葉寧莉

摘要：全面預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)科學(xué)管理方法的重要組成部分，對企業(yè)應(yīng)對當(dāng)前嚴(yán)峻宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、實(shí)現(xiàn)企業(yè)的精細(xì)化管理目的有著重要的作用。本文從企業(yè)全面預(yù)算管理工作角度出發(fā)，對提高企業(yè)的精細(xì)化管理進(jìn)行了研究與探討。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理；企業(yè)管理；精細(xì)化管理

一、全面預(yù)算管理及企業(yè)精細(xì)化管理

全面預(yù)算管理作為現(xiàn)代化企業(yè)科學(xué)管理模式，對企業(yè)的經(jīng)營過程中的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有著控制、激勵、評價等綜合性的戰(zhàn)略管理作用。全面預(yù)算管理是企業(yè)的一種戰(zhàn)略管理方式，根據(jù)企業(yè)在一定時間內(nèi)的戰(zhàn)略目標(biāo)對企業(yè)的經(jīng)營管理、方針政策和發(fā)展目標(biāo)結(jié)合起來，通過預(yù)算形成對企業(yè)內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的綱領(lǐng)性策略管理辦法。企業(yè)全面預(yù)算管理活動一般是由各部門在年度開始時對企業(yè)年度的經(jīng)營數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)測，其中包括企業(yè)經(jīng)營性預(yù)算、決策預(yù)算以及財務(wù)總體預(yù)算等多個方面，通過企業(yè)資本支出的形式對企業(yè)資金籌集和使用的過程進(jìn)行預(yù)算統(tǒng)計(jì)。全面預(yù)算可以有效地反映出企業(yè)的利潤目標(biāo)、股東權(quán)益和企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)比例，經(jīng)預(yù)算管理委員會批準(zhǔn)后，全面預(yù)算的數(shù)據(jù)將作為企業(yè)經(jīng)營考核的硬性指標(biāo)依據(jù)，對企業(yè)預(yù)算年度過程中的實(shí)際經(jīng)營狀況起到管理和制約的作用。企業(yè)在推行全面預(yù)算管理過程中，通過對各部門、各單位、各崗位的預(yù)算進(jìn)行細(xì)致的編制，能夠在企業(yè)的經(jīng)營過程中建立完整的目標(biāo)體系，使得企業(yè)產(chǎn)品的設(shè)計(jì)研發(fā)、生產(chǎn)銷售、售后服務(wù)等各個環(huán)節(jié)中涉及到的各部門、各單位和各崗位清楚自身在預(yù)算控制和利潤目標(biāo)上的標(biāo)準(zhǔn)，從而有效地對其職責(zé)的履行和工作的開展進(jìn)行規(guī)范的指引和管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理由粗放型向精細(xì)化的轉(zhuǎn)變。

二、目前企業(yè)預(yù)算管理中的常見問題

目前，企業(yè)的預(yù)算管理工作中尚存在一些亟待解決的問題，這些問題一方面極大地影響了企業(yè)各部門的工作效率，同時也阻礙了企業(yè)管理工作向精細(xì)化轉(zhuǎn)變的進(jìn)程。

（一）預(yù)算編制存在不合理問題

預(yù)算編制工作是企業(yè)實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理目標(biāo)的基礎(chǔ)，也是企業(yè)預(yù)算充分發(fā)揮其管理職能的重要保障。但是，目前企業(yè)的預(yù)算編制工作多數(shù)過分依賴于企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)，但財務(wù)人員對企業(yè)的戰(zhàn)略性決策工作卻并不熟悉，在預(yù)算編制過程中更加傾向于將目光放在本部門的相關(guān)業(yè)務(wù)上，導(dǎo)致了預(yù)算形成后同企業(yè)的實(shí)際管理需求之間存在較大的差異。這樣形成的預(yù)算，難以在企業(yè)中起到戰(zhàn)略決策指導(dǎo)作用的高度，對企業(yè)制定的自身長期發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)起到了限制性的作用。因此，企業(yè)預(yù)算編制不合理的問題嚴(yán)重影響了企業(yè)全面預(yù)算管理工作的推行，也阻礙了企業(yè)向精細(xì)化管理轉(zhuǎn)變的進(jìn)程。

