張海紅

摘 要：從2001年開始，我國(guó)開始實(shí)施國(guó)庫集中支付制度的改革，對(duì)于國(guó)庫單一賬戶提出了明確的改革方向，有助于推動(dòng)財(cái)政性資金通過人民銀行轉(zhuǎn)入系統(tǒng)，從人民銀行國(guó)庫單一賬戶直接撥款至用款單位或者收款人的變革模式的實(shí)行，但是鄉(xiāng)鎮(zhèn)實(shí)行國(guó)庫集中支付制度由于經(jīng)驗(yàn)不足，在實(shí)際的操作過程中存在著諸多問題，包括業(yè)務(wù)流程不規(guī)范、年終結(jié)轉(zhuǎn)難以及風(fēng)險(xiǎn)防范難等，因而只有不斷完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)集中支付制度才能切實(shí)保障財(cái)政資金的安全。

關(guān)鍵詞：鄉(xiāng)鎮(zhèn)國(guó)庫 集中支付 問題 對(duì)策

國(guó)庫集中支付制度作為我國(guó)國(guó)庫集中收付制度的一項(xiàng)重要組成部分，是我國(guó)財(cái)政變革的又一突破口，國(guó)庫集中支付制度又稱國(guó)庫單一賬戶制度，就是將所有的財(cái)政支出統(tǒng)一由國(guó)庫單一賬戶進(jìn)行支付，可對(duì)資金的預(yù)算、分配以及撥付進(jìn)行全程的監(jiān)督，保障了我國(guó)財(cái)政資金的安全，實(shí)踐證明，這是一種行之有效的財(cái)政管理方式。

一、鄉(xiāng)鎮(zhèn)國(guó)庫集中支付制度中存在的主要問題

（一）日清算制導(dǎo)致取現(xiàn)業(yè)務(wù)頻繁以及資金退回不規(guī)范等問題

由于日清算制度的實(shí)施，容易出現(xiàn)代理銀行先和國(guó)家財(cái)政專戶進(jìn)行資金的結(jié)算，之后再把資金交付給用款單位，實(shí)質(zhì)上是一種“先清算、后支付”行為，這樣極易導(dǎo)致清算的資金滯留于鄉(xiāng)鎮(zhèn)的賬戶；清算支付對(duì)象均為商業(yè)銀行，很難做到對(duì)其監(jiān)控，并且眾多商業(yè)銀行尚未取得貸記卡發(fā)放的資格，因而只有通過鄉(xiāng)鎮(zhèn)零余額賬戶取現(xiàn)，這樣就導(dǎo)致業(yè)務(wù)較頻繁，時(shí)常出現(xiàn)資金退回方式不規(guī)范，造成鄉(xiāng)鎮(zhèn)零余額賬戶日余額較多，不符合日清算制的規(guī)定。

（二）存在預(yù)算外資金

我國(guó)財(cái)政政策規(guī)定，財(cái)政資金具體分為制度外資金、預(yù)算內(nèi)資金、預(yù)算外資金，所謂的預(yù)算外資金就是某些單位或者社會(huì)團(tuán)體代行使政府的職能，可根據(jù)我國(guó)的財(cái)政制度規(guī)定自收自支，究其性質(zhì)來看，并不屬于預(yù)算管理的范疇。漣水縣南集鎮(zhèn)在實(shí)行國(guó)庫集中支付制度后，為響應(yīng)上面的改革號(hào)召，開設(shè)了零余額賬戶，但是原先的制度并沒有完全廢除，出現(xiàn)了零余額賬戶和基本戶并存的現(xiàn)象。

二、完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)國(guó)庫集中支付制度中存在的對(duì)策

