中職院校預(yù)算管理體系的構(gòu)建與實施

李心陽

摘要：本文以中職院校Z校的預(yù)算管理體系為例，闡述預(yù)算管理的基本理論，并對Z校的預(yù)算管理現(xiàn)狀進行分析，進而提出相應(yīng)的解決措施。

關(guān)鍵詞：中職院校 預(yù)算管理體系 構(gòu)建 實施

一、預(yù)算管理概述

（一）預(yù)算管理的內(nèi)涵

財政部在《關(guān)于企業(yè)實行財務(wù)預(yù)算管理的指導意見》中指出，預(yù)算管理是指利用預(yù)算法對企業(yè)內(nèi)部的各個部門或者單位各種各樣的財務(wù)及非財務(wù)資源做出考核、分配與控制，達到有效進行企業(yè)生產(chǎn)活動的組織和協(xié)調(diào)，以完成企業(yè)所有確定好的經(jīng)營目標。預(yù)算管理在環(huán)節(jié)上一般包括預(yù)算的編制、預(yù)算的執(zhí)行、預(yù)算的評價及相應(yīng)的預(yù)算的調(diào)整。在職能上包括控制職能、計劃職能及評價職能。換種說法，其就是將組織內(nèi)部和市場經(jīng)營過程在預(yù)算的形式下進行統(tǒng)一控制并進行有機銜接的機制。有專家認為預(yù)算管理是公眾對政府工作的一種訴求，即政府如何將資源有效地“取之于民”又“用之于民”，是資源的合理配置機制。

（二）中職院校預(yù)算管理

中職院校預(yù)算管理是學校在自身任務(wù)編制及事業(yè)發(fā)展計劃的前提下，進行的年度財務(wù)收支計劃的編制。這也是學校進行資金管理、經(jīng)費支出、效益考核等事項的基本依據(jù)，用來當作學校會計工作的關(guān)鍵數(shù)據(jù)。如果預(yù)算管理計劃能夠科學地進行編制，則學校的辦學實際就會得到體現(xiàn)，競爭力也會得到加強。因此，中職院校要建立系統(tǒng)和完善的預(yù)算管理理念，提升預(yù)算執(zhí)行能力，同時也應(yīng)該不斷完善機制體制，保障預(yù)算管理工作正常開展。中職院校的領(lǐng)導層要予以重視，讓預(yù)算管理體系充分發(fā)揮作用，并適當采取措施，提升預(yù)算管理水平，實現(xiàn)本校的長遠發(fā)展。

二、中職院校預(yù)算管理典型問題分析

（一）Z校及其財務(wù)管理體制簡介

Z校是首批重點職業(yè)學校之一，在多年穩(wěn)定的發(fā)展過程中，逐漸形成了以現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和先進制造業(yè)為重點的兩大優(yōu)勢專業(yè)，以及多個主干專業(yè)。在推行機制中，其校企合作的方式對于實用人才的培養(yǎng)非常有效，企業(yè)用人單位同學校的培養(yǎng)有機結(jié)合，科學有效。Z校以校長負責制為基礎(chǔ)，下設(shè)校務(wù)辦、招生就業(yè)辦及多個科室，如教務(wù)科、德育科、總務(wù)科、保衛(wèi)科、信息科等。教育部及人力資源社會保障部在2013年對Z校進行考察，并正式將Z校列為國家中職教育改革示范學校。由于Z校是該地區(qū)教育局的直屬單位，財務(wù)上相對獨立，撥款全額預(yù)算。學校的財務(wù)管理模式是“統(tǒng)一領(lǐng)導、統(tǒng)一協(xié)調(diào)、統(tǒng)一管理”。學校所進行的全部財務(wù)活動，皆要在校長的指示下，根據(jù)學校財務(wù)規(guī)定，由財務(wù)部門統(tǒng)一管理。Z校的財務(wù)室有一名會計和一名出納，財務(wù)的集中記賬由區(qū)教育事務(wù)受理中心進行，在校級進行預(yù)算編制工作。實行一級預(yù)算管理方式，編制預(yù)算方案則由學校財務(wù)部門進行，由上級會議批準同意后，再進行具體的執(zhí)行工作。

（二）Z校預(yù)算管理存在的問題

1.預(yù)算管理體制使得預(yù)算缺乏全員參與

Z校所應(yīng)用的財務(wù)管理體制模式是統(tǒng)一領(lǐng)導的集中管理模式，雖然在財務(wù)預(yù)算管理實際上有所符合，財務(wù)的安全也得到了相應(yīng)的保障，但是不利于長遠發(fā)展。學校的規(guī)?？赡軙粩嗤卣梗Y金的投入也會不斷增加，而這種管理模式很大程度上并不適應(yīng)學校未來發(fā)展的需求，在預(yù)算問題上的權(quán)利與責任問題沒有呈現(xiàn)明細化規(guī)定。2014年，Z校建立了二級預(yù)算部門，但二級部門的預(yù)算實際上并沒有起到作用，甚至只是一種數(shù)字的應(yīng)付。另一方面，參與預(yù)算管理工作的人員不足，或者人員相對重復(fù)。從預(yù)算管理工作的編制到后來的審批，參與到其中的工作人員都是同一批人。學校預(yù)算管理工作的開展沒有擴散到整個學校范圍，對于各個部門的資金需求及其他財務(wù)信息了解并不全面，所以實際的支出可能會和所編制的預(yù)算內(nèi)容不相符，而且公用經(jīng)費在預(yù)算管理列表當中沒有一一列出。

