我國地方國庫現(xiàn)金管理現(xiàn)狀及對策分析

王麗霞

【摘要】近年來，隨著我國財政資金收入的增加，我國財政存款金額也增速明顯。隨之而產(chǎn)生的還有投資收益低下等一系列的國庫現(xiàn)金管理問題。從2014年我國首次啟動地方國庫現(xiàn)金管理試點到目前為止，我國已有21個省市已納入地方國庫現(xiàn)金管理6試點。盡管如此，我國的地方國庫現(xiàn)金管理依然還處于初始階段，由于在管理中并沒有得到有效的實施，從而很大程度上影響了我國地方國庫現(xiàn)金管理的質量。本文主要介紹我國地方國庫現(xiàn)金管理的發(fā)展現(xiàn)狀以及存在的問題，針對問題提出解決對策。

【關鍵詞】地方國庫；現(xiàn)金管理；問題；對策

一、地方國庫現(xiàn)金管理基本理論概述

（一）對國庫及國庫管理的理解

國庫指國家金庫。而國庫管理是指國家對財政分配過程進行組織，協(xié)調，控制等一系列活動的總稱?，F(xiàn)有的國庫管理制度有2種。第一種委托國庫制，即國庫政府不設置國庫機構，而是委托銀行代理國庫業(yè)務，替國庫辦理收支的劃撥、保管等工作，第二種獨立國庫制，是指國庫自己設立專門機構來負責財政資金的調撥配置。當倆種制度相比較時，委托國庫制具有絕對化的優(yōu)點。它不僅利于資金的管理而且能降低管理成本。

（二）國庫現(xiàn)金管理概述

國庫現(xiàn)金管理是指在確保資金安全和不影響財政運行的條件下，效益化的操作國庫現(xiàn)金，最大程度的降低閑置資金量，提高投資收益率的一系列國庫資金管理活動。主要的管理內容有庫存現(xiàn)金的管理、活期存款以及現(xiàn)金等價的短期金融資產(chǎn)的管理。完善國庫現(xiàn)金管理，可以減少閑置現(xiàn)金，最大程度的加強國庫庫存資金的效用，提高中央的宏觀操控能力，使中國經(jīng)濟圍繞著健康穩(wěn)定的核心可持續(xù)性的發(fā)展。

二、地方國庫現(xiàn)金管理的歷史演變及現(xiàn)狀

（一）地方國庫現(xiàn)金管理歷史演變

2000年收付制度進行改革，先改革支付制度再到改革資金的繳納制度。次年3月，財政部發(fā)布了《財政國庫改革試點方案》提出以國庫單一賬戶體系為主要賬戶。雖然方案中并沒有明確提及國庫現(xiàn)金管理，但是方案明顯指出要優(yōu)化資金收支過程，提高資金使用效率，這為國庫現(xiàn)金管理做了良好的鋪墊。

國庫現(xiàn)金管理在我國首次被正式提出是在2005年，通過國務院批準由財政部與央行一起開展對中央國庫現(xiàn)金的管理。并且于次年頒布了《中央國庫現(xiàn)金管理暫行辦法》和《中央國庫現(xiàn)金管理商業(yè)銀行定期存款業(yè)務操作規(guī)程》兩個規(guī)范性文件，我國將國庫現(xiàn)金管理納入了法律范疇，體現(xiàn)了嚴格操作國庫管理的重要性。

2014年12月，我國首次啟動地方國庫現(xiàn)金管理試點，并確定深圳、廣東、上海等6個省市為管理試點。據(jù)統(tǒng)計，2015年試點地區(qū)共開展32期國庫現(xiàn)金定期存款招投標操作，累計投放7118億元，實現(xiàn)利息收益31.5億元。可以說，這樣的一個開始是令人振奮的。2016年4月經(jīng)過財政部與央行通知，確定增加天津、河北、等15個?。▍^(qū)、市）為2016年地方國庫現(xiàn)金管理試點地區(qū)。迄今為止，我國已擁有21個地方國庫現(xiàn)金管理試點。

（二）地方國庫現(xiàn)金管理的現(xiàn)狀

1.試點多范圍廣。目前已經(jīng)納入地方國庫管理試點有3個中央直轄市（北京、上海、天津），1個自治區(qū)（新疆維吾爾自治區(qū)），17個省市（河北、深圳、吉林、江蘇、浙江、黑龍江、安徽、福建、廈門、江西、海南、四川、陜西、甘肅、青海、廣東、湖北）。由此可見，我國地方國庫現(xiàn)金管理試點城市多、管理范圍廣，這標志著地方國庫現(xiàn)金管理在我國的普及程度。

