論企業(yè)應(yīng)收賬款管理中問題及其改進(jìn)措施

柏傳勤

摘要：應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常經(jīng)營活動中，因商品（產(chǎn)品、勞務(wù)等業(yè)務(wù)），應(yīng)向購買方收取的款項，包括應(yīng)由購買方負(fù)擔(dān)的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。應(yīng)收賬款管理是指在賒銷業(yè)務(wù)中，以方將貨物或服務(wù)提供給購買方為開始，方采用系統(tǒng)的方法和科學(xué)的手段，對應(yīng)收賬款回收情況進(jìn)行管理，到款項實際收回或作為壞賬處理為結(jié)束。加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，其目的是保證足額、及時收回欠款，降低或避免企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；問題原因；改進(jìn)措施

一、應(yīng)收賬款管理不良的影響

應(yīng)收賬款管理不良，占用企業(yè)資金，增加應(yīng)收賬款管理成本和壞賬損失，降低了企業(yè)的經(jīng)營質(zhì)量，增加企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題

（一）事前對客戶信息不共享，造成掌握客戶信息不全面，無法準(zhǔn)確選擇優(yōu)質(zhì)合作伙伴

客戶信息經(jīng)常分布在部門、財務(wù)部等多個部門之間，而部門、財務(wù)部門之間缺少溝通，有的部門之間設(shè)置壁壘，造成信息不能共享。甚至有的部門或業(yè)務(wù)人員把客戶信息占為己有，不愿交給企業(yè)統(tǒng)一管理。對客戶信息掌握不全面，經(jīng)常對合作伙伴誤判，經(jīng)常造成對客戶選擇錯誤，增加應(yīng)收賬款無法收回的風(fēng)險。

（二）事中對環(huán)節(jié)控制缺失

在過程中，有的人員簽訂合同后，不關(guān)注貨款回籠。尤其是企業(yè)貨款逾期未收回時，相關(guān)部門未能嚴(yán)格執(zhí)行合同導(dǎo)致該企業(yè)大量應(yīng)收賬款的拖欠，這也增加應(yīng)收賬款到期無法收回的風(fēng)險。有些業(yè)務(wù)員為了留住一些老客戶或是拉攏新客戶，盲目地采用先鋪貨的方式或者是賒銷方式，失去了對客戶的約束力，造成貨款拖欠的問題。

（三）事后催款（收款）不力

目前很多企業(yè)貨款催收是由業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門共同負(fù)責(zé)。但兩個部門對收款分工方面劃分不明確。有的業(yè)務(wù)員只注重增加指標(biāo)，不重視回款指標(biāo)，有的業(yè)務(wù)人員往往礙于客戶的情面，遲遲不催收。而財務(wù)人員進(jìn)行催收時，因為對客戶不熟悉， 搞不清楚客戶狀況，在找部門時經(jīng)常找不到人或不配合，財務(wù)部門日常工作量又多，也不愿意得罪人，對欠款監(jiān)督不夠，也造成了欠款現(xiàn)象。在發(fā)生欠款時部門和財務(wù)部門互相推諉，時間一長應(yīng)收賬款便成了呆賬。

三、企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在問題的原因分析

（一）缺乏對客戶資信調(diào)查，忽視對客戶償債能力評估

有的人員為了增加，在沒有對客戶資信作評估的情況下，還不知道客戶是否有償債能力時，就盲目地采用賒銷方式發(fā)貨，造成了大量應(yīng)收賬款。

（二）內(nèi)部管理存在缺陷

一是合同管理有漏洞。很多逾期的應(yīng)收賬款，沒有簽訂貨款回籠合同，在出現(xiàn)糾紛時沒有合同等有效證據(jù)。二是考核機(jī)制不健全。在對人員業(yè)績考核中片面追求、利潤指標(biāo)，被考核人為了個人利益，經(jīng)常采用賒銷商品方式，造成應(yīng)收賬款增加。三是應(yīng)收賬款管理部門之間出現(xiàn)推諉，應(yīng)收賬款管理沒有準(zhǔn)確界定各管理部門的職責(zé)，經(jīng)常產(chǎn)生壞賬不能準(zhǔn)確界定責(zé)任人。

四、應(yīng)收賬款管理措施

（一）外部措施

1.加強(qiáng)客戶資信調(diào)查，尤其是對償債能力調(diào)查。企業(yè)可以通過了解客戶資產(chǎn)狀況，營業(yè)狀況，勞務(wù)狀況及行業(yè)聲譽(yù)和相關(guān)報表數(shù)據(jù)等，了解客戶的償債能力等相關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，來確定客戶的資信狀況，并由等業(yè)務(wù)部門出具資信調(diào)查結(jié)論表，此資信調(diào)查情況表作為與客戶合作的依據(jù)。

2.控制應(yīng)收賬款的限額。企業(yè)要根據(jù)客戶的資信調(diào)查表確定應(yīng)收賬款限額，對不同等級的信用客戶給予不同的限額，此應(yīng)收賬款限額作為與客戶合作的零界點。

3.采取合理的收款策略。為了收回欠款，就要針對不同客戶采取不同的策略，一般地說，客戶在超過企業(yè)允許拖欠的期限之后，企業(yè)首先發(fā)函通知對方，有禮貌地提醒對方交款期已過；如果沒有效果，可以打電話催收或派催收人員登門催交貨款，如果客戶確有困難，可以商談延期付款方式。如這些措施都無效，則可通過仲裁或法律途徑來解決。

