稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算中的運(yùn)用

周亮

【摘 要】稅收籌劃是企業(yè)能夠有效減稅和延緩交稅的有力手段。企業(yè)一般進(jìn)行稅收籌劃的方式有兩種，就是企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和企業(yè)的會(huì)計(jì)核算。針對(duì)稅收籌劃的重要性，本文主要探討稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算中的運(yùn)用，以期能夠?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)管理以及會(huì)計(jì)核算的優(yōu)化提供借鑒。

【關(guān)鍵詞】稅收籌劃；企業(yè)管理；會(huì)計(jì)核算

一、前言

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和變化，企業(yè)所面臨的競(jìng)爭(zhēng)也更加激烈，做好相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作能夠有效提升企業(yè)自己的利用率，能夠讓企業(yè)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)一席之地。稅收籌劃是財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算中的重要節(jié)稅策略，其能夠在稅法允許的范圍內(nèi)尋找到最佳的納稅政策，一方面可以為企業(yè)的合理避稅提供依據(jù)；另一方面也為企業(yè)的發(fā)展尋找更大的空間。因此，相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)稅收籌劃予以關(guān)注，探究氣在企業(yè)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算中的靈活應(yīng)用，為企業(yè)的發(fā)展起到重要的幫助作用。

二、稅收籌劃在企業(yè)管理中的應(yīng)用

1.籌資決策中的稅收籌劃

企業(yè)的負(fù)債小于收益時(shí)候，兩者呈現(xiàn)正比例關(guān)系，企業(yè)的負(fù)債比率越大，其收益就會(huì)越大，但是，隨著企業(yè)負(fù)債比率的增大，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)越高。此時(shí)企業(yè)的首要任務(wù)就是籌資決策后的稅收籌劃。稅收籌劃的重中之重在于資金結(jié)構(gòu)和籌資的方法。企業(yè)所選擇的籌資方法很大程度上影響了企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)，決定著企業(yè)資金結(jié)構(gòu)的走向。就籌資的方法主體來說，其可以分為兩大類：第一類，負(fù)債資金類；第二類，權(quán)益資金類。在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)方面出現(xiàn)問題的時(shí)候，可以通過上面的兩種方式進(jìn)行資金的籌集。企業(yè)在進(jìn)行資金籌集時(shí)，也需要結(jié)合自身的實(shí)際情況，進(jìn)行綜合考量。

2.利益分配中的稅收籌劃

稅收籌劃在利益分配中的應(yīng)用也同樣非常重要，其主要可以分為兩大類型。第一種是股份分配類型。一般來說，企業(yè)內(nèi)部的股份分配方式主要包括資金分配和股票分配，依照我國(guó)稅法的相關(guān)規(guī)定，股東所取得的資金分配需要交納一定的稅款，但是股票分配則不需要交納稅款，因此，企業(yè)在進(jìn)行自我發(fā)展過程中，需要結(jié)合是實(shí)際情況進(jìn)行資金和股票的均衡分配，這也是稅收籌化的一個(gè)重要途徑。第二種是再投資分配的類型，企業(yè)可以使用稅后的資金進(jìn)行在投資，這時(shí)候可以從很大程度上減少稅收資金的投入，提高企業(yè)的資金利用率，優(yōu)化企業(yè)的成本資金使用情況。

3.投資決策中的稅收籌劃

稅收籌劃在投資決策過程中主要有三種可選擇的方式：第一種，組件形式的選擇方式。其主要是根據(jù)企業(yè)組成形式的不同，采用不同的稅收政策。第二種，設(shè)置分公司的選擇方式。企業(yè)因?yàn)橐?guī)模擴(kuò)大需要進(jìn)行分支設(shè)立時(shí)候，可以選用分公司的形式予以開展，待公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)日漸成熟之后在進(jìn)行子公司的形式開展業(yè)務(wù)，這樣可以獲得更多的優(yōu)惠納稅政策。第三種，投資行業(yè)的選擇。國(guó)家為保持經(jīng)濟(jì)的平衡會(huì)對(duì)一些不盈利或者虧損嚴(yán)重的企業(yè)，或者新型企業(yè)，采用稅后優(yōu)惠的政策。企業(yè)在成立之初，可以有現(xiàn)在此方面予以考慮，從而獲得更大的國(guó)家優(yōu)惠政策，減少虧損可能。

