李貞幸

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政國庫集中收付制度改革及建議

李貞幸

全面推行鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政國庫集中收付制度，是進(jìn)一步深化國庫集中支付制度改革，促進(jìn)現(xiàn)代財(cái)政制度建設(shè)，是徹落實(shí)新修訂的《預(yù)算法》的重要舉措，加強(qiáng)對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金管理監(jiān)督，確保資金安全、提高資金使用效率具有重要意義南陽市宛城區(qū)根據(jù)財(cái)政部《關(guān)于鄉(xiāng)鎮(zhèn)國庫集中支付制度改革的指導(dǎo)意見》和《河南省財(cái)政廳關(guān)于進(jìn)一步深化鄉(xiāng)鎮(zhèn)國庫集中支付制度改革的指導(dǎo)意見》，從2013年正式啟動(dòng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)國庫改革，15個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)辦財(cái)政所全部一次到位，經(jīng)過幾年的運(yùn)行，收到了良好的效果。

一、主要做法

依據(jù)上級政策要求，結(jié)合我區(qū)實(shí)際，采取將鄉(xiāng)鎮(zhèn)辦視同縣及預(yù)算單位模式，建立統(tǒng)一的國庫單一賬戶體系，嚴(yán)禁鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政及預(yù)算單位在金融機(jī)構(gòu)另行設(shè)立賬戶，除保留1個(gè)“代管資金”賬戶外，撤銷鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政及預(yù)算單位原有其他賬戶，相應(yīng)的銀行結(jié)算賬戶全部移交區(qū)財(cái)政局國庫管理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一管理。鄉(xiāng)鎮(zhèn)總預(yù)算會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)在區(qū)財(cái)政局的指導(dǎo)下仍由鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所辦理，但賬戶應(yīng)由區(qū)級國庫管理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一設(shè)置和管理。鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算單位的會(huì)計(jì)核算工作由單位自行核算，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所代理預(yù)算單位辦理資金支付業(yè)務(wù)。區(qū)財(cái)政局在國庫單一賬戶體系內(nèi)增設(shè)4個(gè)賬戶。

1.鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算往來資金賬戶。區(qū)財(cái)政局國庫股在代理銀行開設(shè)，按鄉(xiāng)鎮(zhèn)進(jìn)行分戶核算，反映鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算資金與區(qū)級財(cái)政的往來資金活動(dòng)，并分別與鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政零余額賬戶和鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算單位零余額賬戶進(jìn)行資金清算。

2.鄉(xiāng)鎮(zhèn)其他資金賬戶。區(qū)財(cái)政局國庫股在代理銀行開設(shè)，按鄉(xiāng)鎮(zhèn)分預(yù)算單位核算，反映除鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算資金以外的各項(xiàng)資金活動(dòng)（預(yù)算單位往來資金等），并分別與鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政零余額賬戶和鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算單位零余額賬戶進(jìn)行資金清算。

3.鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政零余額賬戶。區(qū)財(cái)政局國庫股為國庫支付中心在代理銀行開設(shè)，用于記錄、核算和反映鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金直接支付業(yè)務(wù)。代理銀行根據(jù)已辦理支付的資金性質(zhì)，與鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算往來資金賬戶或鄉(xiāng)鎮(zhèn)其他資金賬戶進(jìn)行資金清算。

4.鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算單位零余額賬戶。由鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所按照區(qū)級財(cái)政部門要求在代理銀行開設(shè)，用于財(cái)政授權(quán)支付，用于記錄、核算和反映鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金授權(quán)支付業(yè)務(wù)。代理銀行根據(jù)已辦理支付的資金性質(zhì)，與鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算往來資金賬戶或鄉(xiāng)鎮(zhèn)其他資金賬戶進(jìn)行資金清算。

5.鄉(xiāng)鎮(zhèn)收入?yún)R繳專戶，由各鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所在代理銀行開設(shè)，用于核算各鄉(xiāng)鎮(zhèn)的非稅收入。鄉(xiāng)鎮(zhèn)各單位將應(yīng)繳的非稅收入及時(shí)繳入專戶，每月由各財(cái)政所直接繳入國家金庫。

