秦榮生

【摘 要】 隨著我國金融體制改革的不斷深入，利率與匯率市場化的不斷推進，企業(yè)面臨的金融風(fēng)險不斷積聚，急需進行研究和采取化解措施。企業(yè)司庫是經(jīng)營和管理企業(yè)金融風(fēng)險的有效手段，其主要職能是資產(chǎn)配置、風(fēng)險控制、流動性管理和融通資金。建設(shè)中國特色的司庫體系，應(yīng)充分發(fā)揮財政部門的主導(dǎo)作用、發(fā)揮國有企業(yè)的主力軍作用、發(fā)揮財務(wù)共享的基礎(chǔ)性作用、發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)與大數(shù)據(jù)的支撐性作用和發(fā)揮財務(wù)管理人員的創(chuàng)新性作用。

【關(guān)鍵詞】 現(xiàn)代企業(yè)； 司庫； 中國特色； 司庫體系

【中圖分類號】 F275 【文獻標識碼】 A 【文章編號】 1004-5937（2016）16-0020-03

司庫之意[1]，司為主管、操作和經(jīng)營之意，庫即庫房。司庫望文生義，就是管理庫房，其肩負著財產(chǎn)安全的重要職責。現(xiàn)代意義上的企業(yè)司庫，主要是指管理企業(yè)的金融資產(chǎn)，也包括實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，即管理企業(yè)的所有財富。

現(xiàn)代司庫作為企業(yè)集團資金管理的高級形式，最終目的是通過企業(yè)集團內(nèi)資源的整合和風(fēng)險管控，實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營、投融資決策、業(yè)務(wù)協(xié)同、風(fēng)險管理的一體化應(yīng)用，以更好地為企業(yè)集團的發(fā)展戰(zhàn)略服務(wù)。

一、司庫的發(fā)展與主要職能

司庫的產(chǎn)生和發(fā)展是基于企業(yè)的內(nèi)在需要和外部環(huán)境的影響。20世紀60年代，西方國家一些企業(yè)集團加強了現(xiàn)金管理，有的企業(yè)集團在財務(wù)部門之下設(shè)立專司現(xiàn)金管理的部門。70年代開始，西方國家金融市場監(jiān)管開始放寬，企業(yè)集團的現(xiàn)金管理職能從簡單的核算拓展到了“獲取資金（Obtain of Funding），管理現(xiàn)金收支（Management of Payments and Collections），保持賬戶頭寸水平（Maintenance of Bank Balance Positions）”等職能。進入80年代，現(xiàn)金管理職能接近財務(wù)資金管理（Financial Cash Management）和流動性管理（Liquidity Management），使之成為企業(yè)的綜合管理部門。為此，一些企業(yè)集團將專司現(xiàn)金管理的部門從財務(wù)部分離出來，成為與財務(wù)部并重的司庫，從事為企業(yè)戰(zhàn)略管理服務(wù)的職能部門。90年代以來，經(jīng)濟全球化不斷加快步伐，很多跨國公司加快全球化戰(zhàn)略布局，控制匯率風(fēng)險、稅務(wù)風(fēng)險等業(yè)務(wù)，使司庫的內(nèi)容不斷豐富。與此同時，互聯(lián)網(wǎng)、無線通訊等信息技術(shù)的發(fā)展和金融體系的不斷完善，為司庫發(fā)展提供了更廣闊的空間，司庫在為跨國公司全球化戰(zhàn)略的順利發(fā)展，為跨國公司價值最大化服務(wù)等領(lǐng)域發(fā)揮了重要作用。例如，BP（英國石油公司）、SHELL（美國殼牌石油公司）、DELL（戴爾集團）、GE集團都建立了集團司庫體系。

企業(yè)司庫的職能，是隨著企業(yè)內(nèi)部管理、控制要求的不斷提高和外部金融環(huán)境的不斷完善而逐漸豐富起來的，目前主要有四大職能：

1.服務(wù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，實施資產(chǎn)配置職能。企業(yè)司庫應(yīng)服務(wù)于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，綜合企業(yè)各種資源，進行科學(xué)、合理配置，支持企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。科學(xué)、合理配置企業(yè)資產(chǎn)就是要做好資金的預(yù)算、計劃和歸集管理，這是提高資金管理能力的核心和關(guān)鍵。

