān)保、資產(chǎn)重復(fù)抵押和不斷對新項目進行投資。這一問題的存在導(dǎo)致銀行難以準確的判斷企業(yè)真是的財務(wù)狀況，這同時也不利于對財務(wù)進行有效的監(jiān)管。企業(yè)整體的負債額不斷上升，企業(yè)發(fā)展過程中投資金額不斷增加，但企業(yè)的支付能力卻逐漸降低，這就容易導(dǎo)致資金鏈條出現(xiàn)斷裂問題。

3.財務(wù)控制薄弱

（1）缺乏對資金有效的管理，資金常存在不足或閑置的情況。部分企業(yè)未將資金投入生產(chǎn)中去，認為現(xiàn)金保存在企業(yè)才不易受風(fēng)險的影響，導(dǎo)致現(xiàn)金閑置。

（2）賒銷政策不完善，未制定并嚴格實施有效的催收措施。企業(yè)應(yīng)收款在一定時間內(nèi)未收到帳款，企業(yè)面臨資金回收困難的問題，導(dǎo)致企業(yè)運作存在一些問題。

（3）存貨控制問題，資金流通不暢，周轉(zhuǎn)不靈。不少企業(yè)月底存貨占有資金常高于企業(yè)經(jīng)營額，資金得不到有效的流通，形成呆滯，資金周轉(zhuǎn)緩慢。

（4）對生產(chǎn)材料缺乏有效管理。很多中小企業(yè)的管理者對生產(chǎn)原材料和固定資產(chǎn)等的管理部重視，未細分財務(wù)管理的職責(zé)，這會導(dǎo)致資金流失，造成浪費。

4.財務(wù)會計工作流程不規(guī)范、不嚴格

（1）財務(wù)會計工作缺乏嚴格的規(guī)章制度，其主要表現(xiàn)是科目應(yīng)用和賬冊設(shè)置等方面工作的規(guī)范性得不到加強。

（2）會計統(tǒng)計信息存在不真實性。會計報表的編制不僅不完全符合國家制定的相應(yīng)法規(guī)，也未全面反映企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營的實際現(xiàn)狀。這就導(dǎo)致會計信息存在不真實性。同時在材料等消耗方面缺乏嚴格的管理和完善的分析核算制度。

（3）未建立必要的財務(wù)監(jiān)管機制。若企業(yè)能建立內(nèi)部審計部門，在保證該部門獨立性的前提下有利于推動企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展，但這部門的建立和保證其獨立性是較難實現(xiàn)的。

5.財務(wù)管理人員素質(zhì)不高，財務(wù)管理工作重視不夠

企業(yè)的進步離不開高素質(zhì)人才對企業(yè)的卓越貢獻，財務(wù)管理這一核心地位的職位同樣需要高素質(zhì)人才來擔(dān)任。這就需要企業(yè)注重對財務(wù)管理人員的培養(yǎng)，財務(wù)管理人員素質(zhì)得不到提高不僅僅是企業(yè)不夠重視培養(yǎng)這一方面原因，另一方面是會計人員在工作中要花大量時間和精力去處理日常事務(wù)，這就導(dǎo)致會計人員缺乏精力或時間去研究管理問題。從個人角度來看，部分財務(wù)管理人員自身對提高專業(yè)素質(zhì)缺乏認識，重視核算、資金運轉(zhuǎn)和會計結(jié)構(gòu)，而忽視管理、經(jīng)濟活動分析和對會計資料的加工處理的重要性。

三、加強中小企業(yè)財務(wù)管理的對策

1.加強領(lǐng)導(dǎo)者的理財意識

要加強企業(yè)整體對科學(xué)理財?shù)闹匾?，首先企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)就應(yīng)該具備較強的理財意識，這一點對于企業(yè)整體發(fā)展來說具有重要的積極意義。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)積極參加企業(yè)組織的學(xué)習(xí)理財?shù)呐嘤?xùn)活動，企業(yè)應(yīng)為領(lǐng)導(dǎo)者提供學(xué)習(xí)的機會和平臺，也可以將理財作為考核企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者是否合格的指標。這能讓企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者充分認識到一個領(lǐng)導(dǎo)者具備理財意識和能力對企業(yè)發(fā)展的重要性。

2.缺乏完善的財務(wù)管理制度是企業(yè)發(fā)展過程中存在的問題之一

因此要促進企業(yè)健康全面發(fā)展完善企業(yè)的財務(wù)管理制度顯得十分迫切。首先對企業(yè)財務(wù)部分細化分工并將工作落實到個人；其次，加強對經(jīng)營核算方面的管理，避免資源浪費，科學(xué)合理的分配企業(yè)收入，不逃稅漏稅；第三，建立完善的財務(wù)會計制度，如報銷制度等；第四，對各種財務(wù)行為進行規(guī)范，為財務(wù)戰(zhàn)略和規(guī)劃的有效實施提供有利條件。

綜上所述，企業(yè)面臨的財務(wù)管理問題可實行經(jīng)濟責(zé)任制度和追究責(zé)任制度，從而促使企業(yè)內(nèi)部整體的健康穩(wěn)定發(fā)展。

