個稅改革存在的問題及對策探討

王向秀

摘要：十八屆三中全會以后，個稅改革再次成為各收入階層關注的焦點問題，隨著現(xiàn)階段我國物價水平的不斷攀升，對于收入分配存在的不均衡性逐漸突出。文章從個稅的發(fā)展和現(xiàn)狀出發(fā)，分析現(xiàn)階段我國個稅改革存在的主要問題，結合國家個稅改革方向提出對策和建議。

關鍵詞：個稅改革；存在問題；改革建議

繼2014年6月30日，中共中央政治局審議通過的《深化財稅體制改革總體方案》提出三大改革任務——預算體制、稅收制度和央地財政關系之后，財政部在2015年底對改革成果給出了初步結論：預算改革取得實質性進展，稅制改革取得重要進展，央地財政關系改革的研究取得階段性成果。三項改革是不同步的，整體上的進展低于早先預期。而與廣大人民群眾收入息息相關的個稅改革尤其應加快進程。在今年的兩會上，多名代表、委員再次將個稅改革方案提出來，這足以見得個稅改革勢在必行，我們期待個稅政策能真正起到調節(jié)個人收入、縮小貧富差距、維持社會公平的作用。

一、個稅改革在發(fā)展過程中存在的問題

我國個人所得稅的實施僅有36年的歷史，所實行的稅制是分類制，應稅所得項目包括工資薪金所得、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營與承租經(jīng)營所得——勞務報酬所得等十一項，其中工資薪金的個稅征收相對簡單，所以在個稅中一直占有較高比重。個稅起征點自1980年確定為800元后經(jīng)歷了三次調整，2006年調整到1600元，2008年調整到2000元，2011年調整到目前的3500元。

筆者認為征收個人所得稅的過程中還存在以下實際問題：

（一）個人所得稅的征收方式單一，納稅人一般不與稅務部門發(fā)生直接關系，影響征繳的主動性。一直以來，我國都是依賴工作單位對個人所得稅實行代扣代繳，納稅人與稅務部門沒有任何聯(lián)系，也不明確稅款流向；同時，稅務部門對稅收政策的宣講力度有限，造成大多數(shù)人對個稅征收缺乏認識，沒有把納稅作為一種應盡義務。

（二）收入不公開透明，導致征稅群體過分集中于工薪階層。隨著經(jīng)濟格局向縱深發(fā)展，在各種因素的影響下，高低收入人群的差距越來越大，對于在我國總人口數(shù)中占絕大多數(shù)比例的普通中低收入者來說，個人所得稅一直都是由單位實行代扣代繳，這類人的收入是公開透明的，所以這些工薪階層當之無愧地成了我國的個稅納稅主體。而高收入群體比例雖然不高，絕對人數(shù)也是相當大的，由于多方面的原因，必然有些收入來歷不明，難以納入征稅范疇，也就導致大量稅款流失。

（三）個人所得稅的征繳基數(shù)過分地格式化。稅率固定以后，只考慮數(shù)字的變化，沒考慮大多數(shù)家庭的實際情況，例如：有一個家庭三個成員，每個成員的收入均略低于納稅基數(shù)，而另一個家庭的也有三個成員，但是只有一個成員有收入，且略高于納稅基數(shù)，那么前者不用納稅，后者反而要納稅，導致平均收入少的家庭更加困難，這就說明個稅制度不完善。

（四）稅務部門征管部門的信息不對稱，征管效率低。由于目前征管體制的局限性，征管信息不能實行共享，同一級稅務部門內部征管與征管之間、征管與稽查之間、征管與單位之間的信息傳遞也不暢通。而且由于稅務部門和其他有關部門配合不到位，導致稅收征管出現(xiàn)漏洞，同一納稅人在不同地區(qū)，不同時間內取得的各項收入，如果納稅人不主動申報的前提下，稅務部門根本無法統(tǒng)計匯總，納稅也就無從談起，對扣繳義務人的代扣代繳行為也沒有很好地進行監(jiān)管，存在大量的稅款流失。

（五）對個人所得稅偷逃稅行為的處罰力度較小，違法成本低?？v觀改革開放以來的社會發(fā)展歷程，不難看出，我國所發(fā)生的個人所得稅違法案件不在少數(shù)，從上個世紀八十年代后期到九十年代初期，就曾經(jīng)出現(xiàn)過“名人”偷稅漏稅和多起暴力抗稅的事件，給全社會造成了十分惡劣的影響，如今雖然社會進步了，但是偷稅漏稅的現(xiàn)象仍時有發(fā)生，例如：許多單位采用消費性支出代替工資收入、混淆稅前稅后工資、編制假工資單等手段偷逃稅。目前我國個人所得稅的處罰多“以罰代法”，罰款以后就解決問題，這一措施顯然不能根治偷稅漏稅的問題。