2.經(jīng)營企業(yè)金融資產(chǎn)，實施控制風(fēng)險職能。隨著金融市場的快速發(fā)展，大中型企業(yè)擁有的各種金融資產(chǎn)越來越多，需要有專職的機構(gòu)和人員進行管理和控制風(fēng)險。對金融資產(chǎn)的風(fēng)險管理，需要司庫能夠?qū)ζ髽I(yè)金融資產(chǎn)的期限、收益與融資進行結(jié)構(gòu)配比，及時采用衍生工具進行風(fēng)險的對沖。

3.收集企業(yè)各類信息，實施流動性管理職能。對現(xiàn)代金融資產(chǎn)管控的最重要的途徑是信息，所有的資金活動都依靠信息，實現(xiàn)了信息的歸集就能夠?qū)崿F(xiàn)資金的歸集，甚至是金融市場共享信息服務(wù)，并對企業(yè)的資金流動性進行預(yù)測、配置、管控和補充。

4.確保企業(yè)發(fā)展需要，實施融通資金職能。資金是企業(yè)的血液[2]，企業(yè)的發(fā)展需要大量資金做支撐。司庫應(yīng)為企業(yè)的發(fā)展和運營提供源源不斷的資金支持，而資金的集中管理是其主要職能，包括資金預(yù)算與計劃的集中管理、現(xiàn)金的集中管理、融資的集中管理。

目前，隨著經(jīng)濟和金融市場的全球化，各種外幣的匯率、利率波動不斷加劇，國際市場競爭日益白熱化，創(chuàng)新的金融工具不斷增加，司庫的業(yè)務(wù)管理內(nèi)容已經(jīng)超越了對資金流和流動性的控制，司庫更加重視預(yù)測功能，加強對短期投資、司庫赤字的定性和定量管理，側(cè)重對利率、匯率等各種金融風(fēng)險進行企業(yè)集團外部的政策性風(fēng)險和系統(tǒng)性風(fēng)險的研究。司庫是企業(yè)資產(chǎn)負債管理的一個重要組成部分，是對企業(yè)的全部資金及其利率風(fēng)險、流動性風(fēng)險、匯率風(fēng)險的管理。企業(yè)集團的司庫和金融機構(gòu)的司庫正好是交易對手。

二、建設(shè)中國特色的現(xiàn)代企業(yè)司庫體系

近年來，盡管我國的金融體系已經(jīng)進行了較大的改革，但在開放范圍和完善程度上都與國外發(fā)達的金融市場存在一定的差距，加上各國監(jiān)管政策的不同，我國的企業(yè)集團至今還在了解國際司庫的理論和方法體系。企業(yè)司庫[3]（Corporate Treasurers）在國內(nèi)還比較陌生，需要加強宣傳和推廣。

伴隨著我國金融體制改革的不斷深入，資本市場的不斷發(fā)展、利率與匯率的市場化不斷推進，金融產(chǎn)品的日益豐富成熟，企業(yè)國際化程度日益加強，越來越多的企業(yè)開始重視資金管理、流動性管理和風(fēng)險管理，近年來興起的財務(wù)公司和資金集中管理中心是企業(yè)司庫業(yè)務(wù)的重要內(nèi)容。因此，建設(shè)中國特色的司庫制度，有其客觀必然趨勢。

建設(shè)中國特色的司庫體系[4]，應(yīng)學(xué)習(xí)和借鑒西方國家企業(yè)司庫的成功經(jīng)驗，但不應(yīng)照搬照抄，應(yīng)根據(jù)中國企業(yè)的實際情況和經(jīng)濟社會制度的不同，并考慮科技進步和先進技術(shù)方法的采用，實施跨越式發(fā)展，建設(shè)中國特色的司庫制度。