4.與客戶對賬

企也應(yīng)定期或不定期與客戶核對往來賬目，以避免造成雙方差異，造成出現(xiàn)呆壞賬情況，對賬之后雙方蓋章，形成法律文書，可以確保應(yīng)收賬款的可靠。對與客戶核對有差異的欠款，首先要督促責(zé)任人抓緊收回；其次要追查合同、結(jié)算單、發(fā)票和物流單等等相關(guān)資料，并將此相關(guān)資料拍照或復(fù)印存檔等，作為向客戶追討貨款的依據(jù)；；再次，與客戶對賬，也有利及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)人員是否公款私存或挪用公款的違法行為，對違法行為形成震懾，確保貨款真實完整。

（二）內(nèi)部措施

根據(jù)企業(yè)自身特點制定科學(xué)完善的內(nèi)部措施，強(qiáng)化應(yīng)收賬款內(nèi)部監(jiān)管。

1.完善應(yīng)收賬款考核制度。首先，企業(yè)對部門業(yè)績考核，不但要考核收入指標(biāo)，而且要考核應(yīng)收賬款指標(biāo)，確保經(jīng)營質(zhì)量；其次，對人員個人工資收入要與應(yīng)收賬款掛鉤考核，有利于應(yīng)收賬款的及時收回。對應(yīng)收賬款要界定責(zé)任人，采用“誰誰催收”“誰受益誰負(fù)責(zé)”的原則，把防止和減少款拖欠的責(zé)任層層落實到各部門及責(zé)任人，從源頭上杜絕形成欠款，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，加速欠款的回收；再次，企業(yè)內(nèi)部審計部門要定期對應(yīng)收賬款進(jìn)行專項審計，重點對造成長期欠款的相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行專項審計并匯報給總經(jīng)理等高級管理層，進(jìn)行問責(zé)，設(shè)立應(yīng)收賬款回款金額和期限目標(biāo)，采用績效考核辦法，責(zé)令限期追回。

2.界定部門職責(zé)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門的協(xié)同。企業(yè)中業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門所占的角度不同，經(jīng)常出現(xiàn)分歧，推諉。企業(yè)高層（總經(jīng)理）要召開聯(lián)席會議，界定兩部門在應(yīng)收賬款中各自職責(zé)并加強(qiáng)兩部門協(xié)同。

首先：建立欠款聯(lián)合簽署意見制度。對需要賒欠貨款的客戶，業(yè)務(wù)部門應(yīng)要求客戶提供其信用狀況等相關(guān)材料，業(yè)務(wù)部門（或信用部門）進(jìn)行審查并出具意見，同時將相關(guān)審查資料送達(dá)財務(wù)部門，財務(wù)部門收到材料后對客戶進(jìn)行復(fù)合審查，并對客戶信用狀況出具審查意見。財務(wù)部門將出具的意見書轉(zhuǎn)交業(yè)務(wù)部門，業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)欠款審批人員依據(jù)業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門聯(lián)合出具的意見書，進(jìn)行審批。為便于界定責(zé)任，要求出具意見和審批人員對其簽署的意見要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，實行聯(lián)合簽署意見制度，防止欠款的隨意性，同時，強(qiáng)化了風(fēng)險意識，加強(qiáng)了內(nèi)部監(jiān)管。

其次：業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門定期或不定期對接，核對回款狀況。財務(wù)出納人員每天（每周）將收到貨款情況進(jìn)行統(tǒng)計，并及時發(fā)給業(yè)務(wù)部門進(jìn)行核對登記。業(yè)務(wù)部門收到后及時登記，并把沒有回款的客戶及時提交給財務(wù)部門。

3.加強(qiáng)應(yīng)收賬款合同管理。企業(yè)賒欠款必須簽訂相關(guān)合同，一般合同簽訂由業(yè)務(wù)板塊研究提出，總經(jīng)理授權(quán)負(fù)責(zé)人簽訂；重要合同需經(jīng)專題會議研究同意后，由總經(jīng)理或其授權(quán)的人員簽訂，重要合同會議研究時，應(yīng)由財務(wù)負(fù)責(zé)人參加，并形成會議紀(jì)要存檔。

符合下列條件之一的，屬于重要合同：

（1）合同標(biāo)的限額（50萬元）以上的；

（2）合同期限一年以上的；

4.做好應(yīng)收賬款的分析與通報、跟蹤。企業(yè)財務(wù)部門要定期或不定期開展應(yīng)收賬款統(tǒng)計、分析、通報等工作，尤其對逾期應(yīng)收賬款進(jìn)行重點分析，對可能出現(xiàn)的呆壞賬提前進(jìn)行預(yù)警，對應(yīng)收賬款分析情況及時向企業(yè)負(fù)責(zé)人和責(zé)任人進(jìn)行通報，并提出合理化的意見和建議。同時，對應(yīng)收賬款通報進(jìn)行安排專人跟蹤督促，確保應(yīng)收賬款通報及時達(dá)到落實、整改。

5.壞賬準(zhǔn)備金制度，只要企業(yè)存在賒銷方式，都是不同程度存在壞賬損失的。針對此情況，根據(jù)會計謹(jǐn)慎性原則要求，一般企業(yè)要按照賬齡提取壞賬準(zhǔn)備金。一般情況下，根據(jù)應(yīng)收賬款的年末余額賬齡按比率計提壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備按照備抵法測試進(jìn)行賬務(wù)。核銷的呆壞賬，全額沖減應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備，收回的呆壞賬，全額沖回壞賬準(zhǔn)備。需要注意的，當(dāng)企業(yè)的應(yīng)收賬款被界定作為壞賬損失后，企業(yè)與欠款人之間的債權(quán)債務(wù)關(guān)系仍然存在，企業(yè)仍然有權(quán)力和義務(wù)進(jìn)行索要。

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（作者單位：滁州新華書店有限公司）