（二）預(yù)算控制與管理能力有待提升

在財務(wù)部門完成企業(yè)年度預(yù)算編制工作后，根據(jù)相應(yīng)的預(yù)算指標(biāo)，在全面預(yù)算管理過程中應(yīng)對企業(yè)的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行分解，并將預(yù)算職責(zé)落實(shí)到企業(yè)具體的工作崗位中去。但是，在實(shí)際的企業(yè)預(yù)算執(zhí)行過程中，由于無法實(shí)現(xiàn)對各個部門的信息有效整合，導(dǎo)致了企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行過程中經(jīng)常存在由于信息差出現(xiàn)的預(yù)算指標(biāo)同實(shí)際支出之間的出入。同時，由于企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行跟蹤監(jiān)控、分析和協(xié)調(diào)管理等方面的問題，企業(yè)預(yù)算的控制力在實(shí)際的經(jīng)營過程中不斷被削弱，導(dǎo)致了企業(yè)全面預(yù)算管理工作受到限制。

（三）預(yù)算考核與評價工作難以落實(shí)

預(yù)算的考核評價工作是企業(yè)預(yù)算管理編制和執(zhí)行的重要保障。企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)預(yù)算在企業(yè)管理工作中的作用，就要通過相應(yīng)的績效考核機(jī)制來調(diào)動員工在預(yù)算控制過程中的積極性。然而，目前企業(yè)的績效管理工作多數(shù)還是以員工的崗位職責(zé)履行情況作為績效考核的標(biāo)準(zhǔn)，并未將預(yù)算管理工作納入績效管理的范疇。因此，在預(yù)算落實(shí)過程中，由于績效考核對預(yù)算執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)目標(biāo)、程序和要求都比較模糊，導(dǎo)致了企業(yè)績效考核工作在預(yù)算管理落實(shí)上的作用難以發(fā)揮。

三、全面預(yù)算管理在企業(yè)精細(xì)化管理中的應(yīng)用

（一）加強(qiáng)全面預(yù)算管理同企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃工作的聯(lián)系

為通過將預(yù)算管理同企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃工作相結(jié)合的管理模式，發(fā)揮全面預(yù)算管理在企業(yè)精細(xì)化管理中的作用，首先應(yīng)將企業(yè)的預(yù)算管理工作同企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略決策制定聯(lián)系起來。在預(yù)算管理工作實(shí)施過程中一方面要轉(zhuǎn)變企業(yè)對預(yù)算的認(rèn)識，將企業(yè)全面預(yù)算管理同企業(yè)戰(zhàn)略結(jié)合起來。也就是說，企業(yè)的預(yù)算管理要根據(jù)企業(yè)經(jīng)營需要制定戰(zhàn)略規(guī)劃。企業(yè)經(jīng)營層要依據(jù)企業(yè)近期和中長期戰(zhàn)略和目標(biāo)的設(shè)定，對公司層面的綜合業(yè)務(wù)規(guī)劃，戰(zhàn)略規(guī)劃、市場規(guī)劃、人力資源規(guī)劃等，這些規(guī)劃指導(dǎo)職能部門的工作重點(diǎn)及方向。同時，在企業(yè)的預(yù)算管理戰(zhàn)略制定過程中，要讓企業(yè)的每一個員工意識到自身在企業(yè)全面預(yù)算管理戰(zhàn)略中所處的位置及其職責(zé)，理解企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)各個方面的戰(zhàn)略性意義和管理作用，從而保證企業(yè)精細(xì)化管理目標(biāo)的落實(shí)。

（二）引入科學(xué)的預(yù)算編制方法

科學(xué)的預(yù)算編制是企業(yè)全面預(yù)算管理順利實(shí)行的重要保障。因此，在企業(yè)下達(dá)業(yè)務(wù)計(jì)劃，也就是年度目標(biāo)分解時，公司經(jīng)營層給各職能部門下達(dá)業(yè)務(wù)目標(biāo)，各部門根據(jù)目標(biāo)制定業(yè)務(wù)計(jì)劃、提出投資需求。為了提高企業(yè)預(yù)算編制質(zhì)量，在原有的固定預(yù)算、增量預(yù)算和減量預(yù)算編制方法的基礎(chǔ)上，企業(yè)預(yù)算的編制要建立在市場基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營特征和管理要求，引入新的預(yù)算管理方法，如零基預(yù)算法、彈性預(yù)算法、滾動預(yù)算法等先進(jìn)的預(yù)算方法。通過企業(yè)科學(xué)編制預(yù)算，各職能部門根據(jù)設(shè)定的目標(biāo)以及業(yè)務(wù)計(jì)劃預(yù)測完成這些目標(biāo)、計(jì)劃所需的資源、成本、投資，編制年度預(yù)算，預(yù)算編制要盡量詳實(shí)、科學(xué)，逐步縮小偏差度。