（一）充分發(fā)揮財政部門在推進司庫建設(shè)中的主導(dǎo)作用

西方國家企業(yè)集團的司庫建設(shè)是根據(jù)其自身需要發(fā)展起來的，而我國全面推進司庫建設(shè)，除了企業(yè)自身需要實現(xiàn)管理升級和促進經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級外，我國政府積極推動建立現(xiàn)代企業(yè)制度、推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化，是強制性的要求。司庫建設(shè)是推進中國財務(wù)管理轉(zhuǎn)型升級的重要舉措，是一項涉及到企業(yè)、財政部門和其他相關(guān)部門的系統(tǒng)工程，是各方的共同使命。《中華人民共和國會計法》明確規(guī)定“國務(wù)院財政部門主管全國的財務(wù)會計工作”，司庫建設(shè)是財務(wù)會計工作的重要內(nèi)容，是財政部的法定職責所在。因此，我國財政部門是推動司庫建設(shè)的牽頭部門，財政部門應(yīng)明確自己的職責，切實履行主導(dǎo)職責，從加強宏觀指導(dǎo)、提高司庫建設(shè)水平等考慮出發(fā)，充分發(fā)揮政策引導(dǎo)、宣傳鼓勵、措施推動等作用，立足行業(yè)管理職能，調(diào)動各方面積極因素，多方聯(lián)動，共同推動我國司庫建設(shè)的發(fā)展。

（二）全力發(fā)揮國有企業(yè)在推進司庫建設(shè)中的主力軍作用

建設(shè)司庫制度的首要任務(wù)是用司庫知識去解決我國企業(yè)的實際問題，但是由于我國企業(yè)的實際情況存在著制度、環(huán)境的特殊性，因此，推動企業(yè)司庫建設(shè)的思路和方法應(yīng)有中國特色，而我國的國有企業(yè)普遍是大中型企業(yè)，且信息化基礎(chǔ)、管理水平和人員素質(zhì)較高，應(yīng)充分發(fā)揮國有企業(yè)在推進司庫建設(shè)中的主力軍作用。當前，國有集團企業(yè)，特別是國資委管理的骨干企業(yè)中，絕大部分企業(yè)都已經(jīng)實行了資金集中管理，其中有的是通過財務(wù)公司，有的是采用資金結(jié)算中心等方式[5]，通過集團內(nèi)資金的合理配置和統(tǒng)一調(diào)配，探索建立符合市場原則、高效安全的資金集中結(jié)算和業(yè)務(wù)集中管理模式，提高資金集約化管理水平，實現(xiàn)集團內(nèi)資金業(yè)務(wù)的集中管控，并都取得了很好的管理效果。企業(yè)的司庫建設(shè)實踐也必須從最基礎(chǔ)的工作開始（如資金結(jié)算中心和財務(wù)公司），然后逐步深入。司庫建設(shè)實踐是一個循序漸進的過程，企業(yè)切不可急功近利。我國企業(yè)司庫建設(shè)，應(yīng)在現(xiàn)有信息化基礎(chǔ)上推進，可以少走彎路，實現(xiàn)跨越式發(fā)展，大大加快司庫建設(shè)的進程。

（三）注意發(fā)揮財務(wù)共享在推動司庫建設(shè)中的基礎(chǔ)性作用

全面推進我國企業(yè)司庫建設(shè)，對于提升我國企業(yè)管理工作水平具有重要的意義，同時也是貫徹落實全面推進管理會計發(fā)展戰(zhàn)略的內(nèi)在要求。司庫建設(shè)應(yīng)以現(xiàn)代化的財務(wù)信息平臺為基礎(chǔ)[6]，而我國企業(yè)集團已經(jīng)或正在建設(shè)的財務(wù)共享服務(wù)平臺能較好滿足這一要求。財務(wù)共享服務(wù)平臺是順應(yīng)財務(wù)管理的職能拓展，以信息技術(shù)為重要手段，是我國財務(wù)管理信息化的資源、信息集合平臺。財務(wù)共享服務(wù)平臺通過統(tǒng)一的標準化的財務(wù)規(guī)范、財務(wù)會計人員集中辦公、建立管控能力較強且成本較低的財務(wù)管理運作流程等三大措施，使集團公司的多數(shù)財務(wù)會計人員從單純的記賬、算賬、報賬等繁瑣的經(jīng)常性事務(wù)中解脫出來，將主要精力投入到集團公司的戰(zhàn)略服務(wù)、經(jīng)營風(fēng)險管控、業(yè)績考評等領(lǐng)域，從而實現(xiàn)集團公司財務(wù)管控從財務(wù)領(lǐng)域向業(yè)務(wù)領(lǐng)域的拓展，促進集團公司經(jīng)營管理水平的提升。目前，推動我國企業(yè)司庫建設(shè)，可以財務(wù)共享服務(wù)中心為基礎(chǔ)平臺，采用新技術(shù)方法，實現(xiàn)高起點、高標準和高目標。