借改革之機(jī)，全面清理了鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)，撤并了鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政和單位的銀行賬戶，通過幾年的實(shí)踐，收到了良好的效果，提高了預(yù)算管理水平。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政按照國庫集中收付相關(guān)要求，在區(qū)財(cái)政局指導(dǎo)下，統(tǒng)一鄉(xiāng)鎮(zhèn)公共財(cái)政預(yù)算的編制政策、要求和方法，進(jìn)一步細(xì)化預(yù)算編制，逐步完善基本支出定員定額管理，建立基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)庫，不斷提升預(yù)算科學(xué)化、精細(xì)化管理水平。強(qiáng)化部門預(yù)算約束力，嚴(yán)格按照部門預(yù)算、用款計(jì)劃、項(xiàng)目進(jìn)度和規(guī)定程序申請使用財(cái)政資金。支出執(zhí)行按預(yù)算，追加支出按程序，杜絕無預(yù)算、超預(yù)算、隨意改變用途等現(xiàn)象。

規(guī)范了資金支付方式。合理確定規(guī)范直接支付與授權(quán)支付方式。對政府采購、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)、及納入“一卡通”范圍支付的惠農(nóng)資金等，全部實(shí)行直接支付；零星小額日常支出，實(shí)行授權(quán)支付；同時(shí)推進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)公務(wù)卡制度改革，對于具備刷卡條件的，一律使用公務(wù)卡結(jié)算。解決了鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政性資金多環(huán)節(jié)撥付、多頭管理、多頭存放的弊端，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的事前、事中、事后有效地處于財(cái)政監(jiān)管之下，更有利于從源頭上預(yù)防腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

信息化水平進(jìn)一步提高。縣級國庫集中支付網(wǎng)絡(luò)延伸到鄉(xiāng)鎮(zhèn)，實(shí)現(xiàn)區(qū)、鄉(xiāng)財(cái)政部門，區(qū)、鄉(xiāng)集中支付代理銀行以及清算銀行之間聯(lián)網(wǎng)，運(yùn)用財(cái)政信息支撐和應(yīng)用大平臺，對鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算指標(biāo)、用款計(jì)劃、資金支付實(shí)行網(wǎng)上監(jiān)控，實(shí)行網(wǎng)上申請、審核、支付和查詢，提高了財(cái)政管理水平和資金使用效率?？傤A(yù)算會(huì)計(jì)賬務(wù)自行過賬，提高了鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政電算化水平。

二、存在問題

一是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政人員不足，按照國庫集中支付崗位設(shè)置和財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)崗位，鄉(xiāng)鎮(zhèn)辦財(cái)政所人員不足，崗位交叉，一方面影響單位辦理資金支付，同時(shí)也存在安全風(fēng)險(xiǎn)。二是按照《預(yù)算法》的要求，鄉(xiāng)鎮(zhèn)作為一級政府一級財(cái)政預(yù)算。但鄉(xiāng)鎮(zhèn)國庫改革把鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政作為預(yù)算單位對待，代理鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算單位辦理財(cái)政資金支付，無形中削弱了鄉(xiāng)鎮(zhèn)作為一級預(yù)算的職能。同時(shí)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)在會(huì)計(jì)核算時(shí)，缺乏有效會(huì)計(jì)憑證。由于匯總清算憑證留在縣財(cái)政國庫，而鄉(xiāng)鎮(zhèn)只能以支付憑證入賬。三是沒有統(tǒng)一的操作辦法和流程。由于在推行鄉(xiāng)鎮(zhèn)國庫改革時(shí)就沒有統(tǒng)一模式、統(tǒng)一流程，造成各地在操作時(shí)各自為戰(zhàn)，流程復(fù)雜繁瑣，涉及的科室多。如鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)所支付崗位、鄉(xiāng)鎮(zhèn)審核崗，縣財(cái)政預(yù)算、國庫、鄉(xiāng)財(cái)縣管辦、縣國庫支付中心、代理銀行等，往往一個(gè)崗位缺失，整個(gè)業(yè)務(wù)無法操作。容易造成財(cái)政管理脫節(jié)、缺位現(xiàn)象發(fā)生，給鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政監(jiān)管帶來困難。四是制度缺失。對鄉(xiāng)鎮(zhèn)國庫改革上級只有指導(dǎo)性意見，沒有相關(guān)制度要求，基層在操作時(shí)缺乏文件依據(jù)，對代理銀行的要求、監(jiān)督缺失。