2.預(yù)算編制方法不科學、內(nèi)容不完整

Z校在預(yù)算編制工作上所采用的編制方法主要是“定期預(yù)算法”和“零基預(yù)算法”，預(yù)算編制方式比較傳統(tǒng)和老套。在以往學校的生源規(guī)模及辦學模式都比較穩(wěn)定的情形下，一些相關(guān)的財務(wù)業(yè)務(wù)活動較為單一、穩(wěn)定。這種傳統(tǒng)的編制方式在以往來說是比較合適的，但是隨著學校規(guī)模的擴大，以及各項業(yè)務(wù)的不斷開展，業(yè)務(wù)活動逐漸復(fù)雜化，原本所使用的預(yù)算編制方式已經(jīng)呈現(xiàn)出弊端，難以適應(yīng)新形勢下預(yù)算編制發(fā)展的需要。一些業(yè)務(wù)的變化活動難以呈現(xiàn)在預(yù)算編制當中，可能會造成預(yù)算數(shù)據(jù)不完善。根據(jù)2013年Z校支出明細表及預(yù)算明細表可知，學校的預(yù)算編制體系還存在以下幾個方面的問題。

第一，收入預(yù)算編制不夠準確。在2013年度，Z校的預(yù)算收入是99萬元，其中學費855萬元、住宿費用45萬元；該年度的實際事業(yè)收入是956.3萬元，其中學費是896.9萬元、住宿費用是59.4萬元。在實際預(yù)算情況中，Z校的其他收入為72.11萬元，但是并沒有將這筆收入列入到該年度的預(yù)算當中。該地區(qū)教育費用及專項資金收入為2942.57萬元，是總投資的40.19%，這個比例問題也沒有在預(yù)算當中體現(xiàn)出來。

第二，支出預(yù)算編制不夠全面。在傳統(tǒng)的支出預(yù)算編制中，Z校習慣根據(jù)財務(wù)主要內(nèi)容分為多個項目進行管理，按照量入為出的原則進行支出預(yù)算的編制。但是收支預(yù)算的編制內(nèi)容太過簡單、籠統(tǒng)，沒有呈現(xiàn)出具體的支出預(yù)算，缺乏預(yù)算明細化的具體內(nèi)容。另外，Z校在綜合預(yù)算當中并沒有納入學校的全部收支，更沒有進行預(yù)算的細化。

第三，預(yù)算編制周期不合理。Z校編制后一年的財務(wù)預(yù)算一般是在每年的10月份，根據(jù)財務(wù)部門以及教育局的具體安排進行，預(yù)算編制完成之后上報給教育局進行審核。預(yù)算的下達則會在一年當中的后半年進行，財務(wù)預(yù)算編制項目的進行也會因此推遲，編制時間的問題可能會引起相關(guān)項目失控。

3.缺乏分析與考核監(jiān)督機制

Z校在目前的預(yù)算執(zhí)行工作當中，出現(xiàn)職責不明和監(jiān)管有漏洞的問題。預(yù)算執(zhí)行情況的分析不科學，缺乏合理性。在這種情況下，很難達到預(yù)算的預(yù)期目標，許多既定的目標都無法通過預(yù)算來實現(xiàn)，因此，預(yù)算也就基本失去了意義和作用。預(yù)算執(zhí)行工作在進行當中缺乏相應(yīng)的嚴肅性及約束力，降低了預(yù)算管理的力度。或者，在預(yù)算執(zhí)行的過程中存在許多不確定因素，導致有可能出現(xiàn)隨意增加預(yù)算的情況，也有可能出現(xiàn)未經(jīng)研究審核就擴大預(yù)算開支修改開支標準的現(xiàn)象?？茖W的激勵機制沒有得到完善，在預(yù)算執(zhí)行上經(jīng)費的節(jié)約沒有相應(yīng)的獎勵，預(yù)算超支也沒有相應(yīng)的懲罰?？傊?，預(yù)算執(zhí)行工作的規(guī)劃相對隨意，其權(quán)威性和嚴肅性喪失。

4.未能建立預(yù)算績效管理機制

Z校經(jīng)費的日常管理和使用上沒有相應(yīng)的績效管理機制，學校的一些公共開支完全與績效考核沒有關(guān)系，如水電費、差旅費、交通費、招待費等都與績效考評無關(guān)。Z校已經(jīng)開始試點績效管理，但是目標的申報仍然不合理，缺乏跟蹤監(jiān)督，績效評價淪為擺設(shè)，導致系統(tǒng)的誤差很大。另外，績效評價的時間較長，費用相對較高，而準確性又得不到保障，且評價的規(guī)模相當有限，績效評價出來的結(jié)果難以有效。因此，目前的績效評價方法遠遠不能滿足財政管理的需要。