2.國庫現(xiàn)金管理制度扎實。根據(jù)數(shù)據(jù)顯示，幾乎所有的省市本級建立了相對成熟的集中支付制度，并且大部分試點制定了適合自己的國庫現(xiàn)金管理辦法等制度。

3.國庫單一賬戶體系完備?，F(xiàn)已地市本級為例，93.33%的建立了國庫單一賬戶，91.23%的建立了零余額賬戶，而預算單位零余額賬戶的比例為90.08%，預算外資金專戶65.96%，有64.91%建立了特設專戶，9.12%建立了小額現(xiàn)金賬戶。如圖1。

三、地方國庫現(xiàn)金管理存在的問題

目前，我國多地已經(jīng)被納入地方國庫試點，并且取得了較好的成績。據(jù)數(shù)據(jù)表明，2014年年底，北京、上海、深圳、廣東、黑龍江和湖北6個省份開始進行地方國庫現(xiàn)金管理試點，共實施國庫現(xiàn)金管理商業(yè)銀行定期存款操作32期，操作規(guī)模7100多億元，共獲得利息收入99億元。但同時暴露出諸多問題。

（一）國庫基礎設備需要加強

國庫基礎數(shù)據(jù)庫從二個方面描述：一是賬戶建立不夠完整。建立國庫單一賬戶是國庫現(xiàn)金管理最基礎的賬戶之一，但是從表1可以看出，還有少數(shù)地市本級國庫并未建立最基礎的國庫單一賬戶，并且其他賬戶設立的比例較大，這樣離“1”個賬戶的設置有所偏離：二是其他基礎配備設施，例如地方國庫現(xiàn)金管理部門的設立，專業(yè)人員的招聘以及能力的培養(yǎng)等諸多因素均會影響地方國庫現(xiàn)金管理的質量。這些都需要較長時間的努力才能得到有效的結果，面對今年剛納入地方國庫現(xiàn)金管理試點的省市這些因素尤為重要。

（二）現(xiàn)金流預測體系不完整

有數(shù)據(jù)顯示，截止2014年為止，70.59%的省市自治區(qū)對國庫現(xiàn)金流預測仍依靠經(jīng)驗判斷，采用數(shù)據(jù)挖掘技術的只有17.65%，使用經(jīng)濟計量模型的僅僅為5.88%：國庫現(xiàn)金支出流預測依賴經(jīng)驗判斷的省市自治區(qū)比例為82.35%，使用數(shù)據(jù)挖掘的省市自治區(qū)比例為17.65%，使用計量經(jīng)濟模型的比例僅為5.88%。這些數(shù)據(jù)都表現(xiàn)出我國現(xiàn)金流的預測缺少科學性、準確性，且數(shù)據(jù)顯示大多數(shù)的省自治區(qū)都是靠經(jīng)驗判斷的，所以數(shù)據(jù)會比較主觀化。

（三）地方現(xiàn)金管理缺少風險控制

管理缺少風險控制從三個方面來闡述。一是制度問題，我國目前只有二個有關中央國庫現(xiàn)金管理的規(guī)范性文件，所以針對地方國庫現(xiàn)金管理制度我國尚未制定，使得我國地方國庫在管理現(xiàn)金時無據(jù)可依，使得地方國庫在操作過程中存在暗箱操作的可能，并且相比于中央國庫現(xiàn)金管理，地方國庫現(xiàn)金管理顯得更瑣碎。二是地方政府的自主權，隨著分權制度的發(fā)展，地方政府被賦予的權力越來越大，例如當通過商業(yè)銀行存款方式運作時，資金分散在不同的商業(yè)銀行中，使得部分現(xiàn)金不在中央的管轄之內：并且隨著地方權力的增大，各種貪污腐敗的事情也是有增不減，加大了地方國庫現(xiàn)金管理的風險。三是操作風險，如果存在通貨膨脹，當國庫現(xiàn)金進入商業(yè)銀行，則會影響公民手里的現(xiàn)金，這樣影響了基礎貨幣的運行，不利于地方國庫現(xiàn)金的管理。

四、解決地方國庫現(xiàn)金管理問題的對策

（一）建立基本的管理制度

1.建立健全的法律法規(guī)制度。我國地方國庫現(xiàn)金管理需要法律法規(guī)做堅實的后盾，相關部門應根據(jù)地方管理制定針對地方國庫現(xiàn)金管理出臺相應的法律法規(guī)，從法律上明文規(guī)定地方國庫現(xiàn)金管理的目標、流程等。明確地方政府、銀行以及地方國庫之間的責任及權利。建立健全的制約機制，一切跟地方國庫現(xiàn)金管理有關的各級政府、銀行、部門等權利機關嚴格明確責任、互相牽制，做到各司其職、各負其職。

