司法強(qiáng)制執(zhí)行非法結(jié)匯案

案件概述

本案中，企業(yè)通過(guò)與境外關(guān)聯(lián)公司聯(lián)手，以真實(shí)貨物流為基礎(chǔ)，配合構(gòu)造相應(yīng)資金流，在規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)進(jìn)行融資套利。對(duì)此，外匯局難以取證及定性，監(jiān)管存在難度。通過(guò)海關(guān)驗(yàn)證信息，企業(yè)提交的報(bào)關(guān)單為真實(shí)單證，檢查人員即使對(duì)企業(yè)交易背景存在懷疑，僅從單證表面也無(wú)法找到任何漏洞。這一瞞天過(guò)海的做法，在一般情況下完全能夠讓檢查人員終止調(diào)查。

但檢查人員通過(guò)對(duì)貨物所有權(quán)的進(jìn)一步調(diào)查，發(fā)現(xiàn)了可疑線索。通常情況下，境內(nèi)倉(cāng)儲(chǔ)公司等第三方機(jī)構(gòu)，僅記錄貨物進(jìn)出倉(cāng)情況，物權(quán)流轉(zhuǎn)信息普遍缺失，這對(duì)認(rèn)定企業(yè)交易真實(shí)性十分不利，明顯疑點(diǎn)也會(huì)因缺少證據(jù)支持而不得不放棄調(diào)查。本案中，辦案人員將調(diào)查重點(diǎn)放在物權(quán)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，通過(guò)廣州YC倉(cāng)儲(chǔ)公司的物權(quán)流轉(zhuǎn)記錄，終于突破了企業(yè)的心理防線，鎖定企業(yè)虛構(gòu)貿(mào)易背景的事實(shí)。

案件線索

2013年，外匯局深圳市分局在開(kāi)展打擊虛假轉(zhuǎn)口貿(mào)易專項(xiàng)行動(dòng)時(shí)，發(fā)現(xiàn)深圳HS公司在深圳某城市商業(yè)銀行辦理轉(zhuǎn)口付匯業(yè)務(wù)150筆。頻繁的大額交易引起了檢查人員的注意，最終查實(shí)HS公司為將境外利潤(rùn)調(diào)回境內(nèi)而構(gòu)造虛假轉(zhuǎn)口貿(mào)易收付匯的違規(guī)事實(shí)。

案情簡(jiǎn)介

HS公司成立于1985年3月2日，注冊(cè)資本2.8億元人民幣，主要經(jīng)營(yíng)范圍是興辦實(shí)業(yè)和國(guó)內(nèi)貿(mào)易等。2012年8月至2012年9月，HS公司在深圳某城市商業(yè)銀行辦理轉(zhuǎn)口付匯業(yè)務(wù)150筆，金額1.6億美元，收匯業(yè)務(wù)472筆，金額2億美元。頻繁的大額交易引起了檢查人員的注意。通過(guò)調(diào)閱銀行貿(mào)易信貸檔案，檢查人員發(fā)現(xiàn)，該公司付匯多以信用證形式辦理，開(kāi)證時(shí)會(huì)向銀行提交與境外LN公司簽訂的銷售合同、商業(yè)發(fā)票，并由廣州YC倉(cāng)儲(chǔ)公司代理的報(bào)關(guān)單。經(jīng)查驗(yàn)留存單證，并沒(méi)有發(fā)現(xiàn)明顯不符點(diǎn)，如從表面上進(jìn)行判斷，該公司業(yè)務(wù)應(yīng)屬于合規(guī)辦理。

但檢查人員發(fā)現(xiàn)HS公司向銀行提供的報(bào)關(guān)單上，無(wú)論經(jīng)營(yíng)單位還是收貨單位都無(wú)HS公司的名字，作為可疑點(diǎn)，檢查人員將報(bào)關(guān)單信息送至廣州YC倉(cāng)儲(chǔ)公司，要求YC公司協(xié)助查詢報(bào)關(guān)單所列貨物的物權(quán)流轉(zhuǎn)情況。經(jīng)查，報(bào)關(guān)單貨物是由境外LN公司賣給廣東ZR公司，并由ZR公司辦理報(bào)關(guān)進(jìn)口后在YC公司辦理倉(cāng)儲(chǔ)，之后全部由國(guó)內(nèi)客戶各自提取出庫(kù)。