（一）不斷規(guī)范業(yè)務(wù)操作流程

具體可由人民銀行和財(cái)政部門共同選擇會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政零余額賬戶“先借后貸”的商業(yè)銀行為國(guó)庫集中支付代理行，辦理國(guó)庫集中支付業(yè)務(wù)的同時(shí)堅(jiān)持“先支付、后清算”的原則，確保財(cái)政資金可以做到及時(shí)劃撥給相關(guān)的用款單位，不僅使得財(cái)政資金透明度大大提升，還做到鄉(xiāng)鎮(zhèn)零余額賬戶日終消零，達(dá)到日清算制的目的。

（二）將預(yù)算外資金納入預(yù)算內(nèi)

就漣水縣南集鎮(zhèn)財(cái)政所而言，鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道辦的賬戶數(shù)量不僅多，而且類型多樣、分散不均，給財(cái)政資金的管理造成了很大的麻煩，因而要將所有的財(cái)政資金全部納入預(yù)算內(nèi)，具體可從以下著手：建立專項(xiàng)資金的管理，堅(jiān)持從集中支付的理論出發(fā)，嚴(yán)格規(guī)定所有財(cái)政資金的撥付，必須由財(cái)政單一帳戶進(jìn)行收支處理，逐步取消財(cái)政基本戶及財(cái)政預(yù)算外資金專戶等過渡性賬戶，對(duì)財(cái)政資金的監(jiān)督和管理應(yīng)該而且必須是全方位的，保障預(yù)算單位的財(cái)政資金收支狀況得以真實(shí)反映出來；各單位將預(yù)算外資金全部納入預(yù)算管理后，嚴(yán)格按照財(cái)政部門的要求，堅(jiān)決執(zhí)行法律條文中的具體要求，設(shè)定不同部門的職權(quán)，保護(hù)專項(xiàng)資金的使用有效，實(shí)施最為精準(zhǔn)的部門預(yù)算，預(yù)算一經(jīng)大會(huì)通過，立即具有法律效力，在年度預(yù)算執(zhí)行中要嚴(yán)格按預(yù)算程序辦事，稅收收入、財(cái)政收入要足額入庫，預(yù)算支出合理考量，預(yù)算一旦編制完成，就必須嚴(yán)格執(zhí)行，嚴(yán)禁中途再做修改，不再區(qū)分預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外資金，不得多賬戶進(jìn)出資金，預(yù)算安排一經(jīng)人代會(huì)審核通過后就應(yīng)處在社會(huì)公眾的監(jiān)督之下，及時(shí)將預(yù)算執(zhí)行請(qǐng)款對(duì)外公示，確保財(cái)政資金的使用公開透明，捍衛(wèi)預(yù)算的權(quán)威性和嚴(yán)肅性，以此來減少預(yù)算外資金的出現(xiàn)。

（三）年終預(yù)算結(jié)余資金采用會(huì)計(jì)處理的方式

針對(duì)年終預(yù)算結(jié)余資金難以處理的問題，可在國(guó)庫支付機(jī)構(gòu)和預(yù)算單位應(yīng)同樣實(shí)行預(yù)算結(jié)余資金的權(quán)責(zé)發(fā)生制，然后進(jìn)行資金的會(huì)計(jì)處理。在資金會(huì)計(jì)處理上需要關(guān)注以下兩點(diǎn)：第一，對(duì)于國(guó)庫支付機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)賬務(wù)，應(yīng)該不斷提升會(huì)計(jì)核算的明細(xì)程度，應(yīng)該高于財(cái)政總預(yù)算，如果會(huì)計(jì)年終財(cái)政總預(yù)算將結(jié)余下來的資金列為負(fù)債的時(shí)候，此時(shí)應(yīng)該以書面申請(qǐng)的方式要求國(guó)庫支付機(jī)構(gòu)進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理；第二對(duì)于預(yù)算單位會(huì)計(jì)賬務(wù)，預(yù)算單位的會(huì)計(jì)賬務(wù)應(yīng)該盡可能保證和財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)賬務(wù)相對(duì)應(yīng)，對(duì)于年終預(yù)算結(jié)余的資金加以核算，盡量避免當(dāng)年的結(jié)余資金為向上反映的問題。

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