文/林商強(qiáng)

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內(nèi)部控制問(wèn)題在企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)中的解決策略分析

文/林商強(qiáng)

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)一體化和全球化的快速發(fā)展，我國(guó)企業(yè)的生產(chǎn)力水平不斷提高，并且由于重組并購(gòu)形成了許多集團(tuán)企業(yè)。從許多成功的企業(yè)來(lái)看，企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題在企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)中占據(jù)著重要地位。企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立，在提升企業(yè)自身的管理水平，增加經(jīng)濟(jì)收益等方面發(fā)揮著十分巨大的作用。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；實(shí)物資產(chǎn)；解決策略

內(nèi)部控制制度能夠促進(jìn)企業(yè)各部門間的相互配合、相互協(xié)調(diào)，最大限度地提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理體系中存在的諸多不足，并能夠迅速采取針對(duì)性措施，進(jìn)行優(yōu)化與調(diào)整，降低其對(duì)企業(yè)帶來(lái)了不利影響，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理制度的不斷完善，最終推動(dòng)企業(yè)自身的健康快速發(fā)展［1］。

一、企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制制度不健全，導(dǎo)致職責(zé)不明

隨著中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制體系也在不斷完善，但是仍然存在很多問(wèn)題。特別是實(shí)物資產(chǎn)管理制度的改革，導(dǎo)致相關(guān)法律法規(guī)之間出現(xiàn)了不協(xié)調(diào)現(xiàn)象。許多企業(yè)內(nèi)部員工管理制度不完善導(dǎo)致出現(xiàn)實(shí)物資產(chǎn)管理職責(zé)不明確，也會(huì)出現(xiàn)貪污、舞弊等侵吞公司財(cái)產(chǎn)的問(wèn)題。

（二）實(shí)物資產(chǎn)管理人員專業(yè)素質(zhì)不高，導(dǎo)致賬務(wù)混亂

企業(yè)的主要領(lǐng)導(dǎo)人，由于其自身工作經(jīng)歷以及專業(yè)素養(yǎng)的局限，其對(duì)于財(cái)務(wù)管理的重要程度認(rèn)識(shí)不足，沒(méi)有看到財(cái)務(wù)管理在企業(yè)內(nèi)部控制管理體系中的重要作用，這種在思想觀念上的忽視，使得企業(yè)之中的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)相對(duì)薄弱，從而造成財(cái)務(wù)管理難以真正的反應(yīng)實(shí)際情況，難以滿足社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)要求。同時(shí)在企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理體系的構(gòu)建的過(guò)程之中，缺少專業(yè)人才的參與，這種人員專業(yè)素質(zhì)較低的情況，難以滿足財(cái)務(wù)管理工作的現(xiàn)實(shí)需要，從而造成我國(guó)絕大部分財(cái)務(wù)管理落后、財(cái)務(wù)混亂的情況［2］。

（三）對(duì)實(shí)物資產(chǎn)未進(jìn)行及時(shí)實(shí)地盤點(diǎn)

很多企業(yè)對(duì)實(shí)物資產(chǎn)沒(méi)有進(jìn)行及時(shí)的實(shí)地盤點(diǎn)，無(wú)法在第一時(shí)間有效掌握企業(yè)的資產(chǎn)的盈虧、產(chǎn)品的積壓等問(wèn)題，使得企業(yè)的管理者無(wú)法根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)物資產(chǎn)情況進(jìn)行管理體系的調(diào)整，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的高效管理。

二、內(nèi)部控制問(wèn)題在企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)中的解決策略

（一）完善企業(yè)控制環(huán)境

進(jìn)行企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度的變革，從產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)方面進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的完善。通過(guò)對(duì)企業(yè)產(chǎn)權(quán)的明晰，在很大程度上能夠改善舊有的管理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的集約化管理。同時(shí)重視企業(yè)自身的文化建設(shè)，通過(guò)真抓實(shí)干等文化氛圍的營(yíng)造，將內(nèi)部控制與管理深入到每一位企業(yè)員工的行為之中，讓企業(yè)全員都認(rèn)識(shí)到實(shí)物資產(chǎn)控制在企業(yè)管理中的重要性，積極到參與實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)部控制的制定、執(zhí)行當(dāng)中。