二、個稅改革建議

（一）加大稅收的宣傳力度，讓納稅人擁用充分的知情權，增強納稅意識。在稅法宣傳上不僅要宣傳納稅人的義務還要保障納稅人的權利，使納稅人知曉稅收的來龍去脈，切實感受到是國家的主人。稅務部門通過多種渠道向納稅人公布征稅依據(jù)、征稅過程、稅款流向，尊重納稅人知情權；增加政府財政預算、財政開支的透明度，使納稅人的納稅抵觸情緒消除；還要將政府職能的正常運轉與納稅人的納稅行為密切相關，政府部門使用納稅人提供的資金，納稅人享有監(jiān)督政府部門工作和接受政府部門服務的權利，其納稅積極性會大大增強，使人們的責任意識發(fā)生改變，讓納稅由變被動為主動。

（二）加大對高收入群體收入來源的監(jiān)督，分析統(tǒng)計數(shù)據(jù)，制訂有效的稅收措施，建立合理的征收管理方式。健全和完善個人收入及財產(chǎn)信息系統(tǒng)，除了工資薪金之外，其他各項收入均能在系統(tǒng)中體現(xiàn)出來，減少其他各方面因素的影響，避免高收入群體的個稅流失。建立健全個人收入雙向申報制度和全國統(tǒng)一的納稅人識別號制度，應收盡收，依法落實到位，對提高稅收公平性、增加稅收收入有重大意義。

（三）完善扣稅的計算方法。在收入減去費用標準的基礎上，免除贍養(yǎng)老人、子女教育、住房按揭貸款利息等專項支出，使實際扣稅項目減少，同時，引入家庭支出申報制度，以家庭作為整體進行納稅申報。比如，月收入按5000元計算，首先減掉3500元扣除額，減掉“三險一金”部分，剩下的部分，還應扣除贍養(yǎng)老人、子女教育、住房按揭貸款的支出，再剩余的部分，才是超應納稅所得稅，然后再以此為依據(jù)來計算征稅，這樣考慮更全面。

（四）二十一世紀是大數(shù)據(jù)的時代，稅務部門應該加大投入，利用現(xiàn)代網(wǎng)絡技術，建立統(tǒng)一的信息平臺，實行科學化管理，保障信息傳遞的及時與暢通，即省時又省力。比如：完善數(shù)據(jù)庫，細化個人信息，就可以使稅收轄區(qū)的各類信息通過電腦查詢一目了然，避免了以前的信息不對稱的缺陷。同時加強各部門之間的溝通與聯(lián)系，以達到互相監(jiān)督的目的，確保個稅征收無錯漏。

（五）加大對偷逃個稅行為的查處、打擊力度，維護法律的嚴肅性。搞好個人所得稅的征收管理，除了加強代扣代繳管理之外，打擊偷逃稅行為也是重中之重。針對現(xiàn)階段我國對個人所得偷漏稅行為查處打擊不力的現(xiàn)狀，應進行每年多次的個人所得稅的專項檢查，加強稅務部門與有關部門的密切配合；通過立法，賦予稅務機關一些特殊的權力，增強執(zhí)法的力度；對查處的偷逃稅行為，加大處罰力度；為偷稅漏稅者建立不誠信的檔案，通過公共信息平臺，公開曝光以身試法者的信息，讓這類人以后無法正常地工作、生活，這樣，不僅讓偷稅漏稅者在別人前抬不起頭來，自食其果，而且也起到震懾作用，促使其他納稅人引以為戒，養(yǎng)成依法納稅的好習慣。同時，對多次偷漏稅屢教不改并構成犯罪的納稅人，更應該從嚴處理，“罰”和“法”二者兼顧，既要讓其蒙受經(jīng)濟上的損失，又要依法追究其刑事責任，只有這樣，才能徹底根治偷稅漏稅的問題，以維護法律的公平正義。

三、結論

根據(jù)我國現(xiàn)行的個稅政策以及國家整體經(jīng)濟狀況，文章分析歸納了我國個稅改革存在的主要問題，結合國家個稅改革方向，有針對性地想對策、提出了改進辦法，使個稅征收的公平、合理原則得以體現(xiàn)，對增強個人納稅意識和對偷稅漏稅行為進行查處、打擊，保證個稅政策有效實施。

參考文獻：

[1]張丹.我國個人所得稅的現(xiàn)狀及改革問題及對策探討[D].山東大學，2008.

[2]戴經(jīng)躍.個人所得稅現(xiàn)狀分析[J].遼寧稅務高等?？茖W校學報，2006（01）.

[3]索俊穎.我國個人所得稅征管問題及措施[J].會計之友（中旬刊），2009（08）.

[4]淺談我國個人所得稅征管問題及措施_稅務研討論文 《網(wǎng)絡（http：//www.hi138.com/caizhengshuishou/shuiwutaolun/201003/221358.asp）》- 2015

[5]杜濤.個稅改革插隊 明年或啟動[N].經(jīng)濟觀察報，2015-12-14.

（作者單位：廣西二輕技工學校）