三、稅收籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)核算中的應(yīng)用

1.稅收籌劃在企業(yè)收入結(jié)算上的應(yīng)用

在我國(guó)的稅法規(guī)定中，對(duì)公司的稅金上交時(shí)間所進(jìn)行的規(guī)定不盡相同，對(duì)于產(chǎn)品售出后收入為直接現(xiàn)金的，需要在收到現(xiàn)金的當(dāng)天進(jìn)行納稅，對(duì)于賒賬銷售或者是分期進(jìn)行付款的商品，則是以雙方簽的合同約定時(shí)間為依據(jù)進(jìn)行納稅。所以，企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)就可以通過不同的收入結(jié)算方式達(dá)到延期納稅的目的，給予資金使用更大的空間。

2.稅收籌劃在會(huì)計(jì)核算列支費(fèi)用上的應(yīng)用

企業(yè)在會(huì)計(jì)核算中要在各種費(fèi)用列支上下功夫，確保做好企業(yè)的稅收籌劃。企業(yè)在進(jìn)行費(fèi)用核算的過程中，盡量列支當(dāng)期費(fèi)用，從而能夠達(dá)到合理避稅的目的。會(huì)計(jì)核算需要注意以下幾點(diǎn)問題：第一，要在最短的時(shí)間內(nèi)把當(dāng)期的費(fèi)用入到賬本上，準(zhǔn)備好相應(yīng)的可以進(jìn)行抵稅的憑證。第二，企業(yè)存貨中有損毀或者盤虧的情況，要立刻進(jìn)行壞賬沖賬處理，列出具體費(fèi)用進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。第三，對(duì)于企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)所出現(xiàn)的費(fèi)用開支需要進(jìn)行預(yù)提費(fèi)用，其同樣需要進(jìn)行相應(yīng)的及時(shí)核算。

3.稅收籌劃在加速折舊會(huì)計(jì)核算上的應(yīng)用

在會(huì)計(jì)核算中，企業(yè)的稅收籌劃要關(guān)注對(duì)固定資產(chǎn)的折舊方面。當(dāng)稅率不變的情況下，企業(yè)可以利用加速折舊的會(huì)計(jì)核算的方法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。利用這一方法有兩個(gè)好的方面，一方面可以有效收回固定資產(chǎn)投資成本；另一方面可以減少利潤(rùn)收入，降低當(dāng)期應(yīng)納稅金額，大大延長(zhǎng)了納稅的時(shí)間，在此過程中達(dá)到了稅收籌劃的目的。

4.稅收籌劃在存貨會(huì)計(jì)核算上的應(yīng)用

每個(gè)公司在其正常運(yùn)營(yíng)的過程當(dāng)中一定會(huì)有存貨的產(chǎn)生，在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的時(shí)候應(yīng)用怎樣的方法，才能規(guī)避不合理稅金是對(duì)于企業(yè)來說要考慮的頭等大事。尤其對(duì)于期末存貨的會(huì)計(jì)核算，更加需要認(rèn)真對(duì)待。比如，當(dāng)產(chǎn)品價(jià)格呈現(xiàn)出上漲趨勢(shì)時(shí)候，可以使用后進(jìn)先出的方法對(duì)存貨進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，這時(shí)候在會(huì)計(jì)核算中可以多記錄本期的存貨成本，減少存貨的期末庫(kù)存數(shù)量，減少收益，減少納稅金額。

四、結(jié)語

企業(yè)的成長(zhǎng)發(fā)展過程中，做好財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算是其工作的重中之重，更是企業(yè)生存和發(fā)展的重要依托。相關(guān)人員要積極探索更好地稅收籌劃方式，讓其與企業(yè)的實(shí)際發(fā)展相契合，讓其幫助企業(yè)更好地規(guī)避繁重稅收，提升企業(yè)的資金使用率，增加企業(yè)的利潤(rùn)收入，讓企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力得到增強(qiáng)。

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