淺談我國(guó)中小企業(yè)合理避稅問(wèn)題

李心地

摘 要：如今經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展越來(lái)越快速，各大企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也是愈加劇烈。納稅是每個(gè)企業(yè)必要的義務(wù)，在企業(yè)實(shí)際的發(fā)展過(guò)程中，繁重的稅務(wù)無(wú)疑大大增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)了很大的阻礙。現(xiàn)代企業(yè)想要謀求更多的經(jīng)濟(jì)利益就要進(jìn)行合理避稅，合理避稅在企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展過(guò)程中起著非常重要的角色，發(fā)揮著積極有效的作用。本文將對(duì)目前我國(guó)中小型企業(yè)的合理避稅的相關(guān)性質(zhì)和存在問(wèn)題進(jìn)行簡(jiǎn)要分析研究，希望可以對(duì)我國(guó)中小型企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)一定的積極作用。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；合理避稅；性質(zhì)與措施

一、 中小企業(yè)合理避稅的相關(guān)理論信息

（一）中小企業(yè)合理避稅的原則

在合理避稅的過(guò)程中必須要遵守一定的原則，一旦有行為沒(méi)有在原則允許的范圍內(nèi)可能就會(huì)演變成偷漏稅的結(jié)果，最終受到法律的懲罰，所以合理避稅的原則在整個(gè)避稅過(guò)程中顯得尤為重要。第一，我國(guó)中小型企業(yè)在避稅過(guò)程中一定要遵守法律，整個(gè)避稅過(guò)程中的任何一個(gè)企業(yè)的任何一個(gè)環(huán)節(jié)都不能超出我國(guó)稅法的規(guī)定，這是避稅過(guò)程中最基本的原則。第二，避稅的過(guò)程中時(shí)間是可利用的非常重要的一個(gè)因素，所以避稅的另一個(gè)重要原則就是計(jì)劃性，通過(guò)嚴(yán)密科學(xué)的計(jì)劃后就有可能進(jìn)行成功避稅，因?yàn)榉梢蟮募{稅義務(wù)通常都是在一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成以后才進(jìn)行的，所以，企業(yè)可以把經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的進(jìn)行進(jìn)度和順序進(jìn)行合理安排計(jì)劃來(lái)進(jìn)行合理避稅，這樣在一定程度上可以減少企業(yè)在稅務(wù)方面的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。第三個(gè)原則是選擇性原則，合理避稅是可以為中小型企業(yè)減少在稅務(wù)上的支出，但是中小型企業(yè)也必須要意識(shí)到避稅的本身也是需要成本消耗的，因?yàn)槠髽I(yè)中一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)做出調(diào)整是要花費(fèi)一定的人力和物力的，如果這些成本已經(jīng)超出避稅過(guò)程能夠減少的成本的話，那這樣的避稅行為是沒(méi)有任何意義的，反而會(huì)給企業(yè)增加負(fù)擔(dān)。所以在進(jìn)行避稅過(guò)程中要進(jìn)行合理的選擇，切實(shí)去規(guī)避一些有必要的稅務(wù)，而不是盲目的進(jìn)行。

（二）中小企業(yè)合理避稅的重要性

合理避稅的企業(yè)行為之所以有必要存在是有現(xiàn)實(shí)依據(jù)的，因?yàn)槲覈?guó)很多中小型企業(yè)在發(fā)展中面臨著稅務(wù)方面的問(wèn)題，主要有以下幾個(gè)現(xiàn)象：第一，企業(yè)本身的運(yùn)營(yíng)情況對(duì)納稅的相關(guān)計(jì)劃存在限制。這一情況出現(xiàn)的原因是企業(yè)管理人員對(duì)合理避稅方面的知識(shí)儲(chǔ)備不夠，不能充分利用這一行為，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)水平低下，不能對(duì)企業(yè)避稅工作做好籌劃。第二，目前現(xiàn)存的稅務(wù)代理部門的經(jīng)營(yíng)程度在很大程度上限制了中小型企業(yè)合理避稅的過(guò)程，雖然有些稅務(wù)代理部門設(shè)計(jì)的市場(chǎng)非常廣闊，但是它本身的能力有限，設(shè)計(jì)的領(lǐng)域十分少，而且做出的稅務(wù)服務(wù)質(zhì)量又不夠高。以上兩個(gè)方面都是企業(yè)合理避稅中存在的難題，正因?yàn)槿绱?，企業(yè)的合理避稅過(guò)程才顯得更加重要。企業(yè)一定要重視避稅過(guò)程，如果可以充分掌握財(cái)務(wù)知識(shí)就可以把納稅企業(yè)的納稅額降到最小，而是企業(yè)利益最大化。