在證據(jù)面前，深圳HS公司承認(rèn)并交代了違規(guī)事實(shí)。境外LN公司實(shí)際為其關(guān)聯(lián)企業(yè)，負(fù)責(zé)境外業(yè)務(wù)的具體操作，HS公司負(fù)責(zé)提供資金，并交納相關(guān)倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用。但由于其并未直接參與其中，因此HS公司屬于構(gòu)造轉(zhuǎn)口貿(mào)易收付匯。深圳市分局依法對(duì)HS公司進(jìn)行了行政處罰。

定性

HS公司有8份報(bào)關(guān)單貨物，實(shí)際由ZR公司向境外LN公司購(gòu)買并辦理了一般貿(mào)易出倉(cāng)手續(xù)。之后，該批貨物被國(guó)內(nèi)多家公司分次提取出庫(kù)，HS公司從始至終未取得過(guò)上述8份報(bào)關(guān)單貨物物權(quán)。該行為屬于構(gòu)造轉(zhuǎn)口貿(mào)易進(jìn)行收付匯，違反了《中華人民共和國(guó)外匯管理?xiàng)l例》第十二條關(guān)于“經(jīng)常項(xiàng)目外匯收支應(yīng)當(dāng)具有真實(shí)、合法的交易基礎(chǔ)……”的規(guī)定，屬逃匯行為。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)外匯管理?xiàng)l例》第三十九條關(guān)于“有違反規(guī)定將境內(nèi)外匯轉(zhuǎn)移境外，或者以欺騙手段將境內(nèi)資本轉(zhuǎn)移境外等逃匯行為的，由外匯管理機(jī)關(guān)責(zé)令限期調(diào)回外匯，處逃匯金額30%以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處逃匯金額30%以上等值以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任”的規(guī)定，深圳市分局對(duì)該公司進(jìn)行了行政處罰。

啟示和思考

一是關(guān)注離岸賬戶資金收付監(jiān)測(cè)的重要作用。目前，多數(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)口貿(mào)易資金收付均通過(guò)境外關(guān)聯(lián)公司離岸賬戶操作。建議將離岸賬戶收支數(shù)據(jù)納入外匯局賬戶系統(tǒng)，同時(shí)對(duì)離岸賬戶國(guó)際收支申報(bào)添加關(guān)注信息，以便從非現(xiàn)場(chǎng)系統(tǒng)中及時(shí)發(fā)現(xiàn)違規(guī)線索，提高監(jiān)管效率。

二是充分認(rèn)識(shí)建立信息交換機(jī)制的重要性。為充分了解企業(yè)交易背景，核實(shí)企業(yè)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力，外匯局應(yīng)加強(qiáng)與海關(guān)、稅務(wù)等部門(mén)的溝通，充分發(fā)揮各部門(mén)的監(jiān)管優(yōu)勢(shì)，建立信息共享平臺(tái)，對(duì)各部門(mén)在日常監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)的異常企業(yè)進(jìn)行交叉匯總，構(gòu)建重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)信息庫(kù)，聯(lián)手抑制企業(yè)違規(guī)、違法行為。

三是加強(qiáng)銀行合規(guī)經(jīng)營(yíng)意識(shí)。銀行在現(xiàn)行的考核機(jī)制下，必然在經(jīng)營(yíng)中以追逐利潤(rùn)和結(jié)算量為目標(biāo)，有時(shí)甚至不惜觸犯政策紅線。外匯局應(yīng)加強(qiáng)對(duì)銀行的政策引導(dǎo)，增強(qiáng)其合規(guī)經(jīng)營(yíng)的意識(shí)；同時(shí)，對(duì)惡意違規(guī)加大檢查處罰力度，疏堵并舉，凈化市場(chǎng)環(huán)境。

國(guó)家外匯管理局管理檢查司 供稿