（二）加強(qiáng)監(jiān)督管理

審計(jì)部門要充分履行自身的自責(zé)，要根據(jù)實(shí)際情況，對(duì)企業(yè)內(nèi)部實(shí)物資產(chǎn)的控制情況進(jìn)行重點(diǎn)核查，通過(guò)這種方式來(lái)推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的進(jìn)一步完善。在檢查過(guò)程中一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)通知企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部整改。當(dāng)內(nèi)部控制制度在企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)中不能有效發(fā)揮作用時(shí)，審計(jì)部門要查明原因和具體情況，向有關(guān)部門進(jìn)行通告［3］，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)部門存在的問(wèn)題，要在查明原因的基礎(chǔ)上，對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行懲處，提升其遵紀(jì)守法的意識(shí)，杜絕違法行為的出現(xiàn)。

（三）提高實(shí)物管理人員的素質(zhì)

建立有效的人力資源管理制度，財(cái)務(wù)管理人員作為財(cái)務(wù)管理的主要參與者，在財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中扮演著十分重要的角色，其能力的高低，素質(zhì)的強(qiáng)弱直接影響到財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量與水平，首先通過(guò)將更為專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人才引入到企業(yè)的財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)，充分的發(fā)揮人才優(yōu)勢(shì)，將各種管理技能與管理手段高效的利用與財(cái)務(wù)管理工作之中，增加財(cái)務(wù)管理的科學(xué)性，保證財(cái)務(wù)管理的順利進(jìn)行。其次要進(jìn)行財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)的培養(yǎng)，通過(guò)開展崗位技能培訓(xùn)，為相關(guān)人員提供一個(gè)提升自身業(yè)務(wù)能力與專業(yè)技能的機(jī)會(huì)，激發(fā)財(cái)務(wù)管理工作人員的學(xué)習(xí)熱情，積極主動(dòng)地參與到財(cái)務(wù)管理專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)中，在提升自身素質(zhì)的基礎(chǔ)之上，提升行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的效率。實(shí)物資產(chǎn)的采購(gòu)、進(jìn)出庫(kù)、銷售、財(cái)務(wù)管理等關(guān)鍵崗位要任用思想品德好、具有專業(yè)技能和工作經(jīng)驗(yàn)豐富人員擔(dān)任。

（四）加強(qiáng)實(shí)地盤點(diǎn)控制實(shí)物資產(chǎn)

在管理實(shí)物資產(chǎn)時(shí)，檢查賬實(shí)是否相符的最有效的手段就是實(shí)地盤點(diǎn)。每年定期進(jìn)行實(shí)物資產(chǎn)的清點(diǎn)，相關(guān)工作人員在進(jìn)行崗位調(diào)換時(shí)必須進(jìn)行實(shí)物資產(chǎn)的清點(diǎn)，并根據(jù)實(shí)物資產(chǎn)的實(shí)際情況，確定參與實(shí)物資產(chǎn)管理清點(diǎn)人員的數(shù)量與素質(zhì)。例如由實(shí)物資產(chǎn)保管人員、記錄人員內(nèi)、查賬人員、部門的負(fù)責(zé)人員組成實(shí)物資產(chǎn)盤點(diǎn)小組，提升實(shí)物清點(diǎn)工作的效率與準(zhǔn)確性［4］。其次對(duì)清點(diǎn)流程進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃，在盤點(diǎn)前進(jìn)行各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，包括盤點(diǎn)表、盤點(diǎn)器具的準(zhǔn)備，對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的盤點(diǎn)時(shí)間進(jìn)行妥善安排；在進(jìn)行盤點(diǎn)的過(guò)程中，要進(jìn)行人員的合理調(diào)配，使其充分發(fā)揮自身的職能，有效提升盤點(diǎn)的準(zhǔn)確性。

企業(yè)要想在區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化和全球化進(jìn)程中占據(jù)一席之地，就必須重視企業(yè)內(nèi)部控制制度和體系的建立。企業(yè)要促進(jìn)自身的健康發(fā)展，并且想要長(zhǎng)遠(yuǎn)獲利，必須加強(qiáng)實(shí)物資產(chǎn)的內(nèi)部控制，幫助企業(yè)降低成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

［1］王自然.企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策分析［J］.重慶城市管理職業(yè)學(xué)院學(xué)報(bào)，2011，01：46-48.

［2］周遠(yuǎn)芬.企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策分析［J］.中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2013，12：179-180.

［3］宋仕杰.企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督模式研究［D］.西南財(cái)經(jīng)大學(xué)，2011.

［4］秦峰.企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究［D］.山東大學(xué)，2010.

作者單位：（清源科技（廈門）股份有限公司）