（四）積極發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)等在推進司庫建設(shè)中的支撐性作用

互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)為司庫建設(shè)提供了堅實的技術(shù)支持和信息通道，從內(nèi)部到外部實行互通互聯(lián)，集聚集團公司內(nèi)外部的各種數(shù)據(jù)資源，這是司庫建設(shè)的強大技術(shù)保障。移動互聯(lián)網(wǎng)、云計算、大數(shù)據(jù)等新技術(shù)的飛速發(fā)展，對集團公司的信息化起到了重要的支撐作用，互聯(lián)網(wǎng)+思維與技術(shù)正在促進傳統(tǒng)企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級，新技術(shù)與管理創(chuàng)新融合，為司庫建設(shè)注入了新的生機和活力，充實了新的內(nèi)容與形式。云計算技術(shù)為財務(wù)管理轉(zhuǎn)型提供了技術(shù)手段，促進財務(wù)數(shù)據(jù)的再造和深入挖掘分析，為財務(wù)信息服務(wù)提供了良好的基礎(chǔ)。大數(shù)據(jù)技術(shù)為司庫管控范圍的擴展提供了可能，過去集團公司只能集中使用分支公司的內(nèi)部數(shù)據(jù)，而現(xiàn)在則通過信息技術(shù)可以對集團公司外部的各種數(shù)據(jù)進行采集處理，由此形成“數(shù)據(jù)湖”，集團公司所涉及的外幣匯率與利率升降、發(fā)展趨勢預(yù)測等變得更加可行。基于互聯(lián)網(wǎng)、云計算、大數(shù)據(jù)等新技術(shù)手段和新業(yè)務(wù)模式，也使得司庫對業(yè)務(wù)活動管控和決策更加及時、精準，使集團公司業(yè)務(wù)流、資金流和信息流的三流合一真正成為可能，實現(xiàn)以用戶為中心的產(chǎn)品開發(fā)、服務(wù)，充分發(fā)揮司庫的作用。

（五）重點發(fā)揮財務(wù)會計人員在推進司庫中的創(chuàng)新性作用

司庫的作用發(fā)揮需要財務(wù)會計人員開拓創(chuàng)新來實現(xiàn)，財務(wù)會計人員是司庫建設(shè)和運用的主體，因此財務(wù)會計人員的積極性、主動性和能力對于司庫建設(shè)與發(fā)展起著重要的作用。財務(wù)會計人員的能力是指財務(wù)會計人員的職業(yè)道德、專業(yè)知識、應(yīng)變技能、溝通能力和創(chuàng)新能力的總和?，F(xiàn)階段，我國財務(wù)會計人員的總體能力不高，主要表現(xiàn)在專業(yè)知識陳舊、吸收新知識不夠、溝通能力不強等方面。同時，我國財務(wù)會計人員的創(chuàng)新能力有待提高，他們習(xí)慣于按要求、規(guī)定去執(zhí)行，結(jié)合集團公司自身的特性創(chuàng)新性開展工作的能力不夠。上述因素會制約集團公司司庫建設(shè)的進程和發(fā)展，因此，提高財務(wù)會計人員的能力是推進司庫建設(shè)的當務(wù)之急。要使司庫建設(shè)在我國集團公司中推廣并發(fā)揮應(yīng)有的作用，需從兩個方面著手：一是提高集團公司領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)會計人員對司庫重要性的認識，促使董事會、經(jīng)理層和財務(wù)會計人員重視司庫的應(yīng)用，發(fā)揮財務(wù)會計人員的創(chuàng)新性作用；二是建設(shè)一支強大的司庫人員隊伍，可以借鑒西方國家先進經(jīng)驗來組建中國司庫協(xié)會，推進司庫人員的職業(yè)化，規(guī)范和提高司庫人員的職業(yè)道德，約束司庫人員的行為，增強司庫信息的可信度，推動司庫的發(fā)展?！?/p>

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