（三）中小企業(yè)合理避稅的原因

中小型企業(yè)進(jìn)行合理避稅的最直接原因就是增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益，企業(yè)運(yùn)營(yíng)最直接的目的就是獲得經(jīng)濟(jì)利益，所以企業(yè)會(huì)在條件允許的范圍內(nèi)選擇稅務(wù)更低的地方經(jīng)營(yíng)，通過(guò)這樣的方式來(lái)減少在稅務(wù)方面的支出，同時(shí)在一定程度上降低產(chǎn)品的價(jià)格，使自身的產(chǎn)品在價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)上占優(yōu)。除此之外，企業(yè)還能夠通過(guò)合理避稅使企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中做到利益最大化，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。通常情況下，企業(yè)的業(yè)務(wù)量是隨著其經(jīng)營(yíng)的范圍和規(guī)模決定的，而企業(yè)的規(guī)模變大，業(yè)務(wù)量變多了以后，進(jìn)行合理避稅的程度就隨之變大。一般情況下，企業(yè)合理避稅有幾個(gè)前提條件，首先是企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門要熟練掌握并利用當(dāng)?shù)氐亩惙ㄇ闆r，在這中間找到企業(yè)能夠避稅的重心，同時(shí)在這個(gè)過(guò)程中一定要保證避稅過(guò)程中任何一個(gè)步驟都是合法的。另外一個(gè)重要條件就是企業(yè)規(guī)模達(dá)到一定程度，因?yàn)檫@是保證避稅的具體數(shù)額大于在避稅過(guò)程中花費(fèi)的人力與物力的總成本，這樣才能夠使得避稅的過(guò)程是有意義的是能夠切實(shí)的為企業(yè)帶去經(jīng)濟(jì)效益。從稅法角度來(lái)說(shuō)，任何法律都不能做到十全十美，總存在著一定的不足或者是沒(méi)有設(shè)計(jì)到的方面，再加上一定的變通方法，這給企業(yè)避稅帶去了最基本的可實(shí)現(xiàn)性。

二、 中小企業(yè)合理避稅的具體方式分析

（一）我國(guó)中小企業(yè)在資金籌集階段的避稅方式

通常情況下，企業(yè)資金籌集過(guò)程是通過(guò)金融貸款，自身發(fā)展過(guò)程的累積或者是企業(yè)內(nèi)部員工集資等方式來(lái)實(shí)現(xiàn)的。這些方法都可以在一定程度上為企業(yè)籌集發(fā)展過(guò)程的必要資金或者緩解企業(yè)資金危機(jī)，但是不同的資金籌集方式，需要上交的稅款也是不同的，或者說(shuō)納稅的過(guò)程存在非常大的差異性。比如權(quán)益類的資金籌資因?yàn)楣衫枰诩{稅以后才支付，所以這個(gè)過(guò)程中不能進(jìn)行合理避稅，但是通過(guò)借入方式得到的資金可以在納稅之前就進(jìn)行扣除，所以這可以為企業(yè)進(jìn)行合理避稅提供可能性。在企業(yè)的實(shí)踐過(guò)程中，很大一部分的企業(yè)都會(huì)優(yōu)先考慮負(fù)債經(jīng)營(yíng)的方式，因?yàn)檫@樣可以在很大程度上進(jìn)行避稅，為企業(yè)節(jié)省較多的資金成本。但是這其中也不免存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的收益會(huì)隨著企業(yè)負(fù)債的增加而增加，這樣就增加的企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)性。所以如果企業(yè)為了提高合理避稅的空間和力度而盲目過(guò)度的提高企業(yè)自身的負(fù)債比，這樣是錯(cuò)誤的做法，嚴(yán)重時(shí)可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)，而不得不面臨生存危機(jī)。