三、加快推行鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政國庫集中收付制度改革的意見建議

1.明確鄉(xiāng)鎮(zhèn)國庫集中支付制度模式。新《預(yù)算法》要求，一級政府一級預(yù)算，鄉(xiāng)鎮(zhèn)作為一級政府，必須有一級預(yù)算。鄉(xiāng)鎮(zhèn)國庫改革必須按預(yù)算法要求，按一級財(cái)政實(shí)施改革。進(jìn)一步完善國庫集中支付運(yùn)行機(jī)制。推進(jìn)國庫集中支付標(biāo)準(zhǔn)化、自動(dòng)化管理，減少審核環(huán)節(jié)，提高支付效率。這樣鄉(xiāng)鎮(zhèn)國庫改革既有上級改革的成功模式借鑒，又有法律法規(guī)依據(jù)。

2.合理確定鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政職能職責(zé)。在機(jī)關(guān)事業(yè)單位改時(shí)，首先要把鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的職責(zé)職能定下來，保證基層財(cái)政人員的穩(wěn)定性。按照《預(yù)算法》和《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)管理基礎(chǔ)規(guī)定》的要求，科學(xué)設(shè)置崗位，足額配備工作人員。加強(qiáng)基層財(cái)政財(cái)務(wù)工作人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，學(xué)習(xí)財(cái)政國庫管理制度改革文件、集中收付制度改革業(yè)務(wù)、集中收付業(yè)務(wù)操作規(guī)程、信息網(wǎng)絡(luò)操作技術(shù)等，提高業(yè)務(wù)工作水平，適應(yīng)改革需要，同時(shí)要加強(qiáng)工作人員的職業(yè)道德教育和法制教育。

3.提高認(rèn)識。要充分認(rèn)識推行鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政國庫集中收付制度改革是落實(shí)《預(yù)算法》的要求，是建立公共財(cái)政框架和現(xiàn)代國庫管理制度的需要，是提高財(cái)政資金使用效率、保證財(cái)政資金安全的需要，是保護(hù)財(cái)政財(cái)務(wù)干部的需要。對于規(guī)范鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收支，推進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，促進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政更好地服務(wù)基層服務(wù)三農(nóng)有著極為重要的現(xiàn)實(shí)意義。推行鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政集中收付制度改革，是從根本上解決鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金運(yùn)行不規(guī)范、財(cái)政資金使用效率低、監(jiān)管不到位、加強(qiáng)基層財(cái)政管理科學(xué)化精細(xì)化的根本措施。

（四）細(xì)化預(yù)算編制，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行，提高預(yù)算執(zhí)行的剛性。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政要按照上級財(cái)政部門的要求和規(guī)定，認(rèn)真編制預(yù)算，細(xì)化預(yù)算編制，增加預(yù)算的透明度和完整性。逐步完善基本支出定員定額管理，不斷提高預(yù)算的科學(xué)化、精細(xì)化管理水平。其次是增強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行力度。要認(rèn)真執(zhí)行《預(yù)算法》和有關(guān)法律法規(guī)，提高對預(yù)算執(zhí)行的認(rèn)識，增強(qiáng)法制意識。預(yù)算一經(jīng)同級人大批準(zhǔn)后，即成為法律文件，必須不折不扣地執(zhí)行，任何個(gè)人和單位不得以任何非法定理由影響預(yù)算的正常執(zhí)行。

（五）完善網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)建設(shè)，為推行改革提供技術(shù)支持。國庫集中支付系統(tǒng)的運(yùn)行、網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)互聯(lián)，高速安全運(yùn)行是保證，才能保證鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算指標(biāo)、用款計(jì)劃、收入收繳、資金支付、賬務(wù)處理、網(wǎng)上監(jiān)督等的網(wǎng)上運(yùn)行，切實(shí)提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的電算化水平。

（六）加強(qiáng)公務(wù)卡改革力度。目前公務(wù)卡推行已經(jīng)全面開展，但鄉(xiāng)鎮(zhèn)發(fā)展極不平衡，弱環(huán)節(jié)在偏遠(yuǎn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)。要加強(qiáng)監(jiān)督檢查，控制現(xiàn)金支付，強(qiáng)制公各卡結(jié)算目錄。

（作者單位：南陽市宛城區(qū)財(cái)政局）