2.建立健全的賬戶管理體系。建立國庫單一制度，就是指地方財政部門應將所有支出資金納入預算內，實行真正的“1”個賬戶，計入國庫單一賬戶，提高地方國庫現(xiàn)金管理的透明度；規(guī)范地方國庫內部賬戶的管理權限問題，實行2人同時管理或者多人進行管理，將預算外資金全部納入預算內管理。

3.其他基礎制度的建設。例如地方國庫現(xiàn)金管理機構的建設，設立專門的機構負責追蹤現(xiàn)金的流出項和流入項，日結算或半日結算資金流出量、流入量、上交量等等，并且嚴格核對有關部門現(xiàn)金用量，防止資金的流失：再如專業(yè)人員的配備以及能力建設等，提高工作人員的專業(yè)素養(yǎng)和各種能力在現(xiàn)金支付發(fā)生時尤為重要，建議地方政府在工作人員上崗之前進行為期較長和質量較高的培訓，然后對上崗員工進行定期的繼續(xù)教育。

（二）建立精確的現(xiàn)金流量預測機制

要想得到準確的現(xiàn)金流預，必須要有精確、及時的現(xiàn)金流數(shù)據(jù)，而預測的核心是建立現(xiàn)金流量的基礎數(shù)據(jù)庫。目前為止，我國已有部分省本級、地市本級采用預測現(xiàn)金流的精度達到旬的、周的以及天的，數(shù)據(jù)顯示，截至2014年，國庫現(xiàn)金流預測精度達到季度的省市自治區(qū)本級為14.29%，精確到月度的比例為42.68%，精確到周的比例為28.57%，以及精確到天的為14.29%：現(xiàn)金流預測精度達到季度的地市本級的為15.48%，精確到月度的為54.76%，精確到周的比例為9.52%，以及精確到天的為13.1%。這些數(shù)據(jù)表明，要想完善國庫現(xiàn)金流量機制必須從以下三點做起：一是建立精度較小的現(xiàn)金預測流，最好以日、周為基礎精確度，以旬、月以及季度為輔助精確度，強制地方本級以及省市自治區(qū)本級執(zhí)行，圍繞著基礎精確度展開一系列的實施步驟和管理辦法，只有一步步做到位，才能更有把握的預測現(xiàn)金流量；二是選擇得當?shù)默F(xiàn)金流量測算方法。國庫現(xiàn)金流量測算方法有經(jīng)驗經(jīng)驗分析預測法和計量經(jīng)濟模型預測法，經(jīng)驗分析法是指主要根據(jù)管理人員的經(jīng)驗，以過去發(fā)生的數(shù)據(jù)為基礎，根據(jù)過去所擁有的現(xiàn)金流量，預測所需要的未來的現(xiàn)金流。經(jīng)驗分析測算法太過絕對化，并且太簡略，科學性差。計量經(jīng)濟模型預測法指對基礎數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計計量，有回歸分析預測法和時間序列預測法，計量經(jīng)濟模型預測法科學性強，結果準確，但是得出結果的時間較長，成本較大。

（三）建立地方國庫現(xiàn)金風險控制機制

不管開展什么樣的國庫現(xiàn)金管理都要保證我國國庫資金的安全不受到威脅。我國地方國庫現(xiàn)金管理還處于初始的探索階段，操作規(guī)模不宜太大，可以按照以往的操作量和近幾年的收益額科學地得到合理的規(guī)模量?；蛘哌x擇庫存增量來計算，即是在財政預算的基礎上，按增量庫存的比例進行國庫現(xiàn)金商業(yè)銀行定期存款操作。在應對交易違約風險時，可以選擇多種質押方式，并且規(guī)定銀行要提供足額的擔保，對于一些銀行，例如盈利好的，流動性強的，以及資產(chǎn)規(guī)模大的銀行，可以適當?shù)亟档唾|押的要求。在面對一些道德風險時，應秉持公開、公平、公正的態(tài)度，要嚴格的審查參與者的資格，建立綠色陽光的操作平臺，并且及時的通過各大網(wǎng)站、平臺公布財政信息，鼓勵大家進行公平競爭，確保國庫現(xiàn)金管理能夠健康穩(wěn)定的持續(xù)進行。