（二）我國(guó)中小企業(yè)在投資階段的避稅方式

中小型的企業(yè)有別于大型企業(yè)，中小型企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)能力較弱，一旦資金鏈中的某一個(gè)環(huán)節(jié)運(yùn)轉(zhuǎn)出現(xiàn)問(wèn)題，可能會(huì)威脅到整個(gè)企業(yè)的存亡。所以中小型企業(yè)的投資工作一定要經(jīng)過(guò)嚴(yán)密的考察和分析投資對(duì)象的狀態(tài)和當(dāng)下國(guó)家的政策情況，保證投入的資本不會(huì)一去不回。中小型企業(yè)在投資的時(shí)候可以優(yōu)先考慮當(dāng)下國(guó)家政策重點(diǎn)扶持的幾個(gè)行業(yè)，比如說(shuō)國(guó)家的農(nóng)業(yè)項(xiàng)目，這類項(xiàng)目國(guó)家都會(huì)給予很大的支持力度，這些項(xiàng)目的稅收有很大的優(yōu)惠力度，所以投資這類項(xiàng)目可以為企業(yè)實(shí)現(xiàn)合理避稅。還有環(huán)境保護(hù)類的項(xiàng)目或者能源節(jié)省型項(xiàng)目，這些項(xiàng)目不但有稅務(wù)上的優(yōu)惠，還可能會(huì)有免稅的情況出現(xiàn)，企業(yè)在投資時(shí)一定要把握好這類項(xiàng)目。

（三）我國(guó)中小企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的避稅方式

浙江某服飾有限公司（簡(jiǎn)稱A公司）是我國(guó)一家服裝企業(yè)，服裝企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在很多能夠進(jìn)行避稅的方面，A公司就很好的利用了這個(gè)特點(diǎn)，在其日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中通過(guò)合理避稅的方式節(jié)省了總成本的百分之三，這樣高的比例足以證明在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中進(jìn)行合理避稅對(duì)企業(yè)的意義了。企業(yè)發(fā)展的各個(gè)階段中，日常經(jīng)營(yíng)階段是合理避稅機(jī)會(huì)最多的環(huán)節(jié)，比如其原材料購(gòu)買階段，企業(yè)生產(chǎn)材料的價(jià)格在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中波動(dòng)的幅度會(huì)比較大，企業(yè)如果掌握好材料價(jià)格的市場(chǎng)波動(dòng)規(guī)律，選擇在價(jià)格合適的時(shí)機(jī)去購(gòu)買。為企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的合理避稅提供可能性。在我國(guó)的會(huì)計(jì)原則中，企業(yè)材料存活的價(jià)格計(jì)算方法也不同，不同的價(jià)格計(jì)算方式為企業(yè)提供的合理避稅空間也是不同的。所以，企業(yè)如果能在掌握好市場(chǎng)中材料價(jià)格的同時(shí)又采用科學(xué)合理的存活計(jì)價(jià)方式，就能為企業(yè)提供非常可靠有充分的避稅空間。

三、總結(jié)

綜上所述，納稅是個(gè)人和企業(yè)都應(yīng)該盡的義務(wù)，但是作為一個(gè)企業(yè)而言增加其經(jīng)濟(jì)收益，謀求更好的發(fā)展前景又是它最根本的目標(biāo)，所以企業(yè)通過(guò)合理避稅這樣的方式來(lái)節(jié)省一部分開(kāi)支是理所應(yīng)當(dāng)?shù)摹Ｓ绕涫菍?duì)于我國(guó)的中小型企業(yè)來(lái)說(shuō)，因?yàn)橹行⌒推髽I(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍較小，已有資金比較有效，所以這部分資金的節(jié)省對(duì)他們而言意義重大。企業(yè)在不違反稅法規(guī)定的前提下進(jìn)行合理避稅是企業(yè)發(fā)展中非常正常的做法，能夠促進(jìn)企業(yè)增加其經(jīng)濟(jì)收益獲得更多利潤(rùn)。（作者單位：鄭州成功財(cái)經(jīng)學(xué)院）

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