（三）逐步推行全員參與的實(shí)施預(yù)算控制管理辦法

為了保證全面預(yù)算管理在企業(yè)精細(xì)化管理中的作用，在企業(yè)預(yù)算管理工作中一定要保證企業(yè)全員參與預(yù)算管理項(xiàng)目。首先，職能部門管理人員應(yīng)保證全員參與預(yù)算編制，使全員充分認(rèn)識到預(yù)算編制的重要性，強(qiáng)化對預(yù)算控制的遵從性，從而提高整個公司預(yù)算執(zhí)行的效率。同時，在確保企業(yè)全員參與預(yù)算管理的基礎(chǔ)上還要加強(qiáng)全面預(yù)算控制力度，將年度預(yù)算逐項(xiàng)分解到歸口管理部門和具體責(zé)任人，每月各個部門再報月度計(jì)劃，將預(yù)算管控由事后推向事前、事中，推出“預(yù)算控制”的概念，預(yù)算不僅只是編制和分析，更重要的是在過程中進(jìn)行控制。

（四）提高預(yù)算分析能力，及時調(diào)整預(yù)算規(guī)劃

為了加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理的科學(xué)性，在推廣預(yù)算管理工作執(zhí)行的基礎(chǔ)上，還要加強(qiáng)財務(wù)部門的科學(xué)預(yù)算分析能力。在企業(yè)預(yù)算執(zhí)行過程中，企業(yè)應(yīng)時刻關(guān)注自身的預(yù)算執(zhí)行情況，對預(yù)算同實(shí)際執(zhí)行過程中的差異和問題進(jìn)行記錄，并通過預(yù)算分析找到問題出現(xiàn)的原因，以便企業(yè)能夠及時調(diào)整預(yù)算，防止企業(yè)預(yù)算執(zhí)行同編制之間差異的擴(kuò)大化。預(yù)算分析要先從公司宏觀經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況、生產(chǎn)組織的執(zhí)行情況，再到經(jīng)營指標(biāo)的完成情況進(jìn)行逐步分析，既要有實(shí)績對比預(yù)算的分析，也要有與上年同期的增減分析，運(yùn)用因素分析法及預(yù)算模型等，找出驅(qū)動預(yù)算執(zhí)行的因子。同時，財務(wù)部門還要根據(jù)企業(yè)預(yù)算管理工作執(zhí)行情況及時進(jìn)行預(yù)算分析，客觀、準(zhǔn)確、及時地記錄企業(yè)發(fā)生的運(yùn)營業(yè)務(wù)活動及發(fā)生的成本費(fèi)用，將實(shí)際發(fā)生數(shù)與預(yù)算進(jìn)行差異分析，關(guān)注預(yù)算外事項(xiàng)的審批管理。

（五）加強(qiáng)全面預(yù)算績效考核管理

為了保障企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)施的有效性，應(yīng)將企業(yè)的預(yù)算管理執(zhí)行情況同企業(yè)的績效考核管理工作結(jié)合起來。通過績效考核的方式，保障各個崗位的預(yù)算執(zhí)行情況，落實(shí)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任。因此，企業(yè)的績效考核工作應(yīng)建立在全面預(yù)算管理工作的基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身管理實(shí)際，積極引入預(yù)算管理績效考核機(jī)制，將預(yù)算分析與報告的結(jié)果納入部門、個人的年度績效考核體系中，將預(yù)算編制的及時性、準(zhǔn)確性及預(yù)算完成情況作為績效考核指標(biāo)。同時，為了調(diào)動各個崗位預(yù)算執(zhí)行的積極性和能動性，企業(yè)要不斷強(qiáng)化預(yù)算考核，將預(yù)算設(shè)為考核目標(biāo)、納入考核體系，以激勵預(yù)算管控成效。

參考文獻(xiàn)：

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（作者單位：南京公交集團(tuán)）