□ 劉梅葉

村級扶貧資金賬務(wù)處理程序

□ 劉梅葉

村級扶貧資金是指各級財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金、產(chǎn)業(yè)扶貧資金、村集體投入及各種社會捐助幫扶等用于改變貧困村落后面貌，改善貧困群眾生產(chǎn)生活條件，提高貧困農(nóng)民收入的資金。目前村級扶貧資金大多由鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站進(jìn)行代管和代為轉(zhuǎn)賬支付，還有一些村級扶貧資金形成的資產(chǎn)由農(nóng)民合作社承接后進(jìn)行經(jīng)營使用。因此，在對村級扶貧資金進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，做好村集體賬務(wù)的同時(shí)，還要做好鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站和農(nóng)民合作社的賬務(wù)。下面以財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金為例，介紹一下相關(guān)賬務(wù)處理程序。

一、鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站賬務(wù)處理程序

（一）收到鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所撥來的用于x村的財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金，同時(shí)通知x村時(shí)：

借：銀行存款

貸：應(yīng)付款

—代管財(cái)政專項(xiàng)扶貧款

—×村

（二）將財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金通過銀行轉(zhuǎn)賬支付給x收款單位（包括：工程施工單位、材料供應(yīng)單位等），同時(shí)通知x村時(shí)：

借：應(yīng)付款

—代管財(cái)政專項(xiàng)扶貧款

—×收款單位

貸：銀行存款

注：預(yù)撥付、過程撥付、完工決算撥付、質(zhì)保金撥付賬務(wù)處理相同。

（三）每個(gè)扶貧項(xiàng)目建設(shè)完工驗(yàn)收合格并撥付完項(xiàng)目款后，要同時(shí)進(jìn)行單獨(dú)的明細(xì)轉(zhuǎn)賬：

借：應(yīng)付款

—代管財(cái)政專項(xiàng)扶貧款

—×村

貸：應(yīng)付款

—代管財(cái)政專項(xiàng)扶貧款

—×收款單位

（四）收到開戶行結(jié)算的開戶利息時(shí)：

借：銀行存款

貸：應(yīng)付款—代轉(zhuǎn)利息—×村

（五）年終將代管的利息款從開戶行集中結(jié)算轉(zhuǎn)出時(shí)：

借：應(yīng)付款—代轉(zhuǎn)利息—×村

貸：銀行存款

二、項(xiàng)目村賬務(wù)處理程序

（一）收到鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站《財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金到賬通知書》時(shí)：

借：應(yīng)收款—代管資金

貸：專項(xiàng)應(yīng)付款

—財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金

（二）扶貧項(xiàng)目實(shí)施中，預(yù)付部分資金時(shí)：

1.如果收到的是發(fā)票等正式票據(jù)時(shí)：

借：在建工程—×項(xiàng)目

貸：應(yīng)收款—代管資金

2.如果收到的是一般收款收據(jù)等非正式票據(jù)時(shí)：

借：應(yīng)收款—×施工方

貸：應(yīng)收款—代管資金

（三）工程完工驗(yàn)收合格后：

1.支付剩余款項(xiàng)時(shí)：

（1）如果收到的是發(fā)票等正式票據(jù)時(shí)：

借：在建工程—×項(xiàng)目

貸：應(yīng)收款—代管資金

（2）如果收到的是一般收款收據(jù)等非正式票據(jù)時(shí)：

借：應(yīng)收款—×施工方

貸：應(yīng)收款—代管資金

同時(shí)，款項(xiàng)支付完畢后，施工方出具正式票據(jù)時(shí)：

借：在建工程—×項(xiàng)目

貸：應(yīng)收款—×施工方

2.形成固定資產(chǎn)的：

借：固定資產(chǎn)—×項(xiàng)目

貸：在建工程—×項(xiàng)目

同時(shí)，將相應(yīng)的財(cái)政專項(xiàng)扶貧款轉(zhuǎn)入公積公益金：

借：專項(xiàng)應(yīng)付款

—財(cái)政專項(xiàng)扶貧款

貸：公積公益金

3.不形成固定資產(chǎn)的，先將相應(yīng)的專項(xiàng)應(yīng)付款余額沖減“在建工程”科目，不足部分結(jié)轉(zhuǎn)到“經(jīng)營支出”、“其他支出”等科目：

借：專項(xiàng)應(yīng)付款

—財(cái)政專項(xiàng)扶貧款

貸：在建工程—×項(xiàng)目

（四）村集體收到承包租賃單位（人）交來的承包租賃費(fèi)，交鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站代管時(shí)：

借：應(yīng)收款—代管資金

貸：應(yīng)付款

—扶貧資產(chǎn)承包租賃費(fèi)

（五）經(jīng)民主審批程序決定，扶貧資產(chǎn)承包租賃費(fèi)按一定比例分配給建檔立卡貧困戶，其余作為集體收入：

借：應(yīng)付款

—扶貧資產(chǎn)承包租賃費(fèi)

貸：內(nèi)部往來

—各建檔立卡貧困戶

經(jīng)營收入—租賃費(fèi)

發(fā)包及上交收入—承包金

（六）將扶貧資產(chǎn)承包租賃費(fèi)直接通過鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站轉(zhuǎn)賬支付給建檔立卡貧困戶時(shí)：

借：內(nèi)部往來

—各建檔立卡貧困戶

貸：應(yīng)收款—代管資金

（七）村集體收到鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站《結(jié)算轉(zhuǎn)入扶貧資金利息通知單》時(shí)：

借：應(yīng)收款—代管資金

貸：應(yīng)付款—扶貧資金利息

（八）經(jīng)民主審批程序決定，將全年實(shí)收鎮(zhèn)經(jīng)管站結(jié)算轉(zhuǎn)入的扶貧資金利息按一定比例分配給建檔立卡貧困戶，其余作為集體收入：

借：應(yīng)付款—扶貧資金利息

貸：內(nèi)部往來

—各建檔立卡貧困戶

其他收入

（九）村集體以扶貧資產(chǎn)折股投資于農(nóng)民合作社，收到農(nóng)民合作社（保底）分紅，并直接交鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站代管時(shí)：

借：應(yīng)收款—代管資金

貸：應(yīng)付款

—扶貧資產(chǎn)投資收益

（十）經(jīng)民主審批程序決定，將收到農(nóng)民合作社（保底）分紅按一定比例分配給建檔立卡貧困戶，其余作為集體收益：

借：應(yīng)付款

—扶貧資產(chǎn)投資收益

貸：內(nèi)部往來

—各建檔立卡貧困戶

投資收益

三、農(nóng)民合作社賬務(wù)處理程序

（一）合作社承接×村集體扶貧資金形成的資產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營使用時(shí)：

借：固定資產(chǎn)

—×村扶貧資產(chǎn)-××

貸：長期借款—×村

（二）合作社通過開戶行轉(zhuǎn)賬支付建檔立卡貧困戶持股分紅金，同時(shí)書面通知扶貧資產(chǎn)所屬村時(shí)：

借：其他支出

—×村扶貧資產(chǎn)分紅

貸：銀行存款

（作者單位：山東省沂水縣農(nóng)業(yè)局）