三、中職院校預(yù)算管理體系的構(gòu)建

（一）完善預(yù)算管理組織機構(gòu)

Z校需要成立一個預(yù)算管理委員會，對預(yù)算加強管理。首先，學校的戰(zhàn)略目標及基本方針要通過預(yù)算管理委員會制定出來，然后將這些目標和方針傳達給各個部門，在以此為依據(jù)的基礎(chǔ)上，各部門制定出年度目標和五年計劃，同時將各部門所需的資金需求制定出來。其次，對各部門所提交的預(yù)算草案，績效預(yù)算管理委員會要積極進行審批。各部門根據(jù)本部門的工作實際，在指導下將基本部門預(yù)算制定出來，并遞交方法和計劃，財務(wù)部門再以此為依據(jù)進行匯總，由預(yù)算委員會進行審批。最后，預(yù)算績效評價的方法、指標皆由學校預(yù)算管理委員會來負責牽頭制定，依據(jù)決算報告，并根據(jù)各部門對目標的實現(xiàn)程度和貢獻程度進行獎勵或懲罰。

（二）提高預(yù)算編制的科學性

首先，要把滾動預(yù)算以及零基預(yù)算有機結(jié)合起來。依據(jù)零基預(yù)算法，在學校年度預(yù)算編制過程的進行中，不按照上一年的預(yù)算標準進行，而是對預(yù)算標準進行再審查，同時要考慮到學校財力可能的發(fā)展要求，對各項必要性的開支逐一進行審議，最終確定預(yù)算。同時，滾動預(yù)算也要加入到其中進行，將整個預(yù)算過程分成若干個預(yù)算階段來落實。而且每一個小階段都要根據(jù)上一個預(yù)算階段進行相應(yīng)的調(diào)整和修訂，下一階段可能增加預(yù)算金額。維持學校有序的保障工作，保障目標實現(xiàn)的質(zhì)量。這樣的預(yù)算新方法比起傳統(tǒng)預(yù)算，在動態(tài)性上更強，預(yù)算的控制作用得以有效發(fā)揮。其次，要細編和早編預(yù)算。要合理確立學校的預(yù)算編制時間，確保能夠在下一個會計年度進行預(yù)算的執(zhí)行，保障執(zhí)行工作的完整性。通常來說，在滾動預(yù)算的實行下，學校的各項工作可以更早地進行安排，也能夠更加科學合理地進行重大項目的開展工作，預(yù)算的質(zhì)量也得到了保障。

（三）加強預(yù)算執(zhí)行管理，強化預(yù)算約束力

學校在預(yù)算執(zhí)行的過程中，要嚴格要求有關(guān)執(zhí)行部門在上級通過的預(yù)算支出項目上開展工作。一旦真實存在超過預(yù)算的支出，在審計核實之后要第一時間與相關(guān)部門協(xié)商解決。在執(zhí)行中如果遇到不在預(yù)算編制內(nèi)的支出，絕不允許以個人需要為要求進行例外的開支。支出預(yù)算確定之后，不能隨意變更。另外，實際需要追加的支出，要經(jīng)過審核查實，并經(jīng)過校務(wù)委員會的會議批準才能生效執(zhí)行，切不可私自進行開支操作。

（四）加強預(yù)算監(jiān)督，建立績效預(yù)算管理體系

預(yù)算監(jiān)督的加強是預(yù)算編制有效進行和預(yù)算執(zhí)行工作順利進行的保障。在中職院校當中實行高質(zhì)量的預(yù)算管理工作，在落實國家財務(wù)管理政策、落實中小財務(wù)制度方面都具有重大意義。高質(zhì)量的預(yù)算管理同時也是學?？茖W化管理和精細化管理的需要，是學校實現(xiàn)長遠發(fā)展目標的必要要求。因此，在預(yù)算的約束力方面顯得尤為關(guān)鍵。財務(wù)部門和審計部門應(yīng)當加大對預(yù)算過程的約束管理力度，在應(yīng)收應(yīng)付資金管理、費用報銷管理等環(huán)節(jié)上加強內(nèi)部的控制措施和監(jiān)控力度，防止管理層面上漏洞的出現(xiàn)。要加強各項支出在預(yù)算范圍之內(nèi)的控制，建立績效預(yù)算管理體系。對于具體績效指標的落實，應(yīng)以對組織績效目標的分析為基礎(chǔ)，并在監(jiān)督考評中予以完善。

四、結(jié)束語

中職院校預(yù)算管理優(yōu)化實踐過程中，必須更新財務(wù)管理觀念，積極探索學校戰(zhàn)略、預(yù)算與績效的有效銜接，通過準確的預(yù)算編制、嚴格的分析與執(zhí)行、有效的監(jiān)督和績效評估，實現(xiàn)戰(zhàn)略驅(qū)動資源的精細化配置，進而使一整套科學完善的預(yù)算管理體系逐步形成，全面促進中職院校辦學資金的使用效益顯著提高。

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（作者單位：上海市奉賢中等專業(yè)學校）