3.加強財產(chǎn)控制

要加強企業(yè)財產(chǎn)控制離不開組建有效的監(jiān)督體系，讓企業(yè)已有規(guī)章制度能有“法”可依。首先應(yīng)建立規(guī)范的操作程序來管理采購和銷售等問題，避免漏洞頻繁出現(xiàn)，為企業(yè)發(fā)展提供安全保障；第二，對存貨和應(yīng)收賬款的管理工作需要進一步加強。減少庫存數(shù)量，加強資金流通，并采取有效措施來調(diào)整存貨資金結(jié)構(gòu)，使其達到最佳效果；建立完善的收款管理制度，針對死賬等問題應(yīng)先有充分的證據(jù)，再進行科學(xué)合理的會計處理。

4.優(yōu)化中小企業(yè)的外部環(huán)境

政府針對中小企業(yè)制定的法律法規(guī)是影響中小企業(yè)發(fā)展的外在因素之一，因此政府貫徹落實已有鼓勵中小企業(yè)發(fā)展的政策對中小企業(yè)來說顯得尤為重要。政府嚴格執(zhí)法，才能有利于保護民企的合法權(quán)利和利益，為民營中小企業(yè)提供一個完善的金融服務(wù)體系。政府部門也應(yīng)減少部分審批環(huán)節(jié)，縮短中小企業(yè)積累資金的成本，讓政府鼓勵政策真正為中小企業(yè)的發(fā)展服務(wù)。要促使中小企業(yè)更健康持續(xù)的發(fā)展，企業(yè)與政府主動交流溝通工作是十分有必要開展的，讓政府部分更全面的監(jiān)督和管理企業(yè)，出現(xiàn)問題時能及時引導(dǎo)。

5.拓寬企業(yè)融資渠道

資金是企業(yè)發(fā)展過程中的源泉，沒有資金或沒有足夠的資金企業(yè)很難正常運作。因此要促使企業(yè)發(fā)展就需解決中小企業(yè)融資困難問題，這需要多方面的支持。政府應(yīng)加強建設(shè)或完善相應(yīng)的法律法規(guī)，貫徹落實與中小企業(yè)融資相關(guān)的政策。政府可以從稅收等方面著手建立與中小企業(yè)資金有關(guān)的扶持政策體系，為企業(yè)發(fā)展提供有利條件和保障。政府也可以在政策方面對中小企業(yè)發(fā)展進行指導(dǎo)，讓中小企業(yè)完善相應(yīng)融資體系，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造有利環(huán)境。當(dāng)然也應(yīng)注重建立信用擔(dān)保制度和中小企業(yè)聯(lián)合會等其他社會化服務(wù)體系融合起來，打破中小企業(yè)融資單一的服務(wù)樣式，為企業(yè)發(fā)展提供更多且形式多樣的融資服務(wù)。

可建立中小企業(yè)基金，如風(fēng)險投資基金。資金不僅可以來自各級政府，還可以來源金融機構(gòu)和中小企業(yè)的會費。為了能集中支持中小企業(yè)的發(fā)展，對于資金的管理采取基金封閉的運作方式。政府可采取創(chuàng)新措施來擴展融資渠道，以下幾點將詳細闡述：首先，應(yīng)對創(chuàng)業(yè)個人進行鼓勵，個人的資金和家庭資金都將投資到企業(yè)發(fā)展中去。其次，讓許多無法上市的中小企業(yè)能夠利用創(chuàng)業(yè)板塊來積累資金，讓其在規(guī)定范圍以股票等方式來積累資金，這對企業(yè)擴大生產(chǎn)有十分重要的積極作用，特別是產(chǎn)品與科學(xué)技術(shù)的不斷融合。此外，銀行方面可放寬積累資金的渠道，讓銀行對中小企業(yè)信用貸款的部分不再受到限制，企業(yè)之間無論是資信和銷售產(chǎn)品情況，還是經(jīng)濟周期都存在異同，因此銀行應(yīng)根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實際情況對企業(yè)貸款等服務(wù)采取針對性的措施。

綜上所述，上述建議有利于擴展中小企業(yè)融資渠道，但中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展狀況和市場規(guī)律對企業(yè)進行改革或調(diào)整結(jié)構(gòu)。中小企業(yè)應(yīng)重視對企業(yè)整體素質(zhì)的提高，作誠信企業(yè)，才能為企業(yè)積累資金奠定良好的信譽基礎(chǔ)，為企業(yè)貸款提供有利條件。現(xiàn)代金融意識也是促進中小企業(yè)發(fā)展的重要條件。

6.提高財務(wù)人員素質(zhì)，規(guī)范財務(wù)管理工作秩序

在規(guī)范的財務(wù)管理機制下，需要高素質(zhì)的財務(wù)管理人員去實行。高素質(zhì)財務(wù)管理人才需具備良好的職業(yè)道德、技能操作嫻熟、、和專業(yè)知識全面這三項必不可少的條件。同時管理者應(yīng)秉著以人為本的原則制定公平公正的用人制度，讓財務(wù)人員之間存在良性競爭，通過各類培訓(xùn)學(xué)習(xí)，讓財務(wù)人員的理財觀念與時俱進，不被傳統(tǒng)理財理念所束縛。中小企業(yè)管理者應(yīng)有較強的法律意識，讓財務(wù)人員及時掌握國家相關(guān)政策和法規(guī)，并規(guī)范財務(wù)管理工作的秩序，這不僅能提高中小企業(yè)財務(wù)管理的水平，還對企業(yè)走上健康持續(xù)發(fā)展的道